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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
222 sentencias · Corte Suprema · año 2012
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación interpuesto por el contribuyente que cuestionaba la condena por pérdida no fortuita de documentación tributaria, confirmando que el análisis de hechos y prueba corresponde al tribunal de instancia y no es revisable por casación.
Corte Suprema confirma condena tributaria pero excluye intereses moratorios devengados durante período de proceso nulo por tribunal incompetente, considerando que el atraso no fue imputable al contribuyente sino al Estado.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo del contribuyente. La sentencia de apelaciones confirmó el rechazo de gastos no acreditados por falta de nexo directo con la actividad notarial, valoración probatoria que escapa al control casacional.
La Corte Suprema acoge la casación y anula la sentencia de apelaciones, estimando que el plazo de prescripción de tres años para fiscalizar el Impuesto Global Complementario 1995 ya había vencido al momento de notificar la liquidación, por error en el cómputo de los tres meses adicionales que otorga la citación.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente que argumentaba derecho a crédito fiscal por impuesto específico al petróleo diesel en actividades de construcción, por introducir cuestiones fácticas nuevas (proporcionalidad de giros) fuera de la competencia casacional y por deficiencia en petitorio concreto.
Rechaza casación del Fisco. La Corte confirma que no se acreditó malicia del contribuyente, por lo que prescribió en 3 años (no 6), dejando firme la acogida de la excepción de prescripción y nulidad de las liquidaciones.
Corte Suprema acoge casación del Fisco: revierte sentencia que declaraba prescritos impuestos, confirmando que los giros fueron notificados dentro del plazo de tres años, interrumpiendo la prescripción e iniciando nuevo plazo de tres años en el cual se realizó requerimiento judicial.
Rechaza recurso de casación por defectos formales (alegaciones vagas e imprecisas), pero invalida de oficio la sentencia recurrida respecto de intereses moratorios devengados durante período de proceso inválido imputable al Fisco.
Corte Suprema rechaza casación del contribuyente sobre faltante en caja, pero invalida de oficio la sentencia para eximir intereses moratorios por dilación procesal imputable al Estado.
La Corte Suprema declara inadmisibles los recursos de casación en forma y fondo interpuestos por la contribuyente, por incumplimiento de requisitos formales exigidos por la ley procesal.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente que buscaba justificar castigo de deuda incobrable, confirmando que no se acreditó agotamiento prudencial de medios de cobro conforme al artículo 31 N° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Rechaza casación de contribuyente que cuestiona revisión de pérdidas tributarias de arrastre (1999-2007) en liquidación 2007, confirmando que el SII puede revisar años prescritos para verificar gastos en ejercicios no prescritos, sin infracción a leyes de prueba ni prescripción.
Rechaza recurso de casación por deficiente formalización, pero invalida de oficio la sentencia respecto de intereses moratorios devengados durante proceso nulo, pues el atraso no fue imputable al contribuyente sino al Estado.
Corte Suprema rechaza casación de Traveller S.A. contra confirmación de multa por pérdida de boletas, sosteniendo que los tribunales inferiores establecieron correctamente que el extravío no fue fortuito y aplicaron adecuadamente el artículo 97 Nº 16 del Código Tributario.
Contribuyente reclamó liquidación tributaria por impuestos a la renta alegando acreditación de origen de fondos en inversión. Casación fue declarada inadmisible por no cumplir requisitos formales del artículo 772 CPC al no expresar concretamente la infracción de normas decisorias.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del contribuyente por insuficiencia de prueba, pero invalida de oficio la sentencia para eximir de intereses moratorios el período durante el cual tramitó inválidamente el proceso por vicio procesal.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del contribuyente contra sentencia que desestimó su demanda de prescripción de acciones de cobro de IVA y multas, confirmando que la acción ejecutiva se encuentra vigente por interrupción debida a notificación administrativa.
La Corte Suprema rechaza la casación fiscal por considerar que los gastos de defensa legal y avenimiento laboral constituyen legalmente gastos necesarios para el ejercicio profesional del notario, confirmando la sentencia de alzada que acogió el reclamo tributario.
Rechaza recursos de casación en forma y fondo del contribuyente, pero invalida de oficio la sentencia de apelaciones para condonar intereses moratorios devengados durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal carente de jurisdicción.
Corte Suprema rechaza recurso de casación y anula de oficio la sentencia de la Corte de Apelaciones, condonando intereses moratorios devengados durante el período procesal ineficaz generado por vicio de jurisdicción del tribunal tributario.
Reclamo tributario sobre pérdidas de arrastre e Impuesto a la Renta de Primera Categoría. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación por deficiencias formales en la presentación.
