La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
234 sentencias · año 2019
Corte revoca sentencia que acogía reclamo tributario del contribuyente, confirmando liquidaciones impugnadas. Rechaza devolución de impuestos porque las facturas que la sustentaban eran ideológicamente falsas y las operaciones inexistentes, según sentencia penal condenatoria.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente: confirma que enajenación de acciones de CTI S.A. ocurrió el 18 de marzo de 2010 (cuando tenía presencia bursátil), por lo que se aplica art. 18 ter LIR (régimen excepcional) y no régimen general, denegando la devolución reclamada.
Rechaza casación al confirmar que la venta de acciones de CTI S.A. ocurrió el 18 de marzo de 2010 cuando tenía presencia bursátil, aplicándose el artículo 18 ter de la LIR (régimen de excepción) y no el régimen general, por lo que no procede la devolución del impuesto.
Rechaza casación del contribuyente por prescripción. Tribunal mantiene que giro notificado en 2014 interrumpe plazo de 3 años sin reiniciarse con requerimiento judicial posterior, por lo que no se alcanzó la prescripción.
Confirma sentencia que rechaza reclamo tributario por insuficiencia de antecedentes contables en primera instancia; rechaza prueba documental aportada tardíamente en apelación por incompatibilidad con naturaleza de reclamaciones tributarias.
Revoca sentencia que rechazaba reclamo tributario por subdeclaración de ingresos; acoge parcialmente el reclamo admitiendo facturas previamente rechazadas y limitando el ajuste a $250.620.470 en lugar de ~$1.900 millones cuestionados por el SII.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente contra confirmación de rechazo de rebaja de gastos (honorarios socios/terceros y depreciación) por incumplimiento requisitos art. 31 LIR; hechos probados quedan firmes.
La Corte de Apelaciones confirma el rechazo de la reclamación tributaria por deficiencias en la contabilidad: documentación confeccionada extemporáneamente sin timbraje coetáneo ni respaldos suficientes, que pierden carácter de fidedigna.
Confirmó la sentencia que acogió el reclamo de Inversiones Silvestre rechazando la liquidación de impuesto de $4.121 millones por operaciones con acciones, porque el SII no probó la instrumentalización de la Bolsa ni aportó las resoluciones sancionatorias con los requisitos legales.
Se discutía si el SII podía exigir formalidades adicionales a las contempladas en el artículo 91 del Código Tributario para la comunicación de infracciones, específicamente que el liquidador compareciera personalmente o acreditara su representación. La Corte confirmó que no podían agregarse requisitos legales no establecidos por el legislador en materia infractoria.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primer grado y confirma la liquidación del SII por no aplicar diferimiento en la imputación de la renta derivada del badwill tributario en la fusión, debiendo reconocerse en el ejercicio en que ocurrió la operación conforme al artículo 15 de la Ley de Impuesto a la Renta.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y confirma la liquidación del SII que reconoce como renta en el año de la fusión el badwill tributario generado en la absorción de IMSA por Metalpar, rechazando su diferimiento a múltiples períodos.
Corte revoca sentencia de primer grado y confirma liquidaciones del SII por badwill tributario en fusión, ordenando reconocer la renta en el año de operación, no diferida.
Revoca sentencia de primera instancia y rechaza reclamación tributaria, confirmando multa por no emitir facturas de compra de madera comercializada, aplicando 10 UTM y clausura de 2 días.
Reclamación tributaria de Franklin Araya Vega contra el SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba la pretensión del contribuyente.
Corte confirma sentencia de primer grado que acogió reclamo del Servicio de Impuestos Internos, rechazando apelación del contribuyente por insuficiencia probatoria para destruir presunción legal de renta en artículo 70 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Corte revocó rechazo de orden de detención contra imputado en causa por delitos tributarios del SII por monto superior a cien millones de pesos, considerando que diligencias de ubicación habían sido infructuosas y existía riesgo de prescripción.
La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia del Tribunal Tributario que rechazó la reclamación de Turismo Rodríguez E.I.R.L. contra el SII, considerando que los argumentos del apelante no desvirtuaban lo decidido en primera instancia.
Se rechazó recurso de protección de socios contra citación tributaria del SII durante proceso de reclamación pendiente. La Corte estimó que la citación del artículo 63 del Código Tributario es un acto de fiscalización dentro de la competencia legal del SII.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: el recurrente cuestiona valoración de prueba (facultad privativa de tribunales de fondo), no aplicación de derecho, respecto a omisión de notificación y base imponible no acreditadas.
