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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
83 sentencias · Corte Suprema · año 2019
Corte Suprema acogió casación en la forma por violación de cosa juzgada: intereses de créditos State Street Bank ya fueron declarados deducibles en sentencia anterior ejecutoriada sobre el mismo beneficio jurídico, anulando sentencia de Corte de Apelaciones que los rechazó en años tributarios posteriores.
Rechaza casación que cuestiona rechazo de deducción tributaria por 'pérdida compra Rucapihuel'. Tribunal sostiene que contribuyente no agotó prudencialmente medios de cobro como exige la ley, pues debió ejercer acción judicial dado lo discutible de la prescripción alegada.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia que acogió reclamo tributario, estimando que la pérdida por venta de activo destinada a pagar deuda de tercera sociedad no constituye gasto necesario para producir renta.
Corte Suprema acogió casación del SII y anuló sentencia que eximía del impuesto de primera categoría las rentas de subarrendamiento de inmueble en Zona Franca, por no ser actividad propia de zonas francas (depósito, transformación, terminación y comercialización de mercancías extranjeras).
Corte Suprema acogedió casación del SII: rentas por subarrendamiento inmobiliario en zona franca no califican para exención de impuesto de primera categoría por no ser actividades de depósito, transformación o comercialización de mercancías extranjeras.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente que cuestionaba liquidaciones por omisión de pensiones en declaración de renta 2012, confirmando que existió omisión acreditada y que la renta aumentada superaba límite del artículo 55 bis.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII y confirma que los gastos de viáticos, colación y movilización de trabajadores constituyen gastos necesarios para producir renta, por ser inevitables e inherentes al giro empresarial en labores en lugares distantes.
La Corte Suprema rechaza la casación de Arcos Dorados, confirmando que la carga de acreditar la tasa impositiva del 30% en el país del beneficiario de las regalías recae en el contribuyente conforme al art. 21 del Código Tributario, sin que la mención a verificación del Servicio releve dicha obligación probatoria.
Rechaza casación del SII por manifiesta falta de fundamento: confirma que errores en períodos tributarios en liquidaciones son vicios de fondo insusceptibles de corrección administrativa bajo artículos 13 y 62 de la Ley 19.880.
Corte Suprema rechaza casación del SII contra sentencia que acogió reclamo de Club Deportivo, reconociendo que la buena fe del contribuyente impide cobro retroactivo de diferencias de impuesto territorial conforme a artículo 26 del Código Tributario.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: los hechos fijados por los jueces de fondo sobre inconsistencias en declaración tributaria son inamovibles, y la recurrente no denuncia vulneración de normas probatorias sino intenta alterar esos hechos.
El SII impugnó el rechazo del acta de denuncia por presuntos delitos tributarios contra Polette Landa. La Corte Suprema rechazó la casación por manifiesta falta de fundamento, confirmando que no se acreditaron los delitos alegados.
Corte Suprema rechaza casación de ENEX por manifiesta falta de fundamento: desestima impugnación contra resoluciones del SII que rebajaron pérdidas tributarias de fusión inversa por falta de acreditación y error en planteamiento de infracciones legales.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento. El tribunal confirma que el contribuyente no probó permanencia de fondos en patrimonio ni origen de inversiones realizadas durante años de no declaración.
Rechaza casación del SII por no acreditar violación de leyes reguladoras de la prueba; confirma devolución de $40 millones por pérdidas tributarias de 2015.
Corte Suprema acogió queja del SII contra sentencia de Corte de Apelaciones que ordenaba entregar información sobre transacciones inmobiliarias, estimando que el artículo 35 del Código Tributario ampara la reserva de esa información conforme a la Ley 20.285.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: los jueces del fondo validaron la liquidación tributaria del SII al constatar que Clairvest no acreditó la pérdida de arrastre declarada ni cumplió requisitos legales del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Rechaza casación del Fisco por manifiesta falta de fundamento. La Corte Suprema confirma que un procedimiento tributario de más de 13 años viola el plazo razonable garantizado constitucionalmente, estimando que no debe exceder 6 años desde el reclamo válido.
Rechaza casación del Fisco por manifiesta falta de fundamento. El tribunal confirma que el procedimiento de reclamación tributaria que excede seis años desde su presentación vulnera el derecho a ser juzgado en plazo razonable conforme a tratados internacionales, independientemente de la suspensión de prescripción.
Rechaza casación del Fisco por manifiesta falta de fundamento. Confirma que la Corte de Apelaciones acertó al acoger el reclamo tributario por vulneración del plazo razonable de juzgamiento (9 años excedió el sexenio máximo permitido).
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: los jueces del fondo evaluaron válidamente la prueba y concluyeron que el contribuyente no acreditó costos y gastos para rebajar la renta líquida imponible.