Constructora Andreani Basso y socios reclamaron ante el SII argumentando nulidad de liquidaciones por citación fuera de plazo. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación por defectos formales en su presentación.
Reclamo tributario donde el contribuyente impugnó liquidaciones del SII por exceso en facultades de fiscalización. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación por incumplimiento de requisitos formales: el escrito no especificó la forma de la infracción ni identificó las normas decisorias transgredidas.
Rechaza recurso de casación del contribuyente por deficiencias de formalización; invalida de oficio sentencia de alzada para condonar intereses moratorios devengados durante período de proceso inválido por incompetencia del juez.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo porque la Sucesión no acreditó adecuadamente infracciones legales determinadas, limitándose a afirmar la prueba de los honorarios sin demostrar errores de derecho en la aplicación de la ley tributaria.
Rechaza casación de contribuyente sobre fondo tributario, pero invalida de oficio la sentencia al determinar que los intereses moratorios no debieron devengarse durante el lapso de proceso inválido por vicio de tribunales.
Prescripción de liquidaciones tributarias en reclamo de RAMA S.A. contra SII. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación por deficiencias formales en la fundamentación de la infracción alegada.
Acoge casación por vulneración del artículo 1567 CC: el tribunal reconoce que la obligación tributaria fue pagada por el vendedor, por lo que mantener liquidaciones contra el comprador viola el efecto liberatorio del pago como modo de extinción de obligaciones.
La Corte Suprema acogeió la casación del contribuyente, anuló la sentencia de la Corte de Apelaciones que rechazó la prescripción tributaria, y declaró prescrita la acción fiscal por inactividad prolongada tras el requerimiento administrativo de 2005.
Rechaza casación en el fondo sobre la tasa aplicable al impuesto de timbres, pero casa de oficio por vicios en el cálculo de intereses moratorios durante proceso inválido.
Servicios de Administración Acuícola S.A. interpuso casación en fondo contra sentencia que rechazó su reclamo tributario por Impuesto a la Renta de Primera Categoría. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por incumplimiento de requisitos formales.
Rechaza recurso de casación por defectos formales; invalida de oficio la sentencia para eximir intereses moratorios acumulados durante proceso ineficaz no atribuible al contribuyente.
Corte Suprema invalida de oficio sentencia de Corte de Apelaciones por vicios formales graves: falta de relato articulado de hechos y análisis deficiente de antecedentes que demostraban que los impuestos cobrados ejecutivamente provenían de liquidaciones ya dejadas sin efecto por resolución judicial.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente por diferencias IVA y renta omitida en venta inmueble. Confirma que ingresos deben imputarse al año de devengo/percepción conforme art. 15 Ley Renta, no al año de inscripción registral.
Rechaza casación fiscal que impugnaba prescripción de acción fiscalizadora. Corte Suprema confirma que los hechos establecidos por Corte de Apelaciones (operaciones reales sin malicia) impiden ampliar plazo a seis años.
Acogió la casación por error en la aplicación del plazo de prescripción: las liquidaciones impugnadas no fueron notificadas dentro del plazo de tres años, pues la malicia no fue acreditada por el SII, por lo que prescribieron.
Corte Suprema rechaza queja del SII contra sentencia del Tribunal Especial de Alzada que rebajó el coeficiente corrector de constructibilidad del inmueble del Banco de Chile en calle Ahumada. Mayoría desestima la falta o abuso grave alegada; Ministra Sandoval disiente y acoge parcialmente la queja respecto al coeficiente.
Corte Suprema acoge casación y anula sentencia confirmatoria por errada aplicación del artículo 200 del Código Tributario: la prescripción de seis años no procede cuando el hecho gravado es ficto (derivado de gastos rechazados a la sociedad), no de renta efectivamente omitida en declaración.
Corte Suprema acoge casación de contribuyente por errónea aplicación del procedimiento especial de avalúos. La reclamación sobre exención tributaria debía sujetarse al procedimiento general (60 días hábiles) no al especial de avalúos (30 días), siendo extemporánea la anterior calificación.
Corte Suprema rechaza recurso de casación por defectos formales, pero invalida de oficio la sentencia para excluir intereses moratorios acumulados durante el proceso nulo tramitado por tribunal sin jurisdicción.
Rechaza casación en el fondo al considerar que los tribunales inferiores correctamente calificaron la actividad principal del contribuyente como de primera categoría y que falta acreditación de origen de fondos invertidos.