Delito tributario por boletas de honorarios ideológicamente falsas. La Corte rechazó los recursos de nulidad del Ministerio Público y SII, confirmando la absolución dictada por el tribunal de juicio oral.
La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo de la Asociación Gremial Dueños de Camiones Transmin Ovalle en contra del SII La Serena, en materia tributaria general.
Corte de Apelaciones de Puerto Montt confirma sentencia del Tribunal Tributario que acoge parcialmente reclamo de Marine Harvest: repone pérdida tributaria por eliminación de especies inviables en Centro PFA (USD $888.971,87) pero rechaza deducción de USD $8.000.000 por eliminación de especies en plan de reducción de producción 2015.
Se confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba la apelación de Roberto Vega Campusano contra una multa tributaria aplicada por el SII, manteniéndose la resolución original del Tribunal Tributario y Aduanero de La Serena.
Se confirmó la caducidad del plazo para reclamación conforme al artículo 59 del Código Tributario, por recepción de antecedentes por ministro de fe, rechazando el argumento sobre inadecuación del formulario 33-09.
Corte de Apelaciones de Valdivia confirma sentencia del Tribunal Tributario que acogió parcialmente reclamo de contribuyente contra el SII, validando gastos por leasing de vacas y servicios administrativos con base en pruebas documentales y testimoniales que prevalecen sobre error contable corregido.
Delito tributario por infracción al artículo 97 número 4 del Código Tributario. La Corte confirmó la condena pero redujo la multa de acuerdo al perjuicio fiscal efectivamente causado ($ 4.720.535), rebajándola a 10 UTA.
Delito tributario por operaciones simuladas (artículo 97 n°4 del Código Tributario). La Corte confirmó la condena pero rebajó la multa de forma proporcional al perjuicio fiscal acreditado de $4.720.535.
Rechaza recurso de hecho del contribuyente que cuestionaba la admisión de la apelación del SII, concluyendo que la apelación sí contiene peticiones concretas (revocación de sentencia y confirmación de actos administrativos) y es admisible.
Se revoca parcialmente la sentencia de primera instancia en cuanto a la reliquidación de impuestos (ultra petita), pero se confirma la estimación del reclamo por violación de la teoría de los actos propios del SII, anulando la liquidación cuestionada.
La Corte confirma la sentencia que acogió el reclamo del contribuyente y dejó sin efecto la liquidación del SII por falta de justificación y arbitrariedad en la aplicación del artículo 35 de la LIR, rechazando el argumento del Servicio de ultra petita.
Anula de oficio la sentencia del Tribunal Tributario que rechazó el reclamo, por vicio esencial: falta de notificación legal de la resolución que deniega la devolución de impuestos, vulnerando el debido proceso.
La Corte de Apelaciones de Antofagasta confirma la sentencia del Tribunal Tributario que rechazó la reclamación de la empresa contra la Liquidación del SII, al no encontrar vulneración de actos propios ni acreditarse que los gastos de asesoría y arriendo fuesen necesarios para producir renta conforme al artículo 31 de la Ley de la Renta.
Reclamación tributaria por rechazo de pérdida tributaria declarada en el año 2009 por $3.793 millones. La Corte confirmó el rechazo del SII por falta de acreditación documental completa de la pérdida mediante contabilidad fidedigna.
Corte confirma sentencia que acoge parcialmente reclamo tributario: rechaza crédito fiscal por arrendamiento de vehículos y parte de facturas de compra sin respaldo contable; acepta crédito por facturas con recargo e IVA pagado acreditado; rechaza apelación del SII sobre vicio de congruencia y del contribuyente sobre devoluciones de IVA exportador.
La Corte de Apelaciones anula de oficio la sentencia de primer grado por omisión del término probatorio esencial, ordenando retrotraer la causa para que se abra prueba sobre prescripción fiscal y facultades del SII.
Se rechazó recurso de protección que cuestionaba la resolución del SII denegando revisión de avalúo de bienes raíces por aplicación de tablas de clasificación, al considerar la Corte que no se acreditaron vulneraciones constitucionales que justificaran la acción.
Revoca sentencia de apelación que acogía protección. Rechaza recurso de protección por carecer de competencia: existen remedios jurisdiccionales específicos en materia tributaria (reclamación, casación) que no pueden eludirse mediante esta acción cautelar.
Corte Suprema revoca sentencia de apelaciones y rechaza excepciones opuestas en juicio ejecutivo, ordenando proseguir ejecución de pagarés por Itaú Corpbanca contra Simunovic por falta de mérito probatorio en las defensas.
