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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
424 sentencias · Cortes de Apelaciones · año 2013
Apelación de Forestal y Comercial Londres Limitada contra liquidaciones tributarias números 191 a 223 del SII. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo del contribuyente.
Contribuyente impugnó liquidaciones de IVA por falta de competencia y prescripción. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que había dejado sin efecto algunas liquidaciones, pero validó nuevas liquidaciones practicadas por el SII con competencia delegada, rechazando prescripción y cosa juzgada. Se eximieron intereses moratorios por el tiempo de paralización del proceso.
Recurso de apelación contra sentencia que rechazó reclamo tributario por liquidaciones de impuestos de máquinas de juego. La Corte apreció vicio procesal: resolución que recibió a prueba no fue notificada legalmente al contribuyente, transgrediendo el debido proceso.
Se confirma sentencia que rechazaba la reclamación tributaria, pero se declara que los intereses moratorios no se devengaron durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción (2001-2006), por ser atraso imputable al Estado.
Recurso de hecho contra declaración de inadmisibilidad de apelación por extemporaneidad. La Corte confirmó que la apelación se presentó fuera del plazo de 10 días contado desde la notificación por carta certificada (tres días después del envío).
Corte revoca sentencia de Tribunal Tributario y rechaza reclamo del contribuyente por improcedente, pues el giro cuestionado derivó voluntariamente de rectificación de IVA efectuada por su mandataria debidamente facultada, configurando acto propio.
Se confirma sentencia sobre reclamo tributario, aclarando que los intereses moratorios no se devengan por el período en que el proceso fue tramitado invalidamente por tribunal sin jurisdicción, ya que el atraso fue imputable al Estado y no al contribuyente.
Se acogió el reclamo de Industrial Molina contra liquidaciones de IVA del SII por período superior a tres años. La Corte determinó que no existía malicia tributaria exigida para aplicar plazo de prescripción de seis años, pues las declaraciones falsas fueron obra de los contadores, no de la contribuyente.
Inmobiliaria E Inversiones Santa María Ltda. apeló sentencia desfavorable dictada por tribunal de primera instancia en materia tributaria. La Corte de Apelaciones de Talca confirmó la sentencia apelada.
Apelación de sentencia en litigio tributario entre contribuyente y SII Talca. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia rechazando el reclamo del contribuyente.
Reclamo tributario donde se discutió si debían generarse intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por un tribunal sin jurisdicción. Se confirmó la sentencia de primera instancia excluyendo los intereses moratorios para ese período.
Contribuyente impugnó liquidaciones de IVA y otros tributos por supuestas operaciones no reales. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo, considerando insuficiente la prueba para acreditar la efectividad de las transacciones.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y acoge la reclamación tributaria, dejando sin efecto la liquidación N° 75, por estimar que el contribuyente desvirtuó suficientemente los fundamentos del SII mediante prueba de que los gastos en intereses bancarios y contribuciones fueron efectivamente pagados y necesarios para construir un centro odontológico.
Corte de Apelaciones de Valdivia confirma sentencia del Tribunal Tributario y Aduanero que rechazó reclamo de contribuyente contra rectificación de pérdida tributaria por excedentes de cooperativa, estableciendo que tales excedentes provenientes de operaciones habituales gravan con Impuesto de Primera Categoría pese a exención formal del artículo 51 de Ley de Cooperativas.
Restaurante rechazó liquidaciones de IVA, Primera Categoría y reintegros por diferencias entre operaciones en tarjetas de crédito según Transbank y boletas emitidas. La Corte confirmó el rechazo del reclamo, desestimando argumentos sobre propinas, artículos no gravados y préstamos, por falta de prueba.
Se discutió si la imputación de pagos de patentes mineras a pagos provisionales mensuales era válida cuando la contribuyente había registrado pérdidas tributarias. La Corte confirmó el rechazo del reclamo, resolviendo que tales pagos eran voluntarios y no podían ser imputados como obligatorios.
Servicios Financieros Progreso cuestionó el rechazo del SII a su reclamación por devolución de impuestos, argumentando incumplimiento de citación, falta de recepción a prueba y prescripción. La Corte confirmó el rechazo por insuficiencia de documentación y que no procedía alegar prescripción en materia de pérdidas de arrastre.
Metro S.A. recurrió en apelación contra sentencia que gravó con IVA la cesión de marca 'Metro' a empresas de Metrobús y arrendamiento de espacios publicitarios. La Corte confirmó que ambas operaciones constituyen hechos gravados conforme al artículo 8 letra h) del DL 825.
Controversia sobre liquidación de IVA por facturas emitidas sin percepción de dineros. La Corte acogió la apelación y amplió el punto de prueba para permitir acreditar si la reclamante recibió las remuneraciones de sus mandantes.
