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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
455 sentencias · año 2016
Rechaza casación en el fondo. El tribunal confirma que el contribuyente no acreditó adecuadamente el origen de fondos para inversiones cuestionadas, siendo insuficiente la prueba rendida conforme a sana crítica.
Rechaza casación del contribuyente. La Corte Suprema confirma que no hubo vulneración grave del plazo razonable de juzgamiento ni infracción constitucional, considerando la complejidad del caso, la conducta procesal del contribuyente y la suspensión legal de prescripción.
Apelación contra resolución que tasó renta mínima imponible de primera categoría. Corte confirmó la sentencia de primera instancia e incorporó punto de prueba sobre los hechos y circunstancias de la tasación según artículo 35 de la Ley de la Renta.
Rechaza casación del INP contra sentencia que confirmó liquidaciones de impuesto único de segunda categoría no retenido. El tribunal valida la competencia de la Dirección de Grandes Contribuyentes y ratifica que el INP es pagador único obligado a retener.
Rechaza casación del SII contra sentencia que condena por falta de servicio al no subsanar duplicidad de giros tributarios, confirmando indemnización de $20 millones por daño moral.
Se revoca la sentencia de primera instancia que había acogido la prescripción de la acción fiscalizadora. La Corte estima que operaba el plazo de seis años del artículo 200 inciso 2° del Código Tributario por declaración maliciosamente falsa, ya que el contribuyente, como socio al 50% de empresa que usó facturas falsas, necesariamente conocía tales manejos.
Revoca sentencia que acogió excepción de prescripción: aplica plazo de 6 años (art. 200 inc. 2º CTrib.) porque declaraciones del contribuyente fueron maliciosamente falsas al usar facturas falsas de su sociedad (50% participación).
La Corte de Apelaciones confirma la sentencia del Tribunal Tributario que acogió parcialmente el reclamo de Luminosos Acriluz, declarando gastos necesarios las facturas de publicidad aunque no cumplieron formalidades de cesión de créditos, por haberse acreditado la realidad de las operaciones.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia, dejando sin efecto las liquidaciones 531-536 que negaban crédito fiscal por facturas con timbres de cuño falso, estimando que el contribuyente no puede cerciorarse de la veracidad del número de cuño en el tráfico comercial normal.
Se confirma resolución que requería al contribuyente acreditar origen de fondos de inversiones mediante contabilidad completa, por estar obligado a tributar bajo régimen de renta efectiva desde el año tributario 2009.
Revoca sentencia que acogía reclamación tributaria y confirma liquidación del SII por ingresos no declarados (rescate de fondos mutuos y venta de acciones), aplicando retiro conforme art. 33 N°1 LIR con tasa del 35%.
Corte revoca sentencia de primera instancia y acoge apelación del SII: rechaza como gasto deducible los honorarios pagados a arquitecto por servicios prestados a empresa distinta, por no cumplir requisitos del artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia: rechaza el reclamo respecto a los honorarios del arquitecto (mantiene la liquidación), pero confirma lo demás, dejando firmes las liquidaciones por el préstamo sin interés calificado como retiro encubierto.
Corte de Apelaciones de Arica revoca parcialmente sentencia de primera instancia: rechaza reclamo de contribuyente sobre gastos de honorarios a arquitecto por servicios prestados a empresa diversa; confirma liquidaciones por retiros encubiertos, remuneraciones al cónyuge y uso de inmueble.
La Corte confirma el rechazo de la reclamación tributaria de Creaciones Melody por falta de acreditación de gastos por subcontratación de personal y crédito fiscal de IVA, rechazando prueba extemporánea presentada en segunda instancia.
La Corte Suprema acoge el recurso de casación en la forma por ultra petita: la Corte de Apelaciones resolvió sobre inadmisibilidad probatoria no debatida en su apelación, anulando la sentencia de primer grado que había acogido parcialmente el reclamo.
La Corte Suprema rechaza la casación por manifiesta falta de fundamento, ya que el recurrente intenta alterar los hechos soberanamente fijados por los jueces de instancia sin cuestionar propiamente las normas reguladoras de la prueba.
Corte Suprema declara inadmisible recurso de casación de fondo por falta de especificación de errores de derecho y omisión de normas decisorias vulneradas.
Corte Suprema declara inadmisibles recursos de casación en forma y fondo del SII contra sentencia que rechazó acta denuncia por infracción tributaria, por defectos procedimentales en su interposición.
