La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
455 sentencias · año 2016
Revoca sentencia de primera instancia y condena a contribuyente por infracción tributaria en grado de frustrado al solicitar devolución indebida de impuestos, aplicando multa del 10% de UTA por conducta dolosa no consumada.
Corte de Apelaciones confirma rechazo de devolución de Pago Provisional por Utilidades Absorbidas por insuficiencia probatoria del valor comercial de las acciones vendidas, rechazando que haya inversión de carga probatoria ni vulneración de sana crítica.
Corte confirma sentencia de primera instancia que reconoce crédito fiscal IVA de $273.412.339 a contribuyente, rechazando apelaciones tanto del SII como de la reclamante por insuficiencia de argumentos.
Corte de Apelaciones confirma sentencia del Tribunal Tributario que rechaza reclamo de Fertglobal contra liquidaciones de IVA e Impuesto de Primera Categoría por considerar que los traslados de mercadería constituyen ventas gravables, desestimando la pericia contable por insuficiencia probatoria.
La Corte revoca el rechazo de la denuncia y condena por infracción frustrada al artículo 97 N° 4 inciso tercero del Código Tributario, imponiendo multa del 45% de UTA, considerando que la maniobra fraudulenta se intentó pero no se consumó por intervención fiscalizadora del SII.
Corte rechaza apelación del SII sobre auto de prueba por no acreditar duplicidad de puntos probatorios; acoge parcialmente apelación de la reclamante eliminando punto que imponía prueba de hecho negativo e incorporando nuevos puntos sobre comparación de valores inmobiliarios.
Corte de Apelaciones de Temuco confirma denegación de devolución de saldo a favor de IR 2014, por incumplimiento del contribuyente en aportar documentación requerida por el SII para acreditar procedencia de la devolución.
Se revocó parcialmente la resolución que rechazaba prueba sobre pérdidas declaradas por la reclamante para 2007 y documentación del SII durante inspección, confirmándose lo demás del auto de prueba.
Apelación de un incidente sobre puntos de prueba en un litigio tributario entre Comunidad Feria Lo Valledor y el SII. La corte revocó parcialmente la resolución de primera instancia, eliminando un punto de prueba y reformulando otro.
Reclamo de liquidación por rechazo de gastos ante el SII. La Corte de Apelaciones de La Serena confirmó la sentencia de primera instancia que resolvió la controversia sobre los gastos rechazados.
Revoca sentencia de primer grado y acoge reclamo tributario: reconoce pérdida de mercaderías por delito de apropiación indebida como gasto deducible conforme artículo 31 Nº 3 LIR, no como crédito incobrable, procediendo devolución de saldo a favor.
Reavalúo de bien raíz: se revocó parcialmente la resolución del SII sobre clasificación de tabla para propiedad en Osorno, modificando el punto de prueba relativo a la efectividad de aplicación errónea de tablas de clasificación en el reavalúo 2016.
Socovesa impugnó reavalúo de bien raíz determinado por SII. Corte revocó parcialmente la resolución en alzada, modificando dos puntos de prueba relacionados con aplicación de tablas de clasificación y cálculo de superficie en el proceso de reavalúo.
Apelación de sentencia tributaria que confirmó la decisión de primera instancia respecto a un procedimiento fiscalizador del SII contra Sociedad Gastronómica e Inversiones La Chinita Limitada, aplicando la Circular 64/2001 sobre procedimientos de fiscalización en terreno.
Rechaza casación del SII: confirma absolución por prescripción de la acción penal; la paralización procesal de más de cuatro años suspende indefinidamente el plazo de prescripción, independientemente de su causa.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento. El tribunal confirma que la prescripción de la acción de cobro de costas personales no se había cumplido al notificarse el giro, por comenzar a contar desde el cúmplase (4 de abril de 2012), venciendo el 5 de abril de 2015.
Rechaza casación del SII contra sentencia de Corte de Apelaciones que anuló liquidaciones de IVA por vencimiento de plazo de 6 meses de la ley 18.320, confirmando vigencia de las declaraciones del contribuyente.
Corte Suprema rechaza casación deducida por contribuyente que pretendía se declarase prescrita la facultad fiscalizadora por ubicar temporalmente en 2009 la venta de vehículos que el tribunal estimó ocurrida en 2010.
Rechaza casación de contribuyente que alegaba prescripción de acción de cobro tributario. Tribunal confirma que el plazo de tres años no había vencido al momento del requerimiento de pago, considerando suspensiones legales del plazo.
