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Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
3.844 sentencias · Cortes de Apelaciones
Reclamo por liquidaciones de Impuesto a la Renta de Primera Categoría años 2000 y 2001. Se revoca parcialmente la sentencia de primera instancia: se acoge el reclamo contra la Liquidación Nº 618 en una partida y se confirma el rechazo de los demás reclamos.
Se confirma sentencia que rechaza reclamo tributario por créditos fiscales indebidamente declarados; se descarta que intereses moratorios se devenguen durante período de tramitación irregular del proceso.
Se discutió si procedía exigir intereses moratorios por atraso tributario cuando el retraso fue causado por falta de diligencia del SII. La Corte confirmó que no proceden intereses durante el período de paralización injustificada del procedimiento administrativo.
La Corte revoca parcialmente la sentencia del Tribunal Tributario: acoge el recurso del SII respecto de la infracción por uso de facturas falsas en Impuesto a la Renta (Art. 97 N°4 inc. 1° CT), confirmando la multa del 100% del perjuicio fiscal, pero rechaza ampliar la condena a otras facturas por insuficiencia probatoria en su acreditación específica.
Corte de Apelaciones rechaza recurso del SII y confirma sentencia que acoge reclamo de contribuyente, desestimando infracción por falta de rigor probatorio y error en datos del funcionario fiscalizador.
Liquidaciones de IVA e impuestos adicionales por operaciones no acreditadas. Corte confirmó sentencia de primera instancia rechazando argumentos sobre falta de declaración de contabilidad no fidedigna y omisión dolosa, pero eximió de intereses moratorios durante el período de tramitación del reclamo.
Se confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo de Joyas Barón contra liquidaciones del SII por diferencias de IVA, impuesto adicional e impuesto de primera categoría por omisión dolosa de ingresos, con suspensión de intereses moratorios durante el período de tramitación.
Recurso de protección contra resolución que aumentó en 142,374% el avalúo fiscal de una propiedad. La Corte rechazó la protección por extemporánea y por existencia de vías administrativas y tributarias para impugnar el acto.
Constructora cuestionó liquidaciones de IVA relacionadas con crédito fiscal en petróleo diesel usado en maquinaria de construcción. La Corte acogió el reclamo, reconociendo derecho a recuperar impuesto específico en combustible destinado a faenas no vehículares.
Multas por retardo en el pago de impuestos sujetos a retención detectados en fiscalización de inversiones en fondos mutuos. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y acogió parcialmente el reclamo del contribuyente, ordenando al SII detallar en los giros los montos de intereses y multas para verificar el cumplimiento del límite legal del 60%.
Uso de facturas falsas por IVA e Impuesto a la Renta. Corte confirmó sentencia condenando a empresa a multa por inciso 1° artículo 97 N°4 del Código Tributario, excluyendo IVA del perjuicio fiscal y rebajando sanción al mínimo por atenuantes.
Se confirma reclamación tributaria acogida en primera instancia. Corte corrige aplicación de intereses moratorios: declara que no se devengan intereses durante el período en que el procedimiento fue tramitado por tribunal sin jurisdicción (2005-2011), por ser atraso imputable al Estado.
Compra de inmueble financiada con préstamo bancario. Tribunal acoge parcialmente reclamación al excluir de la base imponible la suma de $126.500.000 correspondiente a la inversión en bien raíz, por estar debidamente acreditada y no relacionada a actividad comercial.
Corte de Apelaciones de Valdivia confirma sentencia que rechaza reclamación tributaria, resolviendo que la liquidación de impuestos Nº 78 fue notificada dentro del plazo de prescripción al computar correctamente la prórroga solicitada por el contribuyente según artículo 200 del Código Tributario.
Recurso de protección contra fiscalización del SII por requerimiento de antecedentes sobre IVA en períodos ya fiscalizados. Se rechazó por falta de vulneración de derechos constitucionales demostrada.
Contribuyente reclamó impuestos y la Corte confirmó la sentencia de primer grado, pero adicionalmente declaró que no se devengaron intereses moratorios durante el período de tramitación inválida del proceso (1997-2006) por causa imputable al Estado, no al contribuyente.
Se confirmó el rechazo al reclamo tributario de empresa constructora por diferencias de impuestos, pero se eximió del pago de intereses moratorios durante el período en que el procedimiento estuvo invalidado por actuación de funcionario sin jurisdicción.
Se confirma sentencia que rechaza reclamo tributario del contribuyente, pero se modifica para excluir intereses moratorios durante período procesal nulo causado por actuación de tribunal sin jurisdicción del SII.
Rechazó nulidad de derecho público y prescripción en disputa sobre liquidación tributaria. Confirmó sentencia de primer grado y declaró que intereses moratorios no se devengaron durante período de tramitación defectuosa del reclamo.