Se confirma sentencia que declara inexigibilidad de impuesto reclamado. La Corte additionally resuelve que los intereses moratorios no se devengaron durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción (2001-2007), por ser tal retraso imputable al Estado, no al contribuyente.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y rechaza el reclamo tributario por falta de legitimidad procesal: la contribuyente no reclamó oportunamente contra la Resolución 1873 que negó la devolución, sino contra una resolución posterior de inadmisibilidad de solicitud de revisión, fuera del plazo legal.
Se rechazó la excepción de prescripción de la acción fiscalizadora del SII por liquidación de 2005, considerando que la norma modificada no rige retroactivamente y que existe declaración maliciosamente falsa, aplicándose el plazo de prescripción de diez años.
El SII desistió del recurso de apelación subsidiario interpuesto contra resolución de primera instancia en materia aduanero-tributaria.
Recurso de apelación subsidiario deducido por el SII en materia aduanera fue desistido por la propia administración tributaria.
Apelación contra multa por infracción tributaria. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia pero rebajó la multa al 60% del monto de la operación denunciada, equivalente a $7.071.719.
Apelación de contribuyente socio de comercializadora que incluía facturas falsas en declaraciones. Corte confirma rechazo del reclamo pero exonera intereses moratorios durante período de tramitación ineficaz del proceso.
Reclamación contra liquidación de Impuesto de Primera Categoría 2001 por rechazo de pérdida de ejercicios anteriores. La Corte confirmó el rechazo al no acreditarse que la pérdida fuera tributaria conforme al artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta, pero exoneró de intereses moratorios durante el período de tramitación.
Reclamo tributario que duró 13 años. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que desestimó el reclamo, rechazó la excepción de prescripción por demora procesal imputable a anulación de oficio, pero exoneró de intereses moratorios durante el período de tramitación invalidada.
Segundo examen tributario por SII dentro de los 36 meses permitidos por ley 18.320. Contribuyente alegaba extemporaneidad, pero Corte confirmó que el SII obró conforme a sus facultades legales.
Se discutió si operaciones de colocación de modelos constituían asesorías publicitarias (exentas de IVA) o agencias de negocios (gravadas). La Corte confirmó que eran agencias de negocios mercantiles, por lo que procedía cobro de IVA y primera categoría.
Se confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo de Confecciones Roland contra liquidaciones del SII por falta de acreditación de gastos conforme a la Ley de IVA, excluyendo intereses moratorios por el período de suspensión procesal.
Contribuyentes solicitaron no aplicar reajustes e intereses penales por demora en pago de impuestos derivada de anulación de procesos tributarios por jueces incompetentes, invocando artículo 53 inciso quinto del Código Tributario. La Corte rechazó el recurso de protección por considerar que los actos administrativos del SII no son arbitrarios ni ilegales.
Se confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo del contribuyente contra el SII por vicio de procedimiento en la delegación de facultades del Director, estableciendo que la delegación era válida bajo el artículo 116 del Código Tributario y que el Director dictó las resoluciones finales.
Reclamo tributario donde se discutió si procedían intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción. La Corte confirmó la sentencia de fondo pero anuló la condena en costas y exoneró de intereses el período procesalmente ineficaz.
Reclamo sobre liquidaciones tributarias de Barrios Cargo Ltda. La Corte acogió parcialmente el recurso de apelación y reconoció pérdida de arrastre de períodos 1994 a 2006 que el director regional había rechazado, revocando parte de la sentencia de primera instancia.
Contribuyente impugnó glosa del SII por impuesto global complementario 2004, argumentando prescripción. Corte confirmó sentencia de primera instancia al establecer que la declaración de renta 2004 nunca se completó (solo hubo intento fallido por internet), por lo que el plazo de prescripción no se había iniciado.
La Corte revoca la sentencia del Director Regional del SII y anula la liquidación de Impuesto Global Complementario, estimando acreditado el origen de fondos provenientes de remesas desde Alemania mediante documentación contable suficiente.
Contribuyente reclamó rechazos de gastos (depósitos convenidos) año 2009. Corte acogió parcialmente apelación subsidiaria para incluir prueba sobre acogimiento de buena fe a interpretación administrativa del SII conforme artículo 26 del Código Tributario.
Se discutía si el reclamo tributario de EMPRESAS ARMAS era extemporáneo. La empresa sostenía que la solicitud de Revisión de Actuación Fiscalizadora suspendía el plazo de 60 días para reclamar. La corte confirmó que la sentencia de primera instancia declaró extemporáneo el reclamo.
Contribuyente cuestionó nulidad de derecho público en procedimiento tributario por delegación de facultades del Director del SII. Corte confirmó la sentencia apelada al validar que la delegación era procedente bajo el artículo 116 del Código Tributario.
