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992 sentencias · No Ha Lugar · repositorio del SII
Denegación de devolución de IVA exportador por no acreditarse la efectividad de operaciones contenidas en facturas. La Corte Suprema resuelve recurso de casación contra sentencia que confirmó rechazo de reclamación tributaria.
Contribuyente discutió si había optado por el beneficio tributario del artículo 5 transitorio de la Ley 18.985 en su respuesta a fiscalización del SII. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que no hubo manifestación clara de opción por el régimen más favorable.
Rechazo de casación en forma y fondo contra sentencia que acogió reclamo tributario del contribuyente. SII denegó devolución de impuesto sin esperar a que venciera el plazo administrativo otorgado al contribuyente para subsanar observaciones.
Recurso de amparo interpuesto contra resolución de sala de Corte de Apelaciones. Se rechaza por incompetencia de otra sala para actuar como tribunal revisor, ya que vulneraría reglas de competencia de orden público y jerarquía contenidas en el Código Orgánico de Tribunales.
Reclamación de liquidaciones del SII rechazada por insuficiencia de prueba sobre procedencia de crédito fiscal y beneficio tributario conforme a Ley Navarino. Contribuyente no acreditó operaciones ni derecho a IVA crédito fiscal impugnado.
Prescripción de acciones tributarias por cobro de impuestos de 1999-2000. La Corte Suprema rechazó la casación del contribuyente que alegaba que el plazo prescriptivo ya había vencido, confirmando que la presentación del reclamo tributario suspendió la prescripción.
Transportista que tributa con renta presunta no logró justificar el origen de fondos para inversiones en 2007. Corte Suprema rechaza casación y confirma liquidaciones de IVA y renta por falta de contabilidad fidedigna.
Prescripción de acción fiscalizadora por IVA y Primera Categoría. La Corte revocó la sentencia que acogió la prescripción, estimando que ésta se suspendió al deducirse el reclamo, por lo que corresponde que el tribunal se pronuncie sobre el fondo.
Contribuyente impugnó liquidación por diferencia de impuesto primera categoría año 2007 respecto de renta presunta de bienes raíces. Corte Suprema rechazó casación porque no se acreditó propiedad de inmuebles ni avalúo, impidiendo aplicar exención del artículo 39 N° 3 LIR.
Devolución de impuestos rechazada por falta de antecedentes. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que había anulado la resolución por indefensión, considerando que el contribuyente tuvo oportunidad de presentar pruebas en la RAF previa.
Recurso de casación contra sentencia que acogió parcialmente reclamación tributaria por IPC e IGC 2012. Se cuestionó falta de preferencia por contabilidad fidedigna y aplicación de norma sobre subvenciones educacionales. Corte Suprema rechazó el recurso por deficiencias en la fundamentación y falta de acusación de infracciones sustantivas.
La Corte Suprema desechó por falta de fundamento el recurso de casación contra la confirmación de la sentencia que rechazó la nulidad de derecho público de la Dirección de Grandes Contribuyentes del SII y el reclamo subsidiario contra la modificación de pérdida tributaria de 2006.
Contribuyente impugnó liquidaciones de impuesto de primera categoría argumentando insuficiencia de análisis de prueba y aplicación indebida del artículo 35 de la LIR. La Corte Suprema rechazó el recurso por defectos formales: argumentación subordinada y peticiones alternativas incompatibles con casación en el fondo.
Prescripción de plazo de 12 meses para resolver peticiones de devolución por absorción de pérdidas. La Corte revocó la anulación de primera instancia, determinando que el plazo se interrumpió con la resolución denegatoria (11 meses) y no con la posterior liquidación, por lo que el SII no excedió el plazo del artículo 59.
Prescripción de acciones del fisco para perseguir sanciones tributarias reguladas en artículo 200 inciso final del Código Tributario. Se confirmó sentencia de primera instancia que rechazaba la acción del SII.
