La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
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1.995 sentencias · Corte Suprema · No Ha Lugar
La Corte Suprema rechaza la casación del Fisco contra la sentencia de la Corte de Apelaciones que acogió el abandono del procedimiento de cobro ejecutivo tributario, dejando firme que procede el abandono conforme a las reglas del Código de Procedimiento Civil en esta etapa jurisdiccional.
Suspensión de prescripción por reclamación tributaria presentada dentro de plazo y con requisitos formales, incluso ante órgano sin facultades jurisdiccionales. La Corte Suprema rechazó que la falta de validez formal del órgano receptor impidiera los efectos suspensivos de la reclamación.
Rechaza casación de Tesorería contra sentencia que acogió abandono de procedimiento ejecutivo tributario. El tribunal sostiene que el procedimiento ante Tesorero Comunal es jurisdiccional y le aplican reglas de abandono del CPC.
Rechaza casación de la Tesorería General contra sentencia que acogió abandono de procedimiento ejecutivo tributario. El Tribunal reconoce naturaleza jurisdiccional del procedimiento administrativo y aplica reglas de abandono del CPC.
Rechaza casación del contribuyente sobre prescripción tributaria, pero invalida de oficio la sentencia recurrida para excluir intereses moratorios generados durante el período de tramitación procesal nula, por falta de causa imputable al contribuyente.
Recurso de casación del SII rechazado por defectos formales en la presentación de causales. Se discutía comercio clandestino y fraude tributario; la Corte Suprema desestimó por incoherencia en la invocación de infracciones legales sin distinguir entre normas sustantivas y procesales.
Corte Suprema rechaza casación del SII contra absolución de Christian Reyes Barrios por delito tributario (art. 97 N°4 CT), pues los hechos de base —no comprobada su intervención en facilitación de facturas falsas— resultan inamovibles en esta vía.
Corte Suprema acogió casación del Fisco contra sentencia que declaró caducadas liquidaciones de IVA. Fisco impugnó la exigencia de prueba adicional respecto a la malicia tributaria de facturas falsas, estimando que la calificación del SII como maliciosamente falsa es suficiente para aplicar prescripción de seis años.
Corte Suprema rechazó casación de contribuyente contra sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario. Disputaba aplicación de normas de transferencia de precios sobre comisiones pagadas, argumentando que esas facultades solo corresponden a autoridad administrativa, no a juez tributario.
IVA crédito fiscal en facturas irregulares de proveedores. El contribuyente usó créditos en facturas de operaciones inexistentes. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo. La Suprema rechazó la casación del Fisco, confirmando que los jueces del fondo evaluaron correctamente la prueba sobre la existencia de las operaciones.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por Tesorería Regional contra sentencia que acogió abandono de procedimiento ejecutivo tributario, confirmando que el abandono procede en juicio ejecutivo de cobro de obligaciones tributarias.
Rechaza casación del SII que buscaba aumentar pena por reiteración del artículo 112 del Código Tributario, estimando que Sánchez Roco, no siendo contribuyente, no podía ser sancionado bajo esa norma, y que los hechos no individualizaban suficientemente la reiteración de delitos.
Rechaza casación de Tesorería contra sentencia de apelaciones que declaró prescrita la acción de cobro tributario, por haber vencido el plazo de tres años desde el pago legal antes de la notificación del giro.
Rechaza casación del contribuyente sobre prescripción, pero invalida de oficio la sentencia por indebida aplicación de intereses moratorios durante el período de nulidad procesal.
Se revisa condena por emisión de facturas falsas (art. 97 N° 4 del Código Tributario). Tribunal rechaza casación del SII que cuestionaba el valor probatorio asignado por los jueces a pericias sobre falsedad de facturas.
Rechazo de casación del SII contra absolución por delitos tributarios (art. 97 CT 8-9). La Corte sostuvo que venta de CDs/DVDs pirateados constituye agotamiento de ilícito especial de propiedad intelectual, no delito tributario independiente.
Sociedad educacional reclamó contra liquidaciones de impuesto a la renta por gastos no deducidos. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación porque no se denunció infracción a la norma decisoria (D.F.L. Educación) que fundamentó el rechazo de la deducción.
Prescripción de facultades del SII para liquidar impuestos. Se rechazó que la falta de notificación oportuna de liquidaciones prescribiera la acción fiscal, confirmando que aplica el plazo de 6 años del artículo 200 inciso 2° del Código Tributario por declaraciones maliciosamente falsas con facturas adulteradas.
Se rechazó recurso de casación del SII contra absolución de acusados por delitos tributarios (artículo 97 N°s 8 y 9 del Código Tributario) relacionados con imprenta clandestina de libros falsificados. La Corte Suprema confirmó la absolución.