Se revoca parcialmente la sentencia de primera instancia en cuanto incluyó en el acogimiento conceptos de donaciones e interés leasing no reclamados, confirmándose en lo demás por falta de congruencia procesal.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y rechaza el reclamo del contribuyente, confirmando las liquidaciones del SII basadas en tasación conforme al artículo 35 de la Ley de Renta, por incumplimiento de obligaciones tributarias que impidió determinar clara y fehacientemente la renta líquida imponible.
Se rechazó el gasto por adquisición de moto 4X4 Polaris. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que desestimó el descuento, limitándose a resolver sobre la necesariedad del gasto para producir renta.
Se confirmó el rechazo del gasto por adquisición de moto 4X4 Polaris por no ser necesaria para producir renta, limitándose la discusión al aspecto de necesariedad del gasto.
Se confirmó la sanción al Deutsche Bank por no presentar declaraciones juradas anuales sobre transferencias de fondos desde y hacia el extranjero durante 2012, 2013 y 2014, incumplimiento que fue acreditado y ocurrió antes de la medida cautelar que suspendió la obligación.
Acoge casación del SII y anula sentencia de Corte de Apelaciones que había acogido devolución de crédito fiscal IVA, por omisión en verificar que contribuyente estuviese gravado (no exento) como requisito de artículo 27 bis LIVAS.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: el recurso no cumple requisitos formales del artículo 772 CPC al no desarrollar cómo se infringieron las normas de fondo sobre acreditación de operaciones en devolución de IVA Exportador.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento. La reclamante no cumplió requisitos formales de artículo 772 CPC: no explicó cómo se infringieron normas de fondo sobre acreditación de operaciones en devolución de IVA Exportador.
Corte Suprema declara inadmisible la casación en la forma por causal indebidamente alegada y rechaza la casación en el fondo por deficiente fundamentación de los errores de derecho denunciados.
Corte Suprema rechaza casación en forma (inadmisible) y casación en fondo de contribuyente educacional que cuestionaba determinación de impuestos por subvenciones y derechos de escolaridad, confirmando sentencia que rechazó reclamo tributario.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: recurso ataca hechos consumados, no aplica correctamente normas de prueba y no cuestiona derecho aplicable, dejando firme el rechazo al reclamo contra denegación de devolución de pagos provisionales.
Infracción tributaria por emisión de boleta falsa. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y acogió el acta de denuncia del SII, condenando al contribuyente al pago de multa por infracción al artículo 97 N° 4 del Código Tributario.
Se revocó parcialmente la resolución de primera instancia que calificaba documentos como facturas ideológicamente falsas, exigiéndose al SII acreditar efectivamente tales circunstancias mediante prueba legal.
La Corte revoca la sentencia del Tribunal Tributario y acoge el reclamo de la constructora, reconociendo que los muebles de cocina empotrados califican como inmuebles por adherencia y acceden al crédito especial del DL 910.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo de devolución de $1.039.692 por pagos provisionales, rechazando la reclamación por insuficiencia probatoria de la pérdida tributaria declarada.
Corte revoca sentencia que acogió reclamación tributaria por insuficiencia probatoria: contribuyente no acreditó pérdida tributaria ni presentó documentación requerida oportunamente por SII.
Corte revoca sentencia de Tribunal Tributario que acogió reclamo por devolución de PPU. Rechaza la reclamación por insuficiencia probatoria: contribuyente no acreditó fehacientemente la pérdida tributaria ni aportó documentación contable requerida en fiscalización.
Se revoca sentencia de primera instancia y se acoge reclamo tributario de establecimiento educacional por $191.650.000 en aportes de apoderados, al acreditarse contablemente su destino en gastos educacionales, quedando sin efecto liquidación del SII por $33.036.627 de diferencia de impuesto.
Corte revoca sentencia de primera instancia que acogió reclamación tributaria; rechaza reclamación y confirma liquidación por insuficiencia de prueba sobre ingresos declarados erróneamente por contribuyente dedicada a asesoría tributaria.
Confirma sentencia que acogió reclamo tributario. El SII incurrió en error manifiesto al cambiar destino de lotes sin solicitud de parte ni fiscalización en terreno conforme a sus propias instrucciones, dejando firme la devolución de impuestos pagados en exceso.
La Corte confirma sentencia que acoge reclamo tributario y ordena devolución de impuestos por error manifiesto del SII al cambiar serie de predios sin solicitud del contribuyente ni fiscalización en terreno requerida.
Rechaza casación del contribuyente por no demostrar error de derecho en la calificación del contrato como prestación de servicios en lugar de asociación, confirmando que Parkes no tenía derecho a imputar PPM de PwC.
