La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
3.844 sentencias · Cortes de Apelaciones
Prescripción de 3 años para devolución de pagos provisionales de impuesto a la renta considerados excesivos. Plazo se cuenta desde el 30 de abril del año tributario, no desde presentación de declaración rectificatoria.
Corte de Apelaciones de Copiapó confirma sentencia del Tribunal Tributario que absuelve al contribuyente de infracción por omisión de boletas de honorarios, pues probó su oportuno otorgamiento mediante documentos aceptados en primera instancia sin impugnación específica en apelación.
Apelación contra rechazo de objeción a regulación de costas personales en procedimiento penal tributario. Corte declara inadmisible la apelación por falta de procedencia legal del recurso en materia de costas.
Prescripción de liquidaciones tributarias. La Corte confirmó que los plazos de prescripción se suspendieron durante la tramitación de la reclamación ante el SII, por lo que no operó la prescripción alegada por el contribuyente; se mantuvieron vigentes las liquidaciones controvertidas.
Se discutió si el SII podía liquidar impuestos fuera del plazo de prescripción de tres años argumentando que las declaraciones eran maliciosamente falsas. La Corte acogió la excepción de prescripción y declaró prescrita la acción tributaria