Banco Santander reclamó devolución de crédito fiscal de IVA por cajeros automáticos no registrados oportunamente en formularios 29. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que para usar crédito fiscal se requiere registrar tanto facturas como documentos en libros especiales del artículo 59 DL 825.
Tributaria rechazó que un anticipo de 25 millones percibido por arriendo constituya ingreso condicional no tributable. La Corte Suprema confirmó que dicho monto debe incluirse en la base imponible de primera categoría como renta.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo sobre tributación de anticipo de arriendo como renta, confirmando que constituye ingreso gravado. De oficio invalida sentencia respecto de intereses moratorios, por ser el retraso procesal imputable al Estado, no al contribuyente.
La Corte Suprema rechaza la casación por error de derecho en prescripción, ya que la defensa no alegó oportunamente la excepción durante el procedimiento, incumpliendo deberes procesales taxativos.
Corte Suprema anuló sentencia de apelación que absolvió a contribuyente condenado por delitos tributarios (artículo 97 N°4 del Código Tributario), por contradictoriedad en los fundamentos de la sentencia que carecía de motivación suficiente.
Se rechazó casación de contribuyente que cuestionaba rechazo de prescripción por conducta maliciosa en subdeclaración de ingresos en industria pesquera. La Corte confirmó que existía manipulación de pesajes para defraudar, aplicándose plazo de prescripción de seis años.
La Corte Suprema rechaza la casación de la Tesorería General de la República y confirma que la deuda tributaria prescribió antes de ser girada, por haberse excedido el plazo de tres años desde el vencimiento de la obligación de pago.
Rechaza casación porque la conducta de sub-declaración de ingresos mediante manipulación de pesajes constituye fraude intencional con plazo de prescripción de seis años, no tres.
Discrepancia sobre valoración de prueba (origen de fondos para inversiones inmobiliarias y en fondos mutuos). La Corte rechazó el recurso de casación del SII por no demostrar específicamente qué reglas de lógica o máximas de experiencia fueron vulneradas en la apreciación de prueba.
Contribuyente con contabilidad completa debía acreditar el origen de fondos para inversiones en fondos mutuos mediante su contabilidad; al no constar los excedentes de caja en los registros, se rechazó su alegación de tener disponibilidad de fondos.
Delito tributario reiterado: la Corte Suprema acogió casación en la forma por contradicción en los fundamentos sobre el perjuicio fiscal y la agravante de reiteración entre sentencia de primer grado y la de apelaciones, que no justificó adecuadamente el cambio en el monto de la multa.
Prescripción de obligación tributaria por IVA, IR y GC de 1991-1993. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación y confirmó que el reclamo interpuesto en tiempo y forma suspende la prescripción, independientemente de la jurisdicción del juez que lo proveyó.
Venta de discos compactos falsificados. SII interpuso casación contra sentencia que absolvió a los procesados del delito tributario del artículo 97 N° 9 del Código Tributario, aunque los condenó por falsificación. La Corte Suprema rechazó la casación porque la sentencia no acreditó los hechos necesarios para configurar los delitos tributarios denunciados.
Reclamación por liquidaciones de impuesto a la renta años 2008-2009 rechazada por falta de justificación del origen de fondos en inversiones. Corte Suprema rechaza casación al no encontrar infracción legal en la valoración de prueba hecha por los tribunales inferiores.
Rechaza casación de Financiera Conosur contra denegación de devolución de impuesto de Primera Categoría por absorción de pérdidas, confirmando que el cálculo debe efectuarse sobre utilidades netas del impuesto (FUT), no bruto.
Se rechazó recurso de casación por violación a leyes reguladoras de la prueba. El condenado por evasión tributaria alegó que los sentenciadores no valoraron documentos y declaraciones de testigos aportados, pero la Corte Suprema estimó que no se configuró quebrantamiento de derecho en la causal séptima del artículo 546 CPP.
Corte Suprema rechazó casación de Ecocel Ltda. contra liquidaciones de impuestos. La empresa alegaba incumplimiento de la Ley N° 18.320 en el procedimiento de fiscalización, pero los tribunales confirmaron su exclusión de dicha ley por utilizar facturas falsas de proveedores, constituyendo infracción con pena corporal.
Se discutía si la conducta de una contribuyente que utilizó facturas falsas y operaciones sin respaldo documentario para evadir IVA e impuesto a la renta constituyó uno o dos delitos distintos. La Corte Suprema resolvió que se trata de un único delito.
Delito tributario por venta no declarada de kerosén y solventes. La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del SII contra sentencia que absolvió al acusado, confirmando que los hechos constituyen desorden administrativo, no delito.
Prescripción de la acción fiscalizadora y suspensión del plazo por reclamación tributaria. La Corte Suprema rechazó que el giro de liquidaciones fuera extemporáneo, confirmando que la reclamación interpuesta en tiempo y forma suspende la prescripción aunque la resolución de admisibilidad sea posterior.
