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992 sentencias · No Ha Lugar · repositorio del SII
Empresa Pesquera Eperva reclamó la devolución íntegra del impuesto de primera categoría por utilidades absorbidas por pérdida tributaria (PPUA), cuestionando el método de cálculo del SII. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando la negación de la devolución solicitada.
Contribuyente cuestionó liquidación tributaria por inversiones en fondos mutuos. Corte Suprema rechazó casación, confirmando que la valoración de suficiencia probatoria corresponde al tribunal, no siendo vulnerado el art. 21 del Código Tributario.
Contribuyente rechazó giro tributario por intereses moratorios, argumentando que no realizó actividad comercial por falta de tradición de aportes. Corte Suprema rechazó recursos de casación en forma y fondo, confirmando que intereses moratorios no se devengaron en el período reclamado.
Contribuyente cuestionaba liquidación de impuesto a la renta argumentando que había acreditado origen de fondos para inversiones. Corte Suprema rechazó casación al estimar insuficiente la prueba presentada sobre disponibilidad de los dineros aplicados.
Ready Mix S.A. reclamó devolución de IVA-crédito fiscal de diciembre 1999 por nota de crédito objetada por el SII a su matriz. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la alteración tributaria de la matriz no afecta a la filial, que no puede registrar hechos sin respaldo propio.
Sociedad Salmo Salar impugnó sentencia que rechazó su reclamo de liquidaciones tributarias por operaciones con facturas de emisores cuestionados. Discutió si debía aplicarse prescripción ordinaria o extraordinaria, carga probatoria del dolo y validez de la objeción de facturas. Corte Suprema rechazó el recurso de casación por deficiencias en la fundamentación.
Empresa de seguridad reclamó rechazos de gastos por depreciación, camionetas y gastos de promoción. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación al considerar que los gastos objetados no cumplían con ser inevitables e indispensables para generar ingresos ni se relacionaban directamente con el giro.
Sociedad Agrícola impugnó reclamación de giros por devolución indebida de impuestos. Corte Suprema rechazó casación en forma por defecto en la sentencia de primer grado (carácter interlocutorio, no definitivo) y en el fondo por prescripción no operada.
Contribuyente cuestionó liquidaciones tributarias por supuesta prescripción y falta de incremento patrimonial. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación por defectos formales y fondo, confirmando que no existía prescripción ni cosa juzgada.
Rechazo de casación en el fondo interpuesta por contribuyente sobre deducción de gastos por castigo de créditos incobrables y depreciación de activo fijo. La Corte confirmó el rechazo administrativo por falta de respaldo documental de las deducciones.
Contribuyente solicitó nulidad administrativa de liquidaciones tributarias vía Revisión de Actuación Fiscalizadora fuera de plazo. Corte Suprema rechazó casación confirmando que la RAF no rehabilita el plazo de reclamo del artículo 124 del Código Tributario ni permite cuestionar liquidaciones ya precluidas.
Lancha de transporte de tripulantes no cumplió requisitos de la Ley 19.606 para beneficio tributario: Corte Suprema confirmó que obligación de anotar radicación rige para todos los beneficiados, sin excepción por tipo de nave o transporte.
Rechazó casación de contribuyente que cuestionaba liquidaciones de IVA y renta por no acompañamiento de antecedentes en fiscalización. La Corte estimó que no se alegó vulneración de normas sustantivas tributarias ni se abordaron las dudas del SII sobre créditos y gastos declarados.
Reliquidación de impuesto de segunda categoría 2006 por falta de declaración. Se rechazó recurso de casación del contribuyente que cuestionaba validez de notificación de citación y prescripción de acción fiscalizadora.
Indemnización recibida por incumplimiento de contrato de leasing. South Frontier Investments S.A. cuestionó si debía tributar sobre indemnización por daño emergente. La Corte Suprema rechazó el recurso por insuficiencia de prueba sobre el carácter ajeno al giro del bien.
Rechazo de devolución de IVA exportadores a empresa que prestaba servicios a naves sin estar autorizada como agente de naves. La Corte Suprema confirmó que solo agentes de naves autorizados pueden solicitar esta devolución.
Recurso de protección contra retención de devolución de impuestos de una persona natural por incumplimiento de requerimiento dirigido a una persona jurídica de la cual era representante legal. La Corte consideró que la retención temporal fue una medida de control tributario legal y facultada.
Contribuyente reclamó liquidaciones de impuesto de primera categoría. Tribunal de instancia acogió el reclamo estimando infracción del artículo 35 de la LIR. Corte de Apelaciones revocó la sentencia rechazando el reclamo, considerando que el artículo 35 no era aplicable y que el contribuyente no acreditó suficientemente sus argumentos.
No exhibición de documentación contable durante fiscalización del SII. Contribuyente alegó caso fortuito por ausencia de funcionario en feriado legal. Corte de Apelaciones confirmó la multa del artículo 97 N° 6 del Código Tributario.
Cooperado reclama liquidaciones de impuestos por excedentes de cooperativa, argumentando que se guió de buena fe en oficio del SII que consideraba estos excedentes como ingreso no renta. La Corte debía analizar si procedía anular las liquidaciones por infracción al artículo 26 del Código Tributario.
Disconformidad con rechazo de pérdidas tributarias de arrastre de ejercicios anteriores. La Corte confirmó que el SII puede revisar egresos anteriores para acreditar pérdidas invocadas en año vigente, sin que esto constituya fiscalización prescrita.
Corte de Apelaciones confirmó condena por uso de facturas falsas para aumentar créditos fiscales de IVA. Rechazó argumentos del SII sobre aplicación de regla especial de penalidad y sobre interrupción de prescripción.
Sociedad solicita nulidad de notificación de giros por pago diferido que fueron dirigidos a la empresa en lugar de su representante legal. Corte rechaza recurso de protección por estimar que el defecto de notificación no tiene la trascendencia alegada, al haberse sometido voluntariamente al procedimiento y tener acceso a los giros por página web del SII.
Se revocó sentencia que acogió en parte reclamación contra declaración de inadmisibilidad de solicitud de revisión de actuación fiscalizadora. La Corte estimó que la presentación no era acto reclamable conforme al artículo 124 del Código Tributario y que se presentó fuera de plazo.
Reclamación tributaria por determinación de renta líquida imponible de años 2008 y 2009. La Corte Suprema rechazó casación del contribuyente que cuestionaba metodología del SII que consideró 100% de ingresos brutos como renta sin restar costos, confirmando que ante extravío de documentación el SII debe aplicar mecanismos supletorios del artículo 35 de la LIR.
Contribuyente que desarrolla dos actividades económicas con contabilidades separadas cuestionó que se le gravara con impuesto global complementario por traspasos entre sus giros. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que actividades tributariamente distintas deben considerarse entidades separadas, descartando la configuración de reinversión.
Reclamación tributaria por rechazo de pérdida en enajenación de activo fijo. La Corte Suprema rechazó la casación porque el tribunal omitió recibir la causa a prueba, impidiendo analizar hechos no establecidos en el proceso; además, consideró que la tasación del SII se ajustaba a lo dispuesto en el artículo 64 del Código Tributario.
Prescripción de la acción fiscalizadora del SII: se discutió si la autoridad tributaria podía cuestionar pérdidas de años prescritos al ejercer su facultad fiscalizadora en años posteriores no prescritos. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que el SII puede corregir bases de años prescritos para liquidar obligaciones no extintas.
Discrepancia entre caja registradora (un millón de pesos) y boletas emitidas (novecientos mil pesos). Diferencia de cien mil pesos fue calificada como propina por la contribuyente; el SII estimó que constituía venta no documentada. Corte anula la infracción rechazando argumento del SII sobre máximas de experiencia.
Contribuyente incorporó facturas de operaciones inexistentes en contabilidad pero realizó rectificaciones pagando impuestos, intereses y multas. Corte Suprema rechazó casación y confirmó sanción pecuniaria, estimando que pago de obligaciones tributarias no exime de sanciones por el ilícito cometido.
Prescripción de la acción fiscalizadora: el SII puede corregir bases imponibles de años prescritos si inciden en obligaciones de años no prescritos, aunque no haya impugnado declaraciones anteriores. Se rechazó alegación sobre infracción de leyes de prueba.
Notario público reclamó liquidación de impuesto global complementario por rechazo de gastos no contabilizados. Corte de Apelaciones anuló la liquidación aceptando prueba por planillas; Corte Suprema resolvió recurso de casación del Fisco cuestionando la validez de acreditar gastos sin contabilidad fidedigna.
Contribuyente recurrió en casación contra sentencia que declaró inadmisible su reclamo sobre resolución que negó anular liquidaciones de impuesto. Se discutió si una resolución de revisión de actuación fiscalizadora es reclamable ante tribunal tributario conforme al artículo 124 del Código Tributario.
Recurso de casación sobre nulidad de liquidaciones de impuesto a la renta del año 2000. Se debatió si liquidaciones sin firma autógrafa del Director Regional del SII constituyen actos administrativos válidos. Corte Suprema rechazó el recurso confirmando la sentencia de Apelaciones.
Dispute sobre si la venta única de acciones constituye operación habitual según artículo 18 de la Ley de Impuesto a la Renta. Se discutió si el SII puede presumir habitualidad basándose en el giro social de la empresa.
Simulación de ventas para reducir base imponible de impuesto a la renta. Corte Suprema rechaza casación del contribuyente y confirma rechazo de reclamación contra liquidaciones, estimando acreditada la conducta maliciosa tributaria.
Rechazo de casación contra cobro de impuesto de primera categoría por ingresos de la Asociación en confección y entrega de pases escolares. La Corte Suprema confirmó que la Asociación generó rentas tributables independientemente de la naturaleza del beneficio estatal.
Revocación de acogimiento de reclamo por diferencias de IVA. Se determinó que uso de facturas falsas y crédito fiscal sin documentación configura malicia que excluye al contribuyente de beneficio de prescripción corta de Ley 18.320, aplicándose plazo de seis años del artículo 200 CT.
Disputas sobre si una mujer casada en separación de bienes, sin ingresos declarados, era sujeto pasivo obligado a declarar impuestos por fondos facilitados para compra de inmueble. Corte Suprema casó sentencia de apelaciones que acogió reclamación por prescripción.
Reclamación de liquidaciones tributarias por aplicación de plazo de fiscalización en Ley N° 18.320. La Corte Suprema rechazó la casación en forma y fondo, confirmando que las liquidaciones fueron válidamente emitidas dentro del plazo de 6 meses de fiscalización.
Reclamación por devolución de saldo a favor de impuesto a la renta 2009 por $6.797.002. La Corte confirmó el rechazo del SII por falta de justificación suficiente de inversiones en vehículos financiados con leasing, aunque reconoció la procedencia de inversiones en fondos mutuos.
Contribuyente solicitó devolución de impuestos por pérdidas del 2010 y pagos provisionales. La Corte confirmó el rechazo del SII porque las pérdidas no estuvieron plenamente respaldadas en documentación que acreditara las operaciones contabilizadas.
Venta ocasional de acciones por sociedad donde la contribuyente tenía participación del 95%. La Corte anuló liquidación de Impuesto Global Complementario a la socia, confirmando que solo la sociedad debía tributar en primera categoría, no como habitual.
Contribuyente receptor no electrónico cuestionó rechazo de crédito fiscal IVA en liquidaciones del SII. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia y rechazó el reclamo respecto del crédito fiscal, por falta de documentación impresa conforme a Resolución Ex N° 18 de 2003.
Devolución de excedente de Impuesto a la Renta rechazada por el SII. La Corte revocó sentencia que acogió el reclamo del contribuyente, considerando que la falta de fundamentos no fue alegada por las partes y el SII actuó dentro de su competencia legal.
Reclamación tributaria por modificación de resultado 2007. La Corte Suprema rechazó casación en forma y fondo contra sentencia que confirmó el rechazo del reclamo, desestimando tanto la excepción de prescripción como la calificación de gastos necesarios en rodeos y pagos a jinetes.
Se rechazó denuncia por infracción tributaria por falta de prueba del SII respecto de incumplimiento de obligaciones formales. La Corte confirmó sentencia de primera instancia que absolvió al contribuyente, reafirmando que la carga de la prueba recae en el SII como denunciante.
Nulidad de Resolución 120/04 del SII que obligaba a bancos informar operaciones de remesas y traspasos internacionales. Corte rechaza casación y confirma nulidad por exceso de competencia del SII respecto del secreto bancario.
Pérdida tributaria de arrastre desde 1982 no objetada dentro de plazos de prescripción fue rechazada por el SII al calcular impuesto de primera categoría en 2004. Se discute si la pérdida prescribió o podía seguir siendo compensada.
Prescripción y validez de prórroga a citación fiscal. La Corte rechazó anular la prórroga concedida por el SII al contribuyente, aplicando los principios de actos propios y conservación de actos administrativos, considerando que el contribuyente aceptó la prórroga de buena fe sin perjuicio.
Contribuyente reclamó por retraso en notificación de resoluciones que modificaban avalúo de predios, impidiendo reclamar dentro de plazo. Se rechazó protección por no constituir vulneración de derechos constitucionales, sino cuestión procesal contenciosa.
Diferencias de IVA y renta de primera categoría por ingresos de inversiones en el exterior. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo del contribuyente, pero la Corte Suprema resuelve casación del Fisco por aplicación incorrecta de la ley sobre establecimientos permanentes.
Recurso de apelación del SII contra sentencia que acogió reclamación tributaria. La Corte rechaza argumento tardío del SII sobre examen formal versus de fondo, por no haber sido planteado en primera instancia.
Contribuyente impugnó rechazo de excepción de prescripción y desconocimiento de gastos (bonos a jinetes) del año 2002 en fiscalización del SII. La Corte Suprema confirmó que la acción fiscalizadora no estaba prescrita y que los gastos no eran deducibles por falta de acreditación de su necesariedad.
Adulteración de boletas: Corte de Apelaciones revocó rechazo del Tribunal Tributario por insuficiencia de prueba del SII. Faltaban duplicados para comparar originales con irregularidades detectadas.
Contribuyente recurre contra rechazo de crédito fiscal por presentar fotocopias de facturas extraviadas sin acreditar fidelidad documental. La Corte Suprema rechaza el recurso de casación, confirmando que las copias simples no son suficientes sin prueba adicional de su autenticidad.
Recurso de casación en IVA sobre crédito fiscal rechazado por facturas presuntamente falsas. Contribuyente impugna la negación del crédito y la aplicación retroactiva de cobros, argumentando incumplimiento de requisitos formales de la Circular SII 93/2001.
Se confirmó la sentencia que acogió la reclamación tributaria contra Resolución Exenta N° 192 del SII de 2010, anulándola. La apelación del SII fue rechazada por resultar claras y suficientes las razones de primera instancia.
Se discutió si gastos asociados a facturas impugnadas por no efectivas podían deducirse en base imponible del Impuesto a la Renta, aunque se rechazó el crédito fiscal. La Corte Suprema revocó la sentencia de apelaciones que había acogido el reclamo del contribuyente.
Recurso de casación sobre si la devolución de impuesto de primera categoría obtenida por compensación de pérdidas constituye renta tributable. La Corte Suprema rechaza el recurso, confirmando que el reembolso es ingreso gravado.