La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
253 sentencias · año 2023
Corte confirma nulidad de liquidaciones por no acreditarse efectivamente las inversiones en divisas que las fundamentan, al concurrir indicios graves de falsedad documental y operaciones imposibles según la sana crítica.
Confirma sentencia que anula liquidaciones del SII por compra de divisas, al acreditarse mediante indicios múltiples y graves que el contribuyente no realizó las operaciones que sustentan las facturas falsas de Saving Tranferer.
Prescripción de acciones del SII y hechos probatorios sobre ingresos y gastos del año 2017. La Corte revocó parcialmente la resolución del tribunal tributario, incorporando como hechos a probar la prescripción alegada y la procedencia de partidas en el formulario F22 por más de $1.400 millones.
Se revocó y modificaron los puntos de prueba en un litigio sobre compras de moneda extranjera cuyo origen de fondos fue cuestionado por el SII mediante liquidaciones tributarias, ordenando acreditar la efectividad de los recursos y destino de los fondos.
Se acoge casación del SII contra sentencia que había acogido prescripción. La Corte estima que la prescripción de la acción ejecutiva se suspendió legalmente desde el reclamo y que no hubo dilación inexcusable al ser el propio contribuyente quien solicitó cambio de tribunal en 2014, reiniciando la tramitación. Se anula y rechaza la excepción de prescripción.
Abogada recurrió en protección contra el SII por citaciones a sus representados sin especificar motivo, considerando que se trataba de persecución por litigar en contra de la administración. La Corte acogió el recurso estimando arbitrariedad en las conductas del SII.
La Corte casa de oficio la sentencia por falta del trámite esencial de recibimiento a prueba, ordenando retrotraer la causa y omitiendo pronunciarse sobre el recurso de apelación del SII.
Rechaza casación de contribuyente que alegaba vulneración del derecho a ser juzgado en plazo razonable. Tribunal estima que, considerando complejidad del asunto, diligencia judicial y actividad procesal, no se acreditó afectación grave a garantías fundamentales ni error de derecho en desestimación de prescripción.
Zona franca: contribuyente emitió SRF a su nombre pero factura exenta al consumidor sin pagar IVA. Corte confirmó sanción por cambio de procedimiento respecto a internaciones anteriores, considerando contradicción de propios actos del contribuyente.
Rechaza recurso de hecho por improcedencia de la apelación a decreto que denegó el oficio al SII, confirmando que tales resoluciones solo admiten reposición conforme al artículo 133 del Código Tributario.
Se revocó parcialmente resolución sobre puntos de prueba en litigio tributario relativo a subdeclaración de ingresos de primera categoría del año 2018, sustituyéndose el segundo punto de prueba para mayor precisión en la discusión.
Rechaza casación del contribuyente contra sentencia que acogió parcialmente su reclamo tributario. El tribunal estima que no hubo dilación procesal contraria a plazo razonable, pues el retraso derivó de decisión voluntaria del contribuyente de traspasar el caso a tribunal tributario.
Rechaza casación de contribuyente por errores de derecho en aplicación de normas tributarias y garantías de plazo razonable; confirma sentencia que acogió parcialmente reclamación contra liquidación de impuesto a la renta por intereses bancarios.
Rechaza casación en el fondo por falta de infracción sustancial de ley. Confirma sentencia que acogió parcialmente reclamos tributarios, rechazando argumentos sobre prescripción por dilación procesal y desestimando cuestionamientos sobre valoración de prueba en materia de gastos por intereses.
Se confirmó la anulación de una liquidación del SII por $30.573.201 en impuesto de Primera Categoría correspondiente a 2013. El contribuyente tributaba bajo renta presunta y la omisión en el formulario 22 constituyó un error de buena fe, no una opción por renta efectiva.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia que declaraba prescrita liquidación tributaria, estimando que la duración del proceso no vulnera plazo razonable pues tardanzas obedecen a actos de la propia contribuyente y protegen sus derechos.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente que alegaba vulneración del derecho a ser juzgado en plazo razonable; confirma que la dilación procesal no opera como prescripción tributaria, pues la reclamante ejerció derecho de opción y no instó por celeridad.
Corte de Apelaciones revoca sentencia del TTA que absolvió al contribuyente por falsedad de facturas. Acoge recurso del SII confirmando acta de denuncia por infracción art. 97 N°4 inc. 2° Código Tributario, aplicando multa del 200% del perjuicio fiscal.
Revoca parcialmente sentencia de primera instancia y acoge reclamo tributario, reconociendo gastos financieros, corrección monetaria y parte de gastos operacionales, con efecto de cosa juzgada positiva desde causa conexa rol 169-2021.
Corte Suprema rechaza casación por defectos formales: el libelo no desarrolla específicamente cómo las normas denunciadas fueron vulneradas ni cómo ello influyó en lo dispositivo del fallo.
