La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
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183 sentencias · Ha Lugar en Parte
Sociedad Forestal cuestionó liquidaciones de IVA y renta por facturas con operaciones inexistentes. La Corte Suprema resolvió casación del SII respecto a si bastaba el pago del impuesto por vendedor sin materialidad de operaciones para mantener crédito fiscal.
Apelación sobre crédito fiscal de IVA en tres facturas rechazadas por el SII. La Corte acogió parcialmente el reclamo anterior, permitiendo el crédito fiscal por IVA de las facturas 226, 084 y 074, rechazando otros agregados.
Se discutió si el SII podía usar plazo extraordinario de prescripción (6 años) por declaraciones maliciosamente falsas en años 2010-2013. La Corte confirmó sentencia que anuló algunas liquidaciones por falta de prueba del dolo exigido por ley.
Fusión de sociedades y pago provisional por utilidades absorbidas. La Corte Suprema rechazó recursos de casación del SII y contribuyente, confirmando que la devolución de impuesto de primera categoría como PPUA no constituía ingreso tributario para la absorbente, rechazando además el vicio de ultra petita respecto de la multa.
Reclamación de avalúo en que el tribunal de primera instancia aceptó de oficio una excepción de extemporaneidad no opuesta por el SII. La Corte anuló de oficio el procedimiento por vicio procesal, sin resolver el fondo.
Rectificación de declaraciones de renta 2014-2015 por exclusión de facturas ideológicamente falsas. Corte acogió parcialmente el recurso del contribuyente, autorizando la anulación de facturas vinculadas a delito tributario condenado penalmente y la correspondiente devolución de impuestos.
Anula de oficio la sentencia del Tribunal Tributario que rechazó el reclamo, por vicio esencial: falta de notificación legal de la resolución que deniega la devolución de impuestos, vulnerando el debido proceso.
Contribuyente cuestionó liquidaciones de IVA e impuesto a la renta por diferencias en inversiones. La Corte Suprema rechazó la casación por insuficiencia de prueba en la justificación del origen de fondos para adquisición de bienes.
Clairvest Latin S.A. reclamó por rechazo de pérdida tributaria y PPUA del año 2010. La Corte rechazó la excepción de prescripción y confirmó la sentencia de primera instancia que acogió en parte el reclamo.
Reinversión de retiros de utilidades año 2011. Contribuyente no acreditó en sede administrativa ni judicial que los fondos retirados fueron efectivamente reinvertidos en la sociedad receptora, incumpliendo requisitos de la letra c) del artículo 14 de la Ley de la Renta.
Se rechazó recurso de casación contra sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario sobre IVA en arriendo de inmuebles, desestimando argumentos sobre crédito fiscal en bien inmueble llamado Torres del Parque.
Recurso de casación contra sentencia que acogió parcialmente reclamo de contribuyente por diferencias de impuesto primera categoría 2008. Corte Suprema rechazó casación por falta de cuestión jurídica sobre normas sustantivas de deducción de gastos.
Se confirma sentencia de primera instancia que rechazaba reclamo de Inmobiliaria de A Maulen Limitada contra el SII sobre tributación de rentas de arrendamiento.
Pago provisional por utilidades absorbidas: la Corte Suprema resolvió recurso de casación del SII contra sentencia que acogió parcialmente devolución de $21.755.733, otorgando $18.477.280 a contribuyente con pérdida tributaria declarada.
Se rechazó crédito fiscal e IVA por compra de minibús y vehículos, y gastos asociados. El tribunal confirmó que station wagon Honda Pilot está excluido; respecto al minibús Mercedes Benz, se requería calificación previa del Director.
Disputa sobre pérdidas de ejercicios anteriores y corrección monetaria. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo del contribuyente.
Devolución de crédito fiscal por PPUA del año 2014. La Corte acogió parcialmente la apelación, rechazando la negativa del SII respecto a gastos de honorarios a Inmobiliaria Cerro Alegre Ltda. y servicios de McKay y Compañía Abogados Limitada, por acreditarse documentalmente.
Gasto por asesorías legales relacionadas con delitos de cohecho y modelo de prevención de delitos fue cuestionado por SII como no necesario. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación por deficiente fundamentación del recurrente.
Apelación del SII contra rechazo de acta de denuncia por infracciones tributarias (art. 97 CT) sobre declaraciones maliciosas e incompletas. La Corte modifica la sentencia de primera instancia manteniendo el análisis de la malicia requerida para estas infracciones.
Recurso de protección contra anulación de giros de IVA dispuesta por el Director Regional Ñuble del SII. La Corte Suprema confirma la sentencia de primera instancia que acogió la protección, eliminando dos considerandos de la resolución apelada.
Recurso de apelación sobre exclusión de prueba en delito tributario (art. 97 CT). Corte anuló de oficio la exclusión del cuaderno de antecedentes del SII, ordenando al Ministerio Público ponerlo a disposición del acusado en tribunal antes de nueva audiencia de preparación de juicio oral.