Prescripción de acción fiscalizadora por reintegro de IVA. La Corte confirmó que el SII perdió plazo ordinario de tres años para cobrar liquidación de 2005 sobre año tributario 1999, al no acreditarse actuar malicioso de contribuyente.
La Corte de Apelaciones de Talca revoca la sentencia que dejó sin efecto el acta de denuncia contra la contribuyente por facturas falsas, confirmando la infracción al artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario y condenando al pago del 100% del impuesto eludido como multa.
Recurso de apelación sobre rechazo de gastos tributarios (reparación de maquinaria, fiesta de trabajadores, representación, materiales). La Corte revocó parcialmente la sentencia, acogiendo el crédito fiscal para la fiesta navideña de trabajadores al considerarla directamente relacionada con la actividad productiva.
Contribuyente reclamó contra resolución del SII sobre impuestos adeudados. La Corte confirmó sentencia de primera instancia y aclaró que no se devengaron intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción (enero 2005 a diciembre 2011), por ser atraso imputable al Estado.
La Corte de Apelaciones de Concepción confirma el rechazo de la reclamación tributaria de Serpel S.A. porque no acreditó que los intereses pagados por cuenta corriente mercantil con empresa relacionada cumplieran los requisitos legales para ser deducidos como gastos necesarios en la generación de renta de primera categoría.
Se confirma sentencia que rechazaba cobro de impuestos; se excluyen intereses moratorios devengados durante período de tramitación inválida por tribunal sin jurisdicción, imputándose la demora al Estado.
Se discutía si procedía cobrar intereses moratorios por impuestos reclamados durante un período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción. La Corte confirmó la sentencia de primer grado y declaró que no se devengaron intereses en ese lapso por causa imputable al Estado.
Apelación tributaria de contribuyente contra el SII. La Corte confirmó la resolución de primera instancia que rechazaba la reclamación, con un voto disidente que propuso agregar un punto sobre buena fe en la interpretación administrativa.
Se revocó sentencia de primer grado y se acogió la excepción de prescripción de la Liquidación Nº 973 por Reintegro del artículo 97 DL 824, dejando sin efecto la liquidación cuestionada por prescripción de la acción fiscalizadora.
Reintegro por absorción de pérdidas: se revoca sentencia de primer grado que rechazaba reclamo por prescripción. Corte acoge la excepción de prescripción de la acción fiscalizadora y deja sin efecto la liquidación cuestionada.
Se confirmó sentencia que rechazaba cobro de impuestos y se aclaró que no se devengan intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción, por ser atraso imputable al Estado.
Se rechazó recurso de nulidad contra condena por delitos tributarios (artículo 97 N° 4 del Código Tributario). La defensa alegaba errónea aplicación del derecho y falta de prueba material sobre facturas falsas, pero la Corte de Apelaciones confirmó la sentencia condenatoria.
Ingeniería y Construcción Casablanca reclamó contra el SII por impuestos adeudados. La apelación confirmó la sentencia de primer grado y aclaró que no se devengaron intereses moratorios durante el período en que el procedimiento fue tramitado inválidamente por un tribunal sin jurisdicción (2003-2009).
Apelación de Sociedad de Transportes Regionales contra resolución del Tribunal Tributario y Aduanero de La Serena en procedimiento general de reclamaciones ante el SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia.
Se confirma sentencia que rechaza cobro de impuestos reclamados. La Corte declara que no se devengaron intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado inválidamente por tribunal sin jurisdicción, pues el atraso fue imputable al Estado, no al contribuyente.
Contribuyente impugnó por protección la denegación de condonación de clausura por infracción tributaria, alegando discriminación arbitraria y vulneración de derechos económicos. La Corte rechazó el recurso.
Corrección de errores propios en cálculo de pérdidas tributarias e impuesto indebidamente pagado por tratamiento de corrección monetaria de inversión en Argentina. La Corte acoge el reclamo reconociendo que la corrección monetaria debe quedar exenta bajo el Convenio de doble tributación, no tributar en el FUT.
Reclamo tributario donde se discutió si procedía cobrar intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por un tribunal sin jurisdicción. Se acogió el recurso dejando sin efecto la generación de intereses por ese lapso, considerando que el atraso fue imputable al Estado.
Prescripción de liquidaciones del IVA: la Corte anuló las liquidaciones 580 a 601 por haber excedido el plazo de tres años de prescripción ordinaria, rechazando que se aplicara la prescripción de seis años al no existir malicia tributaria en la conducta de la contribuyente.
Reclamación tributaria de Plásticos Reforzados Respla Ltda. contra liquidaciones del SII por gastos con facturas cuestionadas y Global Complementario. Se acogió parcialmente: se anuló la liquidación al socio Callejas Espínola por haber retirado antes de que se considerara retirada la renta presunta, pero se confirmó el rechazo de los gastos por no acreditarse su efectividad.