Rechaza casación en el fondo contra sentencia de Corte de Apelaciones que confirmó el rechazo del reclamo de liquidaciones tributarias por uso de facturas falsas, estimando que el contribuyente no acreditó los requisitos legales para mantener el crédito fiscal.
Rechaza casación del contribuyente sobre prescripción, pero invalida de oficio la sentencia por indebida aplicación de intereses moratorios durante período de nulidad procesal no imputable al contribuyente.
Corte Suprema acoge casación en la forma por cosa juzgada: anula sentencia de Apelaciones que rechazó reclamos tributarios sobre faltante en caja ya resueltos favorablemente a contribuyentes en 2003.
La Corte Suprema invalidó de oficio el procedimiento por vicio sustancial: los funcionarios delegados del SII carecían de jurisdicción tributaria, que solo podía ejercerse por autoridades cuya competencia emane directamente de ley, conforme a garantías constitucionales de independencia e imparcialidad del juzgador.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente contra sentencia que confirmó rechazo del reclamo tributario por uso de facturas falsas, sosteniendo que la casación intenta modificar hechos soberanamente establecidos sin denunciar vulneración de normas sobre prueba.
Rechaza casación de Compañía Minera Domeyko respecto de liquidaciones por patentes mineras. La Corte confirma que al estar la empresa en pérdida, los pagos provisionales mensuales eran voluntarios y no podían ser imputados al pago de patentes mineras.
Corte Suprema acogió casación fiscal: la naturaleza delictiva de una infracción tributaria no se define por el procedimiento administrativo elegido, sino por la ley; por tanto, prescribe en 6 años (no 6 meses) para perseguir sanciones pecuniarias.
Reclamo tributario sobre impuesto global complementario e impuesto a la renta. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación por no cumplir requisitos formales: el recurrente no expresó la forma de la infracción ni indicó las normas decisorias transgredidas ni su influencia en lo dispositivo.
La Corte Suprema rechaza la casación del Fisco por no haber acreditado que la contribuyente incurrió en declaraciones maliciosamente falsas conforme al artículo 97 N° 4 del Código Tributario, quedando firme la nulidad de liquidaciones por vencimiento del plazo establecido en la Ley N° 18.320.
Rechaza casación fiscal. La Corte Suprema confirma que el SII excedió plazos legales de fiscalización (Ley 18.320) al citar a la contribuyente más de 3 meses después de solicitar antecedentes, por lo que anula las liquidaciones y multa aplicadas, sin necesidad de resolver sobre prescripción.
Rechaza casación del contribuyente sobre prescripción y tasación de acciones, pero casa de oficio la sentencia para excluir intereses moratorios generados durante el período procesal inválido, que no fue imputable al contribuyente.
Casación acogida: la Corte Suprema anuló la sentencia de la Corte de Apelaciones por error de derecho al no reconocer que la prescripción de tres años de la acción de cobro fiscal había operado antes del requerimiento judicial de 1997, pues no hubo interrupción válida durante el plazo.
Rechaza casación del Fisco. Confirma sentencia de la Corte de Apelaciones que acogió parcialmente el reclamo de Maderinter por facturas del proveedor Gino Caselli, al constatar que los hechos establecidos por los jueces del fondo no evidencian malicia en las declaraciones tributarias.
La Corte Suprema declara inadmisibles los recursos de casación en forma y fondo por defectos de procedibilidad: la casación formal no procede en juicios tributarios sin omisión de lo decidido, y la casación de fondo carece de los requisitos formales del artículo 772 del CPC.
Corte Suprema rechaza por inadmisible recurso de casación en la forma interpuesto por Forestal San Pedro contra sentencia que confirmó rechazo de reclamación tributaria, por no cumplir con requisitos formales exigidos en juicios de reclamación tributaria.
Rechaza casación del contribuyente. La Corte Suprema confirma que la ganancia por venta de acciones, al exceder 10 UTA y no mediar habitualidad, constituye renta gravable en Primera Categoría conforme al artículo 17 N°8 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
La Corte Suprema rechaza la casación deducida por la contribuyente, confirmando que las facturas eran ideológicamente falsas y no acreditó la efectividad material de las operaciones, por lo que correctamente se rechazó el crédito fiscal.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del contribuyente pero invalida de oficio la sentencia de alzada para exonerar intereses moratorios devengados durante el período procesal ineficaz, estimando que la dilación no fue imputable al contribuyente sino al Estado.
Rechaza casación del contribuyente. Corte Suprema sostiene que desembolsos rechazados por facturas falsas constituyen gastos rechazados que deben imputarse como retiros presuntos a los socios, no costos directos, conforme artículos 21, 33 y 54 de la Ley de Impuesto a la Renta.