Anula sentencia que rechazó denuncia por delitos tributarios y retrotrae a etapa probatoria por vicio procesal: el tribunal no permitió al SII rendir prueba de hechos controvertidos esenciales, vulnerando debido proceso.
Reemplazo de boletas por facturas en Club de la Unión. La Corte confirmó parcialmente el acogimiento del reclamo tributario, reconociendo válido solo el 61% de los reemplazos documentales acreditados, rechazando el 39% restante por falta de prueba suficiente.
Se acoge la excepción de prescripción de la acción de cobro del Fisco por violación del derecho a ser juzgado en plazo razonable (Convención Americana de Derechos Humanos), omitiendo pronunciamiento sobre el recurso de apelación del contribuyente.
La Corte de Apelaciones anuló la sustitución de procedimiento realizada de oficio por el tribunal inferior, restituyendo el procedimiento especial de reclamo de avalúo de bienes raíces y remitiendo la causa al Tribunal Especial de Alzada competente, sin pronunciarse sobre el fondo.
La Corte Suprema rechazó el recurso de casación en el fondo de Feria Ganadera Osorno en materia de depreciación de activo fijo para año tributario 2010. Confirmó que la nulidad de derecho público corresponde a tribunales ordinarios y que la suspensión de depreciación hasta paralización de faenas se ajusta a normas técnicas contables.
La Corte Suprema invalida de oficio la sentencia de la Corte de Apelaciones por decisiones contradictorias: el tribunal aceptó parcialmente deducciones tributarias pero rechazó totalmente el reclamo, generando vicio formal que perjudica a la contribuyente.
Corte revoca condena en costas al SII por tener motivo plausible para litigar, confirmando lo demás de la sentencia que anuló las liquidaciones por rescate de fondos mutuos no registrado pero posteriormente reinvertido.
Se discutió si documentos falsos utilizados para abultar crédito fiscal de IVA fueron también usados maliciosamente como gastos en Impuesto a la Renta. La Corte revocó el rechazo de primera instancia y acogió parcialmente la denuncia del SII.
Contribuyente reclamó contra Resolución de determinación de pérdida tributaria que rechazó variación de stock, consumo de pertrechos e intereses externos. La Corte revisa si acreditó adecuadamente estos costos mediante documentación contable y libros de inventario.
Se nulificó la resolución del SII por defectos de fundamentación al rechazar devolución de impuestos 2013, pero se revocó orden de devolución por improcedencia según artículo 126 del Código Tributario, que prohíbe reclamar devoluciones por sumas pagadas indebidamente.
Justificación de fondos para inversiones por venta de inmueble. El contribuyente no pudo acreditar en primera instancia la procedencia de $ 21.111.111 porque la escritura no indicaba porcentajes por vendedor, pero la Declaración de Enajenación presentada en apelación comprobó su participación del 11,11% del precio. La Corte acogió parcialmente el recurso.
Prescripción de liquidaciones tributarias de IVA y artículo 21 de la Ley de Renta. La Corte Suprema rechazó el recurso del SII y acogió el de la contribuyente, dejando sin efecto liquidaciones notificadas fuera del plazo de tres años del artículo 200 del Código Tributario, al no probarse malicia.
Prescripción de acción fiscalizadora del SII por liquidaciones de 1998. Se rechazó la excepción de prescripción alegada por el contribuyente por plazo razonable de proceso (17+ años), confirmándose sentencia de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo excluyendo intereses moratorios en período de tramitación.
Compañía teatral emitió facturas exentas de IVA por servicios artísticos. La Corte de Apelaciones acogió parcialmente el recurso, confirmando que los servicios de producción teatral están afectos a IVA por ser acto de comercio, aunque reconoció exención para servicios contratados por órganos públicos competentes.
Controversia sobre impuesto único por retiro de ahorro previsional voluntario. La contribuyente alegó haber cumplido obligación tributaria con retención del 15% no considerada por el SII. La Corte anuló la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo sin recibir prueba, por existir hechos sustanciales controvertidos.
Empresa de turismo reclamó liquidaciones de IVA y renta del SII. Se discutió si debía calcular impuestos sobre comisiones recibidas o montos totales de servicios. La corte confirmó que como comisionista la base imponible corresponde solo a la comisión, acogiendo buena fe en aplicación de oficio anterior del SII.
Crédito fiscal en IVA: la Corte anuló el rechazo del SII por no atacar específicamente los vicios de las facturas (falsedad, incumplimiento formal) y aplicó prescripción por vencimiento del plazo ordinario, al considerar que las declaraciones no fueron maliciosamente falsas.
Corte Suprema confirma pensión de alimentos fijada en 400% del ingreso mínimo más gastos de colegiatura, rechazando casación del demandado al acreditar ingresos superiores a los declarados y necesidades de $1.500.000 mensuales.
Fraude tributario: Corte de Apelaciones revocó absolución de acusado por delito de evasión, rechazando que operara prescripción por falta de paralización efectiva del procedimiento durante período 2006-2015.