Corte Suprema acoger casación del SII: revoca sentencia de apelaciones que obligaba al Servicio a tasar acciones aportadas; reafirma que corresponde al contribuyente acreditar la necesariedad de la pérdida tributaria conforme artículos 21 del Código Tributario y 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Rechaza recurso de queja contra sentencia que desestimó reclamo de ilegalidad por denegación de acceso a actas de denuncia e informes tributarios, confirmando que el secreto tributario (art. 35 Código Tributario) ampara tales documentos incluso después de ejecutoriada la causa.
La Corte Suprema declara inadmisible el recurso de casación por deficiencia formal: el escrito omite señalar con precisión los errores de derecho y su influencia en lo dispositivo, limitándose a citar normas y refutar hechos.
Corte Suprema declara inadmisible el recurso de casación por defectos formales: el recurrente no señaló los errores de derecho ni explicó su influencia en lo dispositivo, limitándose a citar normas y refutar hechos.
Corte Suprema declara inadmisible recurso de casación en la forma por falta de causal de nulidad: no hay vulneración de cosa juzgada cuando los conflictos involucran años tributarios diversos (2012 vs 2013).
Rechaza casación del SII por falta de infracción probatoria demostrada. Confirma que servicios de software se prestaron en Argentina, excluyéndolos de Impuesto Adicional chileno.
Rechaza casación porque el reclamo tributario fue interpuesto extemporáneamente: se dedujo el 5 de mayo de 2017, más de tres años después de la resolución denegatoria de noviembre de 2013, venciendo el plazo fatal de 90 días.
Rechaza casación de contribuyente que cuestiona el prorrateo de gastos entre ingresos afectos y no afectos dispuesto por el SII, por no demostrar infracción a leyes reguladoras de la prueba ni errores de derecho con influencia sustancial en lo resuelto.
Rechaza casación del SII contra sentencia que acogió parcialmente reclamo de contribuyente por gastos de remuneraciones no reflejados en contabilidad fidedigna, confirmando que esta es prueba preferente pero no exclusiva en juicio tributario.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: el tribunal estima que la recurrente cuestiona apreciación de prueba (facultad privativa de tribunales inferiores) y no aplicación errónea de derecho tributario.
Corte Suprema declara inadmisible casación por deficiencia formal: recurso no especifica errores de derecho ni su influencia en lo dispositivo, requisito esencial del artículo 772 N°1 CPC.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: confirma que pagaré con leyenda de pago de timbres por ingresos mensuales en Tesorería goza de presunción de pago y cumple requisitos de título ejecutivo.
Corte Suprema revoca sentencia de protección que acogía recurso del contribuyente contra retención de devolución de impuestos por deuda de crédito universitario, estimando que la Universidad actuó conforme a la normativa al notificar por aviso.
Revoca protección acogida por Corte de Apelaciones: rechaza recurso contra Universidad que retuvo devolución de impuestos por deuda de crédito solidario, considerando que la notificación por aviso se ajusta a la normativa y no constituye acto arbitrario.
Se revoca sentencia que acogió protección por retención de devolución tributaria; Corte Suprema rechaza recurso al estimar que la Universidad actuó conforme a normativa al notificar por aviso sobre inclusión en nómina de deudores morosos del crédito solidario.
Corte Suprema revoca protección y rechaza recurso: Universidad actuó conforme a reglamento al notificar por aviso en diario, no arbitrariamente, para retención de devolución de impuestos por deuda de crédito solidario universitario.
Corte Suprema rechaza queja de Uber Chile contra Corte de Apelaciones que confirmó levantamiento de secreto bancario, estimando que la interpretación de facultades tributarias admite diversas lecturas legales sin constituir falta o abuso grave.
La Corte Suprema revoca el acogimiento de la protección y rechaza el recurso, considerando que la Universidad actuó conforme a la ley al notificar por aviso la retención de devolución de impuestos por deuda de crédito solidario, sin obligación de verificar domicilio actual.
Revocada sentencia de apelación. Rechazado recurso de protección contra Universidad Católica de Valparaíso por retención de devolución de impuestos por deuda de crédito solidario, al estimar que la notificación por aviso fue legal conforme a D.S. 297/2009 y no constituye acto arbitrario.
La Corte Suprema revoca la sentencia de protección acogida por la Corte de Apelaciones y rechaza el recurso, concluyendo que la Universidad actuó conforme a derecho al notificar por aviso en diario, sin obligación de verificar domicilio actual del deudor moroso.
Corte Suprema revoca sentencia de Corte de Apelaciones y rechaza recurso de protección: Universidad actuó conforme a la ley al notificar por aviso en diario la retención de devolución de impuestos por deuda de crédito solidario, sin obligación de verificar domicilio actual del deudor.