Recurso de apelación contra sentencia que rechazó reclamo tributario de cuotas de incorporación. La Corte confirmó que las cuotas no son tributables, rechazó la excepción de prescripción, y excluyó intereses moratorios durante el período de tramitación viciada.
Se anuló la sentencia dictada por el Director Regional del SII porque resolvió sobre liquidaciones que él mismo había suscrito, violando el debido proceso al ser simultáneamente juez y parte.
Se discutía si la exención de impuesto de timbres para créditos destinados a financiar exportaciones se aplicaba cuando la empresa que obtenía el crédito (CAP S.A.) era distinta de la que realizaba la exportación (su filial). Se acogió la exención tras confirmar que la Superintendencia de Bancos había reconocido previamente el derecho a ella.
Prescripción de impuestos para años 2007 y 2008. La Corte confirmó sentencia de primera instancia que acogió el reclamo del contribuyente, encontrando que no existió actuación dolosa o fraudulenta y que el SII no acreditó malicia en las declaraciones presentadas.
Diferencias de Impuesto de Primera Categoría e IVA por faltantes de caja. La Corte rechazó la excepción de prescripción de la acción de cobro por improcedencia y confirmó las liquidaciones tributarias al considerar que los libros contables hacen fe en contra del comerciante.
Se confirmó la sentencia de primer grado que rechazó el cobro de intereses moratorios por impuestos adeudados, considerando que el atraso en el procedimiento se debió a causa imputable al Estado al tramitar el reclamo por un tribunal sin jurisdicción, no al contribuyente.
Recurso de hecho contra resolución que declaró inadmisible por extemporáneo un recurso de apelación. Se discutió cuándo comienza a correr el plazo para apelar en notificaciones por carta certificada: si desde la recepción efectiva o desde tres días después del envío según el artículo 11 del Código Tributario.
Se confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba una reclamación tributaria, pero se declaró que los intereses moratorios no se devengaron durante el período en que el proceso fue tramitado inválidamente por un tribunal sin jurisdicción.
SII cuestionó que tribunal penal declarara extinción de responsabilidad por prescripción de acción mediante sentencia interlocutoria en lugar de sobreseimiento definitivo, alegando vulneración de derechos y error en cómputo de plazo prescriptivo.
Apelación de Forestal y Comercial Londres Limitada contra liquidaciones tributarias números 191 a 223 del SII. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo del contribuyente.
Contribuyente impugnó liquidaciones de IVA por falta de competencia y prescripción. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que había dejado sin efecto algunas liquidaciones, pero validó nuevas liquidaciones practicadas por el SII con competencia delegada, rechazando prescripción y cosa juzgada. Se eximieron intereses moratorios por el tiempo de paralización del proceso.
Recurso de apelación contra sentencia que rechazó reclamo tributario por liquidaciones de impuestos de máquinas de juego. La Corte apreció vicio procesal: resolución que recibió a prueba no fue notificada legalmente al contribuyente, transgrediendo el debido proceso.
Se confirma sentencia que rechazaba la reclamación tributaria, pero se declara que los intereses moratorios no se devengaron durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción (2001-2006), por ser atraso imputable al Estado.
Recurso de hecho contra declaración de inadmisibilidad de apelación por extemporaneidad. La Corte confirmó que la apelación se presentó fuera del plazo de 10 días contado desde la notificación por carta certificada (tres días después del envío).
Corte revoca sentencia de Tribunal Tributario y rechaza reclamo del contribuyente por improcedente, pues el giro cuestionado derivó voluntariamente de rectificación de IVA efectuada por su mandataria debidamente facultada, configurando acto propio.
Se confirma sentencia sobre reclamo tributario, aclarando que los intereses moratorios no se devengan por el período en que el proceso fue tramitado invalidamente por tribunal sin jurisdicción, ya que el atraso fue imputable al Estado y no al contribuyente.
Se acogió el reclamo de Industrial Molina contra liquidaciones de IVA del SII por período superior a tres años. La Corte determinó que no existía malicia tributaria exigida para aplicar plazo de prescripción de seis años, pues las declaraciones falsas fueron obra de los contadores, no de la contribuyente.
Inmobiliaria E Inversiones Santa María Ltda. apeló sentencia desfavorable dictada por tribunal de primera instancia en materia tributaria. La Corte de Apelaciones de Talca confirmó la sentencia apelada.
Apelación de sentencia en litigio tributario entre contribuyente y SII Talca. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia rechazando el reclamo del contribuyente.
Reclamo tributario donde se discutió si debían generarse intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por un tribunal sin jurisdicción. Se confirmó la sentencia de primera instancia excluyendo los intereses moratorios para ese período.