Corte Suprema acoge casación en forma por ultra petita: la sentencia de apelaciones fundó la nulidad de los giros en incumplimiento de reglamentación administrativa (falta de borrador confeccionado por contribuyente), tema no alegado por la recurrente, vulnerando congruencia procesal. Anula y remite a tribunal inferior para fallar sobre fondo conforme a los términos de la controversia.
Corte de Apelaciones revoca sentencia que había anulado liquidaciones tributarias por incendio que destruyó documentación contable. Confirma que obligación de reconstituir contabilidad subsiste independientemente de que SII no dictara resolución ordenando reconstitución.
Rechaza casación de Tesorería Regional contra fallo que acogió prescripción de acción ejecutiva tributaria por deficiencia en establecimiento de hechos relevantes (fechas de notificación de giros y resolución de solicitud administrativa).
Reclamación tributaria por devolución de impuestos rechazada en primera instancia. La Corte de Apelaciones de La Serena confirmó la sentencia que rechazó en parte la solicitud de devolución del contribuyente.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: el recurrente atacaba hechos (facultad de tasar bajo art. 35 de la Ley de la Renta) sin denunciar violación de reglas de prueba, competencia que carece esta Corte.
Se revocó parcialmente la resolución de primera instancia que rechazaba costos y gastos en facturas impugnadas por el SII en liquidaciones de 2004, modificando el auto de prueba para permitir que se acredite la efectividad y procedencia de esos ítems.
Corte de Apelaciones confirma rechazo de reclamo tributario por insuficiencia de prueba respecto a pérdidas tributarias y gastos necesarios; recurso rechazado por falta de precisión en alegaciones y deficiencias en acreditación de requisitos legales.
Revoca sentencia de primera instancia y rechaza reclamo tributario por reinversión de utilidades, confirmando que la operación constituye mero ajuste contable entre sociedades relacionadas sin aplicación efectiva de recursos, desestimando devolución de impuesto reclamada.
Corte revoca sentencia de primer grado que acogió reclamación tributaria por prescripción ordinaria; rechaza reclamación contra liquidaciones por facturas falsas, aplicando prescripción extendida a seis años del artículo 200 CT.
Rechaza casación por defecto procesal: recurso no cuestiona la norma decisoria (art. 41 N° 10 LIR) que fundamenta la liquidación, vulnerando requisito de claridad del art. 772 CPC.
La Corte Suprema rechaza la casación y confirma que el SII puede retener devoluciones de PPM mientras fiscaliza la exactitud de la renta líquida imponible declarada, sin violar el principio de legalidad tributaria.
Corte de Apelaciones revoca parcialmente sentencia de primera instancia: desestima justificación de origen de fondos por $55.543.518 provenientes de venta de inmueble por insuficiencia probatoria documental, rechazando íntegramente el reclamo del contribuyente.
Se rechaza solicitud de declaración de prescripción extintiva de acciones del Fisco por falta de notificación administrativa de giro o liquidación, por incompetencia del Tribunal Tributario para conocer acciones que no se derivan de actos del SII que agravien al contribuyente.
Revoca sentencia de primer grado y acoge íntegramente el reclamo de Multimúsica S.A., anulando el giro y liquidaciones del Impuesto Adicional por considerar que el SII excedió su reproche fiscal al exigir prueba de gastos no cuestionados y al no reconocer la retención posterior a la actuación del artista.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que acoge parcialmente reclamo contra resolución que rechaza pérdida tributaria y PPUA de 2013, desestimando argumentos del contribuyente sobre extemporaneidad y validez de corrección monetaria.
Corte Suprema declara inadmisible la casación en la forma y rechaza la casación en el fondo, dejando firme el rechazo de la devolución tributaria solicitada por la contribuyente.
Corte Suprema rechaza casación en forma (inadmisible) y fondo contra sentencia que confirma denegación de devolución tributaria, por insuficiencia probatoria del contribuyente acreditada por los tribunales inferiores.
Recurso de casación en el fondo rechazado por defectos formales. La contribuyente denunció vulneración de derechos en cobros del SII sin liquidación ejecutoriada, pero no explicó adecuadamente los errores de derecho alegados ni su influencia en lo dispositivo.
Apelación fiscal contra sentencia del Tribunal Tributario que acogió reclamo de contribuyente sobre inversiones en vehículos e inmuebles. La Corte confirmó la sentencia, considerando que el SII reconoció expresamente que tales inversiones fueron justificadas en fiscalización.
Confirma sentencia de Tribunal Tributario que acogió tasación del SII por reorganización empresarial sin legítima razón de negocios ni estado de imposibilidad de administración.