Corte Suprema revoca protección y rechaza recurso: la Universidad actuó legalmente al notificar por aviso en diario (no carta certificada) la inclusión del deudor moroso en nómina de retención de devolución de impuestos, conforme a Decreto 297/2009.
Corte Suprema revoca sentencia de protección que acogía recurso del demandante. Universidad actuó conforme a normativa al notificar por aviso en diario sobre retención de devolución de impuestos por deuda de crédito solidario, sin obligación de verificar domicilio actual.
Corte Suprema rechaza recurso de protección contra PUCV por retención de devolución de impuestos por deuda de crédito solidario, estimando legal la notificación por aviso conforme a Decreto 297/2009.
Corte Suprema revoca protección acogida por Corte de Apelaciones: Universidad actuó legalmente al notificar por aviso (no carta certificada) antes de retener devolución de impuestos por deuda de crédito solidario, sin obligación de verificar domicilio actual del deudor.
Revoca la sentencia de apelación que acogía la protección. La Corte estima que la Universidad actuó conforme a derecho al notificar por aviso en diario, sin obligación de verificar domicilio actual del deudor antes de practicar la retención de devolución de impuestos por deuda de crédito solidario.
Revoca sentencia de Corte de Apelaciones que acogía protección. Rechaza recurso por considerar que Universidad actuó conforme a Decreto N° 297/2009 al notificar por aviso en diario, sin obligación de verificar domicilio actual antes de retener devolución de impuestos por deuda de crédito solidario.
Corte Suprema revoca sentencia de protección que acogía el recurso del contribuyente contra retención de devolución de impuestos por deuda de crédito solidario universitario, porque la Universidad actuó conforme a la normativa reglamentaria al notificar por aviso sin obligación previa de verificar domicilio actual.
Corte Suprema revoca sentencia de Corte de Apelaciones y rechaza protección, estableciendo que Universidad actuó conforme a reglamento al notificar retención de devolución de impuestos por deuda de crédito solidario universitario mediante aviso en diario, sin obligación previa de verificar domicilio actual del deudor.
Corte Suprema acoge casación en el fondo: rechaza excepción de cosa juzgada del SII porque la causa de pedir es distinta (nulidad de giros vs. liquidaciones originales), anula sentencia de Corte de Apelaciones y declara nulos giros 402413 y 402425 por carecer de liquidación que los sustente.
Corte Suprema rechaza casación de ambas partes por manifiesta falta de fundamento: el SII cuestionaba ponderación de prueba sobre gastos acreditados; el contribuyente impugnaba valoración de prueba sobre costo de venta de activo fijo.
Corte Suprema rechaza casación del IPS por manifiesta falta de fundamento, confirmando que el contribuyente no acreditó la restitución efectiva de retenciones en exceso a beneficiarios del bono de la Ley 20.134.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento. El recurrente cuestionaba la validez de la obligación tributaria por defecto de notificación, argumento que no se ajusta a las excepciones permitidas en el cobro ejecutivo tributario.
La Corte Suprema acoge la casación del SII y anula la sentencia de apelaciones que había aceptado la deducción de compensaciones por interrupciones de suministro eléctrico como gasto necesario para producir renta, por falta de acreditación de que tales interrupciones fueron no imputables a la empresa.
Corte Suprema declara inadmisible la casación en forma del SII y rechaza por falta de fundamento la casación en fondo, confirmando sentencia que acogió reclamo tributario por antecedentes nuevos en revisión administrativa.
La Corte Suprema rechaza la casación en forma y fondo deducida por Ingeniería en Plásticos Membrantec S.A., confirmando la desestimación de sus reclamos contra la denegación de devolución de saldo a favor de años tributarios 2012 y 2013, por subdeclaración de ingresos y gasto excesivo de remuneraciones no acreditado.
La Corte Suprema rechaza los recursos de casación de la Tesorería por infracción procesal y de fondo, confirmando que el abandono de procedimiento de tres años es aplicable al cobro ejecutivo tributario conforme al Código de Procedimiento Civil.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente: confirma que enajenación de acciones de CTI S.A. ocurrió el 18 de marzo de 2010 (cuando tenía presencia bursátil), por lo que se aplica art. 18 ter LIR (régimen excepcional) y no régimen general, denegando la devolución reclamada.
Rechaza casación al confirmar que la venta de acciones de CTI S.A. ocurrió el 18 de marzo de 2010 cuando tenía presencia bursátil, aplicándose el artículo 18 ter de la LIR (régimen de excepción) y no el régimen general, por lo que no procede la devolución del impuesto.