Confirmada sentencia que rechaza reclamo del Banco de Chile contra liquidaciones por Impuesto Adicional sobre dividendos a inversionistas extranjeros; el tribunal considera que el Banco no acreditó que Enersis restituyera al Fisco los créditos deducidos en exceso.
Corte acoge recurso de hecho del SII declarando procedente la apelación contra resolución que rechazó incidente de previo y especial pronunciamiento, aplicando norma supletoria del artículo 148 del Código Tributario.
Se confirma multa por uso indebido de crédito fiscal mediante facturas falsas. La Corte acoge prueba documental adicional que evidencia la incorporación de cuatro facturas falsas en declaraciones de IVA, elevando el perjuicio fiscal determinado en primera instancia.
Rechaza casación de contribuyente que cuestionaba la valoración de prueba sobre origen de fondos invertidos en 2008. La Corte confirma que los sentenciadores cumplieron sana crítica y no incurrieron en errores sustanciales de derecho.
Rechaza recurso de hecho del contribuyente que cuestionaba la admisibilidad de la apelación del SII, concluyendo que el recurso de apelación contiene fundamentos de hecho y derecho suficientes para su procedencia.
Contribuyente cuestionó liquidaciones de Impuesto a la Renta e IVA por inversiones. La Corte de Temuco acogió el reclamo al estimar que la contribuyente acreditó fehacientemente el origen de los fondos por $16.438.120.
Odonto Estética Clínica Dental recurre en apelación contra sentencia de primera instancia que rechazó su reclamo contra liquidación del SII. La Corte confirma la sentencia apelada, desestimando los argumentos del contribuyente.
KDM S.A. reclamó contra decisión del SII respecto a gastos declarados en balance. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó la reclamación, al no acreditarse documentación de respaldo de los gastos y deducciones en renta líquida imponible.
Se rechaza recurso de hecho deducido por SII contra negativa de apelación, confirmando que medidas para mejor resolver no son apelables conforme artículo 133 del Código Tributario, que restringe apelación a casos nominativamente señalados.
Revocada sentencia de primer nivel; se acoge reclamo del contribuyente contra giro de reintegro porque el SII no puede invocar en juicio fundamentos (quiebra) no considerados administrativamente al emitir el acto.
Se confirma sentencia que absolvía al contribuyente de infracción tributaria por falta de acreditación del dolo por parte del SII, quien no probó el elemento subjetivo requerido para la condena infraccional.
Rechaza casación del contribuyente que alegaba prescripción de la acción de cobro tributario. El tribunal confirma que la suspensión judicial decretada en segunda instancia suspende también el plazo de prescripción, por lo que el requerimiento practicado el 22 de marzo de 2017 ocurrió dentro del plazo de tres años.
Corte de Apelaciones confirma sentencia del Tribunal Tributario que acogió reclamo de contribuyente contra resolución del SII que rechazó liquidaciones de impuesto, rechazando argumentos de extemporaneidad e improcedencia del SII.
Asociación gremial de dueños de microbuses reclamó ante el SII en procedimiento general de reclamación. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó la reclamación.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y acoge la excepción de prescripción deducida por el contribuyente, por violación del derecho a ser juzgado dentro de plazo razonable consagrado en la Convención Americana de Derechos Humanos, considerando que desde 2002 el reclamo no ha sido resuelto por sentencia firme.
Corte Suprema rechaza por inadmisible la casación de fondo por omitir especificar los errores de derecho y su influencia en lo dispositivo, dejando firme la confirmación de rechazo del reclamo tributario.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: la pérdida tributaria de arrastre no puede suspender la ejecutoriedad de liquidaciones previas no ejecutoriadas, conforme artículo 51 Ley 19.880.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento. El contribuyente no cuestionó propiamente la aplicación del derecho tributario, sino solo la valoración de prueba (facultad privativa de los tribunales del fondo), que los sentenciadores concluyeron insuficiente para acreditar gastos necesarios y pérdida tributaria.
Se confirmó sentencia de primera instancia en apelación interpuesta por SAC S.A. contra resolución del SII Regional Centro. La Corte compartió los fundamentos de la sentencia alzada sin precisar el tema tributario específico en el fragmento disponible.
Reclamante solicitó acceso a información tributaria de una sucesión hereditaria. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y rechazó el reclamo, confirmando que el secreto tributario ampara la información económica de terceros y que solo la sucesión como contribuyente tiene derecho al acceso.
BISMARK SpA y su representante solicitaron que se autorizara la emisión de facturas electrónicas, siendo rechazada por el SII por situación pendiente de delito tributario. La Corte rechazó el recurso de protección que cuestionaba la negativa como arbitraria e ilegal.