Origen de fondos para inversiones. Corte acoge apelación del SII y rechaza la del contribuyente, revocando fallo que acogió reclamo. Se discutió si la contabilidad era el único medio de prueba admisible; Corte determinó que otros medios probatorios son válidos, pero contribuyente no acreditó el origen de los fondos invocados.
Constructora cuestionó rechazo de crédito fiscal por IVA argumentando que el art. 23 N°5 DL 825 es facultativo. Corte Suprema rechazó casación confirmando que dicha norma es la vía exclusiva para acreditar operación y conservar crédito fiscal.
Rechazo de devolución de IVA exportador por falta de acreditación de efectividad de operaciones de venta de aluminio. La Corte Suprema resolvió sobre si bastaba el recargo y entero del IVA por el proveedor o si era necesario probar la materialidad de las operaciones conforme al artículo 23 N° 5 de la Ley IVA.
Pago de deuda ajena en calidad de aval registrado contablemente como activo. La Corte rechazó el recurso del SII por considerar que no era gasto deducible sino un activo, por lo que no procedía aplicar impuesto único del artículo 21 inciso 3° de la LIR.
Rechaza casación sobre liquidaciones tributarias del SII de 2013. Contribuyente alegaba nulidad de derecho público e incompetencia del tribunal tributario, además de prescripción. Corte Suprema confirma que el SII notificó dentro del plazo legal (31 de julio de 2013) y rechaza los argumentos de nulidad y prescripción.
Rechazó casación sobre IVA y Primera Categoría donde contribuyente cuestionaba falta de fundamentación de liquidaciones. Corte estimó que recurso omitió argumentación sobre el fondo tributario y presentó carencias que impedían decisión favorable.
Se rechazó recurso de casación en la forma contra sentencia condenatoria por delitos tributarios (artículo 97 N° 4 incisos 2° y 3° del Código Tributario). La Corte consideró que la sentencia analizó adecuadamente la prueba y resolvió conforme a derecho.
Contribuyente reclamó contra liquidaciones de impuesto a la renta por gastos rechazados y partida de amortización. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que los documentos aportados no cumplían con estándares contables mínimos para respaldar los montos reclamados.
Se rechazó la reclamación tributaria de Agrícola San Agustín Ltda. por pérdida de arrastre invocada como gasto sin cumplir requisitos del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Delitos tributarios por infracción al artículo 97 N° 4 del Código Tributario. La defensa alegó infracción a leyes reguladoras de la prueba por extravío de contabilidad, pero no citó disposiciones específicas, lo que impidió acoger el recurso de casación.
Devolución de PPM del año 2011. Corte revocó acogimiento de primer tribunal porque contribuyente no acreditó correctamente la renta líquida imponible conforme artículos 21 y 59 del Código Tributario, teniendo el SII facultad de verificar certeza y legalidad de lo declarado.
Prescripción de crédito tributario por impuesto de primera categoría: se discutió si el plazo de ampliación para contestar citación debía computarse en días hábiles conforme al artículo 10 del Código Tributario o en días corridos conforme al Código Civil, y si se infringió el principio de buena fe al no reconocer un ordinario del SII previo.
Reclamación tributaria por impuestos sobre ganancia en venta de acciones. La Corte Suprema rechaza la demanda contra liquidaciones de 2009 que gravaron la enajenación, desestimando alegaciones sobre aplicación del artículo 14 bis LIR y nulidad de oficios del SII.
Rechazo de casación sobre prescripción de acción fiscalizadora por impuesto de primera categoría en enajenación de acciones. La Corte confirmó que la ampliación de plazo para contestar citación se contabiliza en días hábiles, rechazando argumentos sobre buena fe y retroactividad.
Infracción tributaria por incumplimientos en declaración de impuestos. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó la acción del SII contra el contribuyente.