Apelación del SII contra sentencia de primera instancia en favor de Aguirre Navarro. La Corte confirmó la decisión del Tribunal Tributario, desestimando los argumentos del SII.
Levanta acta por cumplimiento del artículo 33 transitorio de la Ley 21.210, poniendo término a la causa de casación mediante condonación de intereses y multas, previa rendición de caución por $835.818.125.
Corte Suprema acoge casación por violación del derecho a ser juzgado en plazo razonable (CADH art. 8.1). Anula sentencia que confirmó liquidación tributaria tras proceso de más de 10 años, estimando que la prescripción debe aplicarse preferentemente sobre normas internas.
Revoca parcialmente sentencia de primera instancia: rechaza reclamo tributario y confirma liquidaciones por mayor valor en venta de inmueble aportado a sociedad, considerando que existe interés requerido por art. 17 N°8 inciso segundo de la LIR conforme a Circular N°20 de 2010.
La Corte de Apelaciones de Valparaíso confirma la sentencia que acogió parcialmente el reclamo tributario de Compañía Marítima Chilena contra el SII, rechazando las excepciones de prescripción y caducidad por falta de oportunidad procesal y sustancia.
Rechaza falso recurso de hecho interpuesto por Cruzados SADP contra apelación tardía del SII, estimando procedente la apelación por haber sido acogido el entorpecimiento que suspendia el plazo.
Recurso de nulidad por condena por contrabando aduanero. La Corte Suprema declara competente a la Corte de Apelaciones respectiva al estimar que el reclamo sobre valoración de prueba corresponde al artículo 374 letra e) del Código Procesal Penal, no al 373 letra a).
La Corte de Apelaciones confirma sentencia que acogió reclamo especial por vulneración de derechos contra resolución del SII sobre fiscalización con presunción del artículo 70 LIR, rechazando argumentos del organismo tributario.
Colegio Médico Veterinario impugnó mediante recurso de protección la circular del SII que excluyó del IVA exento las prestaciones médicas veterinarias conforme a modificaciones de la Ley 21.420. La Corte Suprema rechazó el recurso por considerar que la protección no es vía idónea para cuestionar actos interpretativos del SII.
Colegio Médico Veterinario impugnó mediante protección el acápite 3.2.1 de la Circular N° 50 del SII de 2022 que impartía instrucciones sobre modificaciones tributarias. La Corte Suprema confirmó el rechazo por ser acto administrativo interpretativo que no procede cautelarmente.
Colegio Médico Veterinario impugnó mediante protección el acápite 3.2.1 de la Circular N° 50 del SII de 2022 sobre modificaciones por Ley N° 21.420. La Corte Suprema confirmó el rechazo, estimando que la protección no es vía idónea para cuestionar actos administrativos interpretativos.
Corte revoca sentencia de primera instancia y acoge el reclamo tributario, ordenando nueva liquidación tras constatar que el contribuyente acreditó documentalmente la mayoría de las cuentas objetadas por el SII, con diferencias menores o nulas respecto a lo contabilizado.
Corte Suprema rechaza casación por falta de fundamentos: recurrente no especificó errores de derecho, limitándose a cuestionar valoración probatoria, materia ajena a casación.
Rechaza casación del Fisco. La Corte Suprema confirma que el proceso de más de diez años vulneró el derecho a ser juzgado en plazo razonable (art. 8.1 CADH), por lo que acogerá la excepción de prescripción opuesta por el contribuyente.
Rechaza casación en el fondo por vicios formales: el recurso plantea simultáneamente causales de infracción sustantiva de ley, deficiencia probatoria y multa, con fundamentos contradictorios e incompatibles que impiden el estudio de un recurso de derecho estricto.
Corte de Apelaciones rechaza casación y confirma sentencia que anuló resoluciones del SII por haber aplicado indebidamente normas administrativas generales en lugar de tributarias, ordenando devolución de PPUA solicitado hace doce meses.
Rechaza recurso de hecho que buscaba admitir apelación contra resolución que modificó los hechos a probar, por aplicación del artículo 133 del Código Tributario que no permite recurso alguno contra la resolución que falla reposición.
Corte revoca parcialmente fallo de primera instancia: rechaza reclamación tributaria por falta de prueba suficiente del contribuyente para desvirtuar liquidación de $84.086.754 en ingresos no declarados; mantiene prescripción rechazada y anula corrección oficiosa sin fundamento legal expreso.
Revoca sentencia y acoce parcialmente reclamación de TNT Express Worldwide N.V., supeditando resolución a reliquidación de TNT Express Chile Limitada en causa Rol 32-2021, fallada simultáneamente.