Delito tributario por facilitación de facturas falsas. La Corte Suprema rechazó casación del SII que cuestionaba la absolución por insuficiencia probatoria de que se facilitaron documentos falsos para posibilitar créditos fiscales indebidos.
IVA: diferencias en liquidación y prescripción extintiva. La Corte Suprema rechazó casación del contribuyente que alegaba que el reclamo no fue válidamente proveído, por lo que no suspendió prescripción. La Corte confirmó que el reclamo interpuesto en tiempo y forma suspende prescripción aunque luego haya nulidad procesal.
Liquidación de Impuesto Global Complementario al causante por rentas de año 2000 devengadas antes de su muerte. Corte Suprema rechaza casación y confirma validez de aplicación del artículo 5° inciso 2° de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Rechaza casación en el fondo contra sentencia que confirma rechazo de reclamo tributario sobre giros de impuesto global complementario y costas, por aplicación correcta de la normativa tributaria en materia de giro a herederos tras partición de comunidad hereditaria.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por la recurrente contra sentencia de Corte de Apelaciones que confirmó denegación de reclamo tributario, por estar la sentencia conforme a derecho tributario aplicable.
Rechaza casación por infracción de ley tributaria. La Corte sostiene que la liquidación y giro de impuesto global complementario a herederos fue conforme a derecho, tras realizada la partición de la comunidad hereditaria.
Rechaza casación que cuestiona giros de impuesto global complementario a herederos, confirmando que los giros se ajustan a liquidación previa y no generan modalidad de cobro irregular.
Rechaza casación de contribuyente contra sentencia que confirma cobro de giros tributarios (impuesto global complementario y costas) girados a herederos tras partición hereditaria, por falta de infracción de ley tributaria.
Prescripción de crédito tributario: se discutió si la presentación oportuna del reclamo suspendía la prescripción aunque no hubiera resolución administrativa válida. La Corte Suprema confirmó que la sola interposición dentro de plazo y con requisitos formales suspende la prescripción, sin exigir resolución posterior.
Rechazo de casación por falta de justificación del origen de fondos en inversión. Corte Suprema confirmó que contribuyente no acreditó aportes de terceros para impugnaciones de Impuesto de Primera Categoría y Global Complementario 2009.
Contribuyente solicitó eliminación de sobretasa de impuesto territorial desde 1995 pero fue acogida solo desde 2006. Casación rechazada por defectos formales en la presentación del recurso.
Condenado por delito tributario reiterado alegó media prescripción no considerada por los tribunales inferiores; Corte Suprema rechazó casación al estimar que la prescripción se suspendió desde la querella.
Recurso de casación en el fondo deducido por el SII contra absolución de acusada por delito de atentados contra la autoridad (artículos 261 N° 2 y 262 N° 2 CP). Tribunal rechaza alegaciones sobre infracción de normas de prueba y aplicación de ley penal.
Recurso de casación por diferencias de impuesto global complementario año 2002. Se discute si el padre que ejerce patria potestad debe incluir rentas de su hijo menor cuando este último las declaró independientemente y el padre no ejerció efectivamente el derecho legal de goce.
Se discutió si la nulidad de procedimiento por incompetencia del tribunal afectaba la suspensión de prescripción del plazo para girar impuestos. La Corte Suprema acogió el recurso al estimar que el reclamo interpuesto en tiempo y forma suspende prescripción independientemente de vicios procedimentales posteriores.
Contribuyente cuestionó liquidaciones por IVA basadas en facturas falsas que aumentaron indebidamente el crédito fiscal. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que infracciones con pena corporal quedan fuera del régimen restrictivo de fiscalización de la Ley N° 18.320.
Tres recursos de casación en el fondo contra sentencia que confirmó condena por infracciones tributarias. La Corte Suprema declara inadmisibles todos los recursos por vicios procesales: causales contradictorias, falta de causal habilitante y falta de influencia en la decisión.
Contribuyente reclamó rechazo parcial de inversión cuestionada por falta de acreditación del origen de fondos. Corte Suprema rechazó casación por falta de fundamento al impugnar apreciación de prueba privativa de jueces de fondo.
Recurso de casación en contra de sentencia que absolvió a imputada de delito tributario por facilitación de facturas falsas. Corte Suprema desechó recursos por deficiencias formales en su presentación.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación de Comercializadora Amberas por considerar que el SII está facultado para exigir acreditación de pérdidas de arrastre sin límite de tiempo, sin infracción de prescripción.
Rechaza casación interpuesta por contribuyente que cuestionaba el rechazo de deducción por créditos incobrables, confirmando que no acreditó haber agotado prudencialmente los medios de cobro conforme a ley y circulares vinculantes.