Rechaza casación forma y fondo de contribuyente. Tribunal confirmó rechazo de reclamo por insuficiencia de prueba respecto a vida útil, uso efectivo y acreditación del aporte de bienes depreciados, sin infracción de normas tributarias ni reglas de sana crítica.
Se revoca parcialmente la sentencia de primer grado: se acogen indemnizaciones y vacaciones de dos trabajadoras específicas por falta de acreditación clara de los demás gastos; se confirma el rechazo de asignaciones especiales por insuficiencia probatoria.
Rechaza casación de Universidad de Los Andes contra resolución que gravó con impuesto territorial un lote sin construcciones destinado a educación. Tribunal sostiene que la exención requiere efectivo empleo o utilización actual del predio, no mera intención futura.
Rechaza casación de Universidad de Los Andes contra sentencia que denegó exención de impuesto territorial al predio, por estimar que carece de destinación efectiva a educación pese a intención futura.
Rechaza casación que cuestiona la negativa de devoluciones tributarias a menores. La Corte confirma que los retiros de sociedades no constituyen peculio profesional porque no provienen del trabajo personal de los menores, sino de participaciones adquiridas sin su esfuerzo.
Rechaza casación en el fondo. Confirma que el contribuyente no acreditó suficientemente el origen de los fondos para las inversiones en camiones, por lo que procede la aplicación del artículo 70 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y las liquidaciones de Impuesto Global Complementario cuestionadas quedan firmes.
Revocada parcialmente la sentencia de primera instancia: se acoge el origen de fondos para la compra del bien raíz ($92.000.000 por compensación de deuda) pero se rechaza la justificación de la compra de dólares ($64.690.000), requiriéndose reliquidación del Impuesto Global Complementario.
Rechaza casación porque la prueba documental fue valorada (no excluida) en segunda instancia, la rectificación de errores propios es procedimiento administrativo separado fuera del recurso, y no se acreditó ante el SII el sustento de la devolución.
Corte Suprema rechaza casación en forma por falta de cumplimiento de requisitos procedimentales y rechaza casación en fondo porque el artículo 52 de la Ley de Rentas Municipales sanciona únicamente la omisión de declaración de capital propio, no la de trabajadores.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia y acoge el recurso de apelación de la contribuyente, reconociendo los costos de adquisición de maquinarias vendidas en 2011 que fueron insuficientemente considerados, ordenando modificar la liquidación tributaria.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia de apelaciones que aceptó deducción de intereses en moneda nacional por falta de acreditación suficiente del monto y período de devengo conforme artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo presentada por contribuyente que impugnaba rechazo de devolución de pago provisional, concluyendo que los jueces del fondo ejercieron válidamente su facultad de apreciación de prueba dentro de las reglas de sana crítica.
Confirma sentencia que rechazó acta denuncia por prescripción de períodos anteriores a julio 2012 e imposibilidad de determinar perjuicio fiscal certero en períodos vigentes, desestimando argumentos del SII sobre delito continuado.
La Corte de Apelaciones de Santiago confirma la sentencia del Tribunal Tributario que rechazó la apelación de Ana Grau Moral, desestimando su alegación de causa pendiente y falta de acreditación de inversiones conforme al artículo 21 del Código Tributario.
Corte de Apelaciones de Concepción confirma sentencia que rechaza reclamo de Inversiones Marina del Sol S.A. contra liquidación tributaria por no acreditarse necesariedad de gasto de $431.630.010 y por no hallarse prescrita la acción fiscalizadora.
Revoca sentencia apelada que acogió reclamo tributario; confirma resolución del SII que rechazó devolución de saldo por insuficiente aclaración de observaciones en citación, estimando válida la fundamentación del acto administrativo.
La Corte de Apelaciones de Temuco revoca la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo del contribuyente y anula la liquidación N° 23.924, confirmando la validez de esta al estimar que se fundaba erróneamente en una resolución aún no firme.
Apelación tributaria de Daniel Ortega Martínez contra resolución del SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo del contribuyente.
La Corte de Apelaciones de Concepción confirmó la sentencia de primera instancia que resolvía un conflicto tributario entre Rodrigo Ismael Ortega Martínez y el SII VIII Región.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que acoge parcialmente reclamación tributaria. Tribunal valida gravamen sobre retiros encubiertos de dividendos por art. 21 LIR vigente al 31.12.2012, rechazando argumentos de contribuyente sobre inaplicabilidad de norma y falta de hechos gravados.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: la prescripción de giros tributarios no es materia de reclamo ante Tribunal Tributario sino defensa en juicio de cobro ante Tesorería.