La Corte revoca la sentencia del Tribunal Tributario que acogía el reclamo del Banco del Estado y confirma la infracción por incumplimiento de la obligación de presentar declaración jurada anual conforme a la Resolución N° 120 de 2004, rechazando que el procedimiento infraccional sea vía idónea para cuestionar la validez de dicha Resolución.
La Corte de Apelaciones confirma las infracciones tributarias al Banco Santander por no remitir declaraciones juradas sobre transferencias internacionales, desestimando alegaciones sobre derogación tácita de la norma y error de prohibición.
Revoca sentencia que rechazaba infracción por incumplimiento de obligación en Resolución N° 120/2004. Tribunal estima que procedimiento infraccional no es vía apta para cuestionar validez de la resolución; confirma infracción al artículo 97 N° 15 del Código Tributario.
La Corte revocó la sentencia del Tribunal Tributario que acogió el reclamo del Banco del Estado, confirmando la infracción por incumplimiento de la obligación de declaración anual sobre transferencias establecida en Resolución 120/2004, al estimar que cuestiones sobre nulidad o derogación de la Resolución exceden el procedimiento infraccional.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y confirma la infracción tributaria del Banco del Estado por incumplimiento de la obligación de presentar declaración jurada sobre transferencias al extranjero conforme a la Resolución N° 120 de 2004, rechazando la pretensión de cuestionar la validez de dicha resolución en sede infraccional.
Apelación del SII contra sentencia de primera instancia que lo condenó en costas. La Corte revocó la condena en costas y eximió al SII de su pago, confirmando lo demás de la sentencia de fondo.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: el recurso pretende nueva ponderación de prueba sobre rechazo de costos en liquidación tributaria, cuestión ajena a la casación.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: los jueces del fondo evaluaron adecuadamente la prueba sobre propinas versus ventas, y el recurso no cuestiona aplicación de derecho sino alcance de prueba ya resuelta.
Se confirma rechazo de reclamación por doble facturación. El tribunal constata que las facturas emitidas a Ros Roca no corresponden a los mismos servicios de las facturadas a ENAP, sin doble tributación verificada.
Corte Suprema rechaza casación por defecto formal: recurrente no especificó errores de derecho ni cómo influyeron en lo dispositivo, incumpliendo requisitos del artículo 772 CPC.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por BCI contra sentencia que confirmó rechazo parcial de reclamación tributaria por exclusión de indemnizaciones laborales como gasto deducible en base imponible de Normaliza S.A., al estimar que la exigencia de finiquitos es conforme a ley y las indemnizaciones voluntarias no son necesarias para producir renta.
La Corte de Apelaciones confirma la sanción por evasión tributaria mediante facturas falsas, rechazando la delegación de facultades como vicio procesal y el argumento de falta de malicia; reduce la multa de 230% a 200% por aplicación del principio non bis in idem respecto de la agravante de dolo.
Confirmó la sentencia de primer grado que declaró prescrita la acción para sancionar infracciones tributarias de años 2009-2012, aplicando plazo de tres años del artículo 200 inciso final del Código Tributario, sin interrupción de prescripción por tratarse de sanciones pecuniarias.
Rechaza casación de contribuyente contra liquidación de IGC por intereses de depósitos a plazo. Tribunal confirma que intereses se perciben al vencimiento del depósito y son tributables, independientemente de renovación automática.
Rechaza casación del SII contra sentencia que acogió reclamo de devolución de PPM 2013, por falta de fundamentación de la resolución denegatoria, concluyendo que el contribuyente desvirtuó la impugnación mediante prueba de defectos formales.
Corte de Apelaciones confirma sentencia en alzada que rechaza apelación de Moreira Barros contra SII, desestimando alegaciones sobre incompetencia del tribunal e improcedencia del procedimiento de vulneración de derechos.
Corte de Apelaciones confirma sentencia de primera instancia que rechazó devolución de impuestos a MetLife, sosteniendo que liquidaciones reclamadas no suspenden efectos de devolución, solo el giro de tributos.
Revoca sentencia de primera instancia y deja sin efecto la sanción por incumplimiento de declaración jurada, acogiendo que la contribuyente ejerció legítimamente su derecho a guardar silencio al tener calidad de imputada en proceso penal por los mismos hechos.
Corte revoca sanción por infracción al artículo 97 Nº 15 del Código Tributario, estimando que la contribuyente ejerció legítimamente su derecho a guardar silencio al ser imputada en investigación penal por los mismos hechos.