Corte Suprema rechazó casación de contribuyente que buscaba anular liquidaciones de IVA de 1998, argumentando que absolver penal al representante de la empresa por falta de ánimo de defraudar producía cosa juzgada. Corte confirmó que el sobreseimiento criminal no vinculaba la decisión administrativa sobre créditos fiscales.
Contribuyente impugnó liquidaciones de IVA por ventas de avena no facturadas e impuesto no retenido. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que pesaba sobre la contribuyente la carga de probar el cumplimiento de requisitos de facturación del artículo 23 N°5 LIVAS.
Devolución de impuestos por PPUA del año 2012. La Corte revocó la sentencia de primera instancia por exceder su competencia al ordenar un nuevo procedimiento de fiscalización, en lugar de resolver directamente la procedencia de la devolución solicitada.
Reclamación tributaria por liquidaciones de impuesto de primera categoría e impuesto global complementario del año 2009 sobre enajenación de acciones. Corte Suprema rechazó casación confirmando que contribuyente no cumplía requisitos para régimen simplificado y rechazó alegaciones sobre procedimiento invalidatorio y cobro retroactivo.
Distribución de inmuebles a cuenta de utilidades y tasación por el SII. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación en forma y fondo por inadmisibilidad formal y falta de cuestión jurídica sobre aplicación del artículo 64 del Código Tributario.
Corte revocó acogimiento de reclamos contra denegación de devolución de PPUA y modificación de pérdida tributaria por insuficiencia de documentación. Contribuyente aportó solo fotocopias simples sin respaldo de registros contables ni documentación fehaciente de la pérdida declarada.
Contribuyente impugnó bloqueo de timbraje electrónico y retención de devolución de impuestos por presunta vinculación con caso Penta. Corte rechazó la protección al estimar que el SII actuó razonablemente ante antecedentes de irregularidades tributarias.
Contribuyente recurrió en casación por rechazo parcial de justificación de tres inversiones del año 2010. La Corte Suprema rechazó el recurso por imprecisión en los argumentos sobre carga probatoria y contradicciones en la invocación de sistemas de valoración de prueba.
Delito tributario por subdeclaración de ingresos. La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del SII que buscaba condenar por dos incisos del artículo 97 N°4 del Código Tributario, confirmando que aplicar ambos configura doble sanción del mismo hecho.
Rechazo de apelación contra denuncia de infracción por no emisión de boletas en arriendo de cabañas. La contribuyente alegó que los servicios no fueron prestados y las boletas fueron anuladas, pero no logró acreditar esta justificación excepcional.
Cooperativa de Larre Asenjo distribuye excedentes a socio por operaciones habituales. Corte rechaza casación del SII por falta de fundamentos, confirmando exención de Impuesto a Renta conforme artículo 51 de Ley General de Cooperativas.
Se rechazó recurso de casación sobre pérdidas tributarias de arrastre del artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta. La Corte confirmó que el SII puede revisar pérdidas no imputadas sin límite de prescripción si inciden en impuestos actuales.
Contribuyente cuestiono liquidaciones de impuesto a la renta por diferencias en año 2010, argumentando que incremento patrimonial provenía de donaciones encubiertas exentas del tributo. Corte Suprema rechazó casación por manifiesta falta de fundamentos, confirmando rechazo de reclamación.
Reclamación tributaria contra liquidación de impuestos por pérdidas de ejercicios anteriores y gastos rechazados. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación respecto de pérdidas declaradas, considerando deficiente la prueba aportada y el carácter no fidedigno de la contabilidad.
Sociedad forestal rechazó liquidación de impuesto a la renta de primera categoría 2011 basada en tabla de costos de forestación. La Corte Suprema rechazó la casación del SII, confirmando que el SII debía verificar la tasación conforme a la contabilidad obligatoria del contribuyente.
Corte Suprema rechazó casación de contribuyente que reclamaba devolución de PPM del año 2011. La sentencia de apelaciones revocó acogimiento de primera instancia, rechazando la devolución por insuficiencia de prueba sobre determinación correcta de base imponible.