Contribuyente impugnó liquidaciones de IVA y otros tributos por supuestas operaciones no reales. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo, considerando insuficiente la prueba para acreditar la efectividad de las transacciones.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y acoge la reclamación tributaria, dejando sin efecto la liquidación N° 75, por estimar que el contribuyente desvirtuó suficientemente los fundamentos del SII mediante prueba de que los gastos en intereses bancarios y contribuciones fueron efectivamente pagados y necesarios para construir un centro odontológico.
Corte de Apelaciones de Valdivia confirma sentencia del Tribunal Tributario y Aduanero que rechazó reclamo de contribuyente contra rectificación de pérdida tributaria por excedentes de cooperativa, estableciendo que tales excedentes provenientes de operaciones habituales gravan con Impuesto de Primera Categoría pese a exención formal del artículo 51 de Ley de Cooperativas.
Restaurante rechazó liquidaciones de IVA, Primera Categoría y reintegros por diferencias entre operaciones en tarjetas de crédito según Transbank y boletas emitidas. La Corte confirmó el rechazo del reclamo, desestimando argumentos sobre propinas, artículos no gravados y préstamos, por falta de prueba.
Se discutió si la imputación de pagos de patentes mineras a pagos provisionales mensuales era válida cuando la contribuyente había registrado pérdidas tributarias. La Corte confirmó el rechazo del reclamo, resolviendo que tales pagos eran voluntarios y no podían ser imputados como obligatorios.
Servicios Financieros Progreso cuestionó el rechazo del SII a su reclamación por devolución de impuestos, argumentando incumplimiento de citación, falta de recepción a prueba y prescripción. La Corte confirmó el rechazo por insuficiencia de documentación y que no procedía alegar prescripción en materia de pérdidas de arrastre.
Metro S.A. recurrió en apelación contra sentencia que gravó con IVA la cesión de marca 'Metro' a empresas de Metrobús y arrendamiento de espacios publicitarios. La Corte confirmó que ambas operaciones constituyen hechos gravados conforme al artículo 8 letra h) del DL 825.
Controversia sobre liquidación de IVA por facturas emitidas sin percepción de dineros. La Corte acogió la apelación y amplió el punto de prueba para permitir acreditar si la reclamante recibió las remuneraciones de sus mandantes.
Se confirma sentencia que declara inexigibilidad de impuesto reclamado. La Corte additionally resuelve que los intereses moratorios no se devengaron durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción (2001-2007), por ser tal retraso imputable al Estado, no al contribuyente.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y rechaza el reclamo tributario por falta de legitimidad procesal: la contribuyente no reclamó oportunamente contra la Resolución 1873 que negó la devolución, sino contra una resolución posterior de inadmisibilidad de solicitud de revisión, fuera del plazo legal.
Se rechazó la excepción de prescripción de la acción fiscalizadora del SII por liquidación de 2005, considerando que la norma modificada no rige retroactivamente y que existe declaración maliciosamente falsa, aplicándose el plazo de prescripción de diez años.
El SII desistió del recurso de apelación subsidiario interpuesto contra resolución de primera instancia en materia aduanero-tributaria.
Recurso de apelación subsidiario deducido por el SII en materia aduanera fue desistido por la propia administración tributaria.
Apelación contra multa por infracción tributaria. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia pero rebajó la multa al 60% del monto de la operación denunciada, equivalente a $7.071.719.
Apelación de contribuyente socio de comercializadora que incluía facturas falsas en declaraciones. Corte confirma rechazo del reclamo pero exonera intereses moratorios durante período de tramitación ineficaz del proceso.
Reclamación contra liquidación de Impuesto de Primera Categoría 2001 por rechazo de pérdida de ejercicios anteriores. La Corte confirmó el rechazo al no acreditarse que la pérdida fuera tributaria conforme al artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta, pero exoneró de intereses moratorios durante el período de tramitación.
Reclamo tributario que duró 13 años. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que desestimó el reclamo, rechazó la excepción de prescripción por demora procesal imputable a anulación de oficio, pero exoneró de intereses moratorios durante el período de tramitación invalidada.
Segundo examen tributario por SII dentro de los 36 meses permitidos por ley 18.320. Contribuyente alegaba extemporaneidad, pero Corte confirmó que el SII obró conforme a sus facultades legales.
Se discutió si operaciones de colocación de modelos constituían asesorías publicitarias (exentas de IVA) o agencias de negocios (gravadas). La Corte confirmó que eran agencias de negocios mercantiles, por lo que procedía cobro de IVA y primera categoría.
Se confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo de Confecciones Roland contra liquidaciones del SII por falta de acreditación de gastos conforme a la Ley de IVA, excluyendo intereses moratorios por el período de suspensión procesal.
Contribuyentes solicitaron no aplicar reajustes e intereses penales por demora en pago de impuestos derivada de anulación de procesos tributarios por jueces incompetentes, invocando artículo 53 inciso quinto del Código Tributario. La Corte rechazó el recurso de protección por considerar que los actos administrativos del SII no son arbitrarios ni ilegales.