Corte revoca sentencia tributaria y acoge parcialmente reclamo de TNT Express Chile, reconociendo deducibilidad de gastos por seguros a clientes, honorarios TNT y bonos gerenciales, pero rechazando cargos financieros INCA y débito CLIP por falta de trazabilidad documental.
Revoca sentencia de primer grado y acoge recurso de apelación del contribuyente TNT Express, dejando sin efecto liquidaciones que rechazaban amortización de goodwill tributario, por estar vinculadas a resoluciones favorables en causas conexas sobre validación de goodwill.
Confirma sentencia de primer grado que acogió reclamo tributario del contribuyente contra Liquidación N° 73 (AT 2014), pero rectifica la pérdida de arrastre a $11.653.492.502 conforme a sentencia ejecutoriada de AT 2013, ordenando nueva liquidación al SII.
Sociedad Agrícola Los Molinos cuestionó una decisión del SII en primera instancia. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia del Tribunal Tributario que favoreció al contribuyente, rechazando los argumentos del SII para revocar.
Corte Suprema rechaza casación por defectos formales del recurso (falta de peticiones concretas y sentencia de reemplazo), dejando firme la confirmación de las liquidaciones por retenciones del impuesto adicional.
Corte revoca sentencia de instancia y acoge reclamo de Atacama Chemical S.A., dejando sin efecto liquidaciones por impuesto a la renta 2011 y 2013, por haber acreditado materialidad efectiva de operaciones de adquisición y exportación de mineral.
Avalúo de terreno: se rechazó que procediera aplicar coeficiente corrector excepcional por minusvalía, ya que el SII ya había considerado la pérdida de valor en la tasación del área homogénea.
La Corte revoca la sentencia del Tribunal Tributario y rechaza la reclamación por devolución de impuesto, confirmando la Resolución que negó la devolución: el pago fue voluntario, sin vicio de fuerza, y operó renuncia tácita de prescripción.
La Corte revocó la sentencia de nulidad del Tribunal Tributario, confirmando la Resolución que rechazó la devolución de impuestos pagados voluntariamente por el contribuyente sobre rentas omitidas en instrumentos derivados, por no configurarse vicio de incompetencia, fuerza ni prescripción extintiva.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y rechaza el reclamo de devolución de impuestos, confirmando la Resolución N°839/2019 del SII, al estimar que el pago fue voluntario, causal y sin vicios de fuerza, además de que la prescripción fue renunciada tácitamente.
Apelación de sentencia del Tribunal Tributario que rechazó reclamación de Comercializadora Santa Marta contra el SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia.
Se rechaza recurso de protección contra TGR y SII por cobro de patente municipal sobre hijuelas resultantes de partición de fundo. El contribuyente cuestionaba que se asignaran nuevos roles en lugar de mantener el rol primitivo tras la división de la propiedad.
Confirmó sentencia que acogió reclamo por vulneración de derechos: SII incumplió plazo de 3 días hábiles para entregar copias solicitadas por contribuyente, demorando más de un mes, vulnerando derecho garantizado en art. 8 bis n° 7 del Código Tributario.
Recurso de casación interpuesto por el SII fue declarado desierto por no haberse hecho parte dentro del plazo legal establecido en el Código de Procedimiento Civil.
El SII dedujo casación en fondo contra sentencia de la Corte de Apelaciones de Santiago, pero el recurso fue declarado desierto por falta de comparecencia del SII dentro del plazo legal establecido en el Código de Procedimiento Civil.
Recurso de casación deducido por el SII fue declarado desierto por no haberse hecho parte dentro del plazo legal establecido en el Código de Procedimiento Civil.
Rechaza queja contra sentencias confirmatorias que declararon extemporáneos reclamos de reavalúo interpuestos 390 días después del plazo legal de 180 días, estimando que el contribuyente pudo acceder a información en web del SII y municipio sin necesidad de viajar, sin acreditarse impedimento por COVID-19.
Recurso de apelación contra sentencia del SII desistido por la parte recurrente mediante escrito presentado en abril de 2023.
La Corte revocó la sentencia de instancia y acogió el reclamo del contribuyente, estimando que acreditó suficientemente el origen de los fondos invertidos en bienes raíces mediante depósitos a plazo del BCI, documentación bancaria y declaración de renta, desvirtuando así la glosa G47 por falta de acreditación de origen de fondos.
Corte rechaza casación en la forma por extemporánea según normativa vigente al iniciar juicio, y confirma sentencia que desestimó reclamos por insuficiente acreditación de gastos como comisiones según artículo 31 LIR.
Corte de Apelaciones rechaza casación y confirma sentencia que desestimó reclamo tributario de Antarctic Sea Fisheries por devoluciones de IVA Exportador, al acreditar que compró bacalao nacional sin gravar IVA, no pudiendo recuperar impuesto nunca enterado.