Subdeclaración de ingresos de agricultor que tributaba en régimen de presunción de renta. Se discutió si el SII podía liquidar diferencias en base a renta efectiva sin cambiar el régimen del contribuyente. La Corte confirmó que no existe margen de discrecionalidad para el SII para cambiar de régimen tributario.
Reclamación tributaria por liquidaciones de Impuesto a la Renta 2005. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación de los contribuyentes que cuestionaban si sus plantaciones forestales estaban sujetas al D.L. N° 701 y la base imponible aplicada.
Rechazó casación en el fondo por defecto formal: recurso basado en hechos no establecidos en instancias previas sin denunciar infracción de normas sobre prueba. Contribuyente cuestionaba cobro de impuesto a la renta sobre partidas contables sin enajenación de acciones.
Recurso de apelación contra sentencia que rechazó el cuestionamiento del SII sobre la autenticidad de facturas por incomparecencia del proveedor. La Corte confirmó que la sola inasistencia no es prueba suficiente de falsedad; se requieren otros antecedentes.
Rechazo de casación por contribuyente que cuestionaba negación de crédito fiscal por facturas no fidedignas y aplicación de prescripción extendida a seis años. Corte confirmó que el contribuyente rectificó declaraciones falsas y la conducta evasiva sostenida justificaba la calificación como maliciosamente falsa.
Contribuyente solicitó devolución de impuestos por pérdida tributaria en 2012. La Corte confirmó el rechazo de primera instancia por insuficiencia de prueba: contribuyente no acompañó antecedentes en etapa administrativa pese a requerimiento del SII, y la documentación presentada después no acreditaba legalmente los presupuestos de hecho.
Contribuyente cuestionó liquidaciones de impuestos de primera y segunda categoría. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación del SII, confirmando que el tribunal tributario podía valorar prueba aportada en el juicio sobre origen de fondos de inversiones, sin exceder su competencia.
Contribuyente cuestionó el rechazo del SII a pérdidas de arrastre declaradas en 2005-2007, alegando vulneración de plazos de prescripción. Corte Suprema rechazó el recurso, confirmando que el SII puede revisar todos los antecedentes contables de pérdidas no imputadas, independientemente de prescripción, y que gastos de otra sociedad no cumplen requisitos del artículo 31 de la LIR.
Crédito fiscal conforme a Ley 19.606: Corte Suprema acogió casación en el fondo, señalando que la contribuyente cumplía requisitos legales para acceder al crédito y que jueces de fondo erraron al exigir requisitos contables no previstos en la ley.
Contribuyente impugnó rebaja del SII a pérdida tributaria 2012 por concepto de Goodwill ($157.597.968) e intereses no acreditados ($67.917.429). TTA rechazó reclamo. Corte de Apelaciones rechazó el recurso confirmando la decisión.
Tributación de excedentes distribuidos por cooperativa a sus socios por operaciones habituales. La Corte rechazó que el artículo 52 de la Ley General de Cooperativas establezca excepción a la exención del artículo 51, aplicando el principio de legalidad tributaria.
Origen de fondos invertidos en fondos mutuos por $200 millones. Contribuyente no acreditó fehacientemente retiros de utilidades de sociedades en régimen de renta presunta conforme arts. 70 y 71 de la LIR. Corte rechazó reclamo por falta de documentación idónea.
Rechazo de crédito fiscal por falsedad ideológica de factura. La Corte confirmó que el artículo 23 N° 5 de la Ley de IVA solo permite deducción en caso de falsedad material, no ideológica, por ausencia del hecho gravado.
Rechazó recurso de casación sobre denegación de devolución de IVA exportador. Confirmó que el plazo para recurrir por vulneración de derechos comenzó con la notificación de la Fiscalización Especial Previa, no con la resolución final denegatoria.