Retiros de empresa individual destinados a compra de inmuebles y reinversión en sociedad. Corte revoca parcialmente sentencia al eliminar motivos que rechazaban el tratamiento de reinversión del 100% de los montos.
Devolución de impuestos por PPUA rechazada por el SII por falta de antecedentes durante fiscalización. La Corte anuló la sentencia de primer grado por no resolver el fondo y mandató a otro juez que dicte sentencia considerando toda la prueba aportada en el proceso.
Depreciación de bienes: se discutió si debía aplicarse de forma divisible o hasta la fecha de paralización de la planta (28 de junio de 2009). La corte confirmó que se debe considerar solo hasta la fecha de paralización.
Prescripción de fiscalización en virtud de Ley 18.320. La Corte confirma que el SII podía revisar períodos más allá del plazo de 6 meses por existencia de irregularidades que excluían al contribuyente de los beneficios de la ley, permitiendo revisión dentro del plazo general de prescripción.
Se rechazó alegación de nulidad por plazo irrazonable de tramitación (21 años) en reclamo de liquidaciones de impuesto mínimo de 1993. Se exime de intereses al contribuyente por período de procedimiento nulo.
Apelación sobre condenación en costas en proceso tributario. Se revoca la condena al pago de costas de primera instancia por existencia de motivo plausible de litigio conforme al artículo 144 CPC.
Se anuló de oficio una resolución que rechazaba el cuestionamiento de nulidad de notificación de liquidación. La Corte determinó competencia del Juzgado Tributario para conocer sobre la nulidad de la notificación y remitió los autos para que se resuelva conforme a derecho.
Corte revocó parcialmente condena por delitos tributarios del artículo 97 N° 4 del Código Tributario: absolvió a contribuyentes de IVA del inciso 1° por aplicación del principio de especialidad, manteniendo condena sólo por el inciso 2° (maniobras dolosas para aumentar crédito fiscal con facturas falsas).
Prescripción de crédito fiscal: se discutió si la citación administrativa extendió el plazo de prescripción conforme al artículo 200 del Código Tributario, permitiendo a la autoridad resolver oportunamente la devolución reclamada.
Máquinas tragamonedas: disputa sobre si la base imponible del IVA debe incluir los premios pagados. El tribunal confirmó el criterio del SII de incluir todo el dinero ingresado, pero anuló la liquidación por falta de fundamentación suficiente de la tasación del 50% de subdeclaración.
Infracción tributaria por no emisión de boletas. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rebajó la multa a 2 UTM y redujo la clausura del establecimiento a dos días, confirmando que la carga de la prueba recae en el SII.
Pérdida de facturas por robo calificada como fortuita, dejando sin efecto denuncia por infracción al artículo 97 N° 16 del Código Tributario. Corte confirmó lo resuelto en primera instancia pero revocó condena en costas al SII.
Excedentes distribuidos por cooperativa a sus socios. Se discutió si estaban afectos a impuesto de primera categoría o exentos conforme artículo 51 de la Ley General de Cooperativas. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia.
Disputas sobre justificación de inversiones en acciones por depósitos liquidados y operaciones simultáneas. Corte acogió apelación del contribuyente respecto a depósitos (3-4 meses de lapso no es obstáculo conforme Circular 8/2000), pero rechazó justificación de operaciones simultáneas por falta de prueba.
La Corte de Apelaciones revoca la rebaja del 20% al avalúo fiscal ordenada por el Tribunal Tributario por daños sísmicos posteriores al cierre de prueba, por carecer de fundamento legal y constituir decisión ultra petita; desestima la apelación de la reclamante sobre aspectos técnicos de tasación por incompetencia.
Empresa apela rechazo de reclamación contra liquidación de impuesto único por indemnización laboral. Discute si indemnización por años de servicio es gasto necesario para producir renta o si aplica tributación especial del artículo 21 de la Ley de Renta.
Rebaja del 20% en contribuciones por sismos de abril de 2014 aplicada por el juez tributario a predios. La Corte revisa si fue procedente otorgarla de oficio o si debió tramitarse administrativamente conforme al artículo 149 del Código Tributario.
Recurso jerárquico contra decreto económico del Tribunal Tributario que exigía al SII acompañar liquidaciones en formato digital. Se acogió parcialmente: se rechazó la exigencia de archivos digitales por vulnerar igualdad procesal y causar dificultades prácticas, pero se mantuvo la de presentar escritos en formato Word.
Corte de Apelaciones modifica parcialmente sentencia de tribunal tributario que acogió parte del reclamo sobre gastos de asesoría, dietas de directores y servicios administrativos, confirmando en lo demás la liquidación del SII.
Depósitos convenidos a trabajadores que la empresa deducía como gasto: la Corte de Apelaciones los rechazó por considerar que respondían a planificación tributaria sin legítima razón de negocios, pero la Corte Suprema revisa si se aplicó correctamente el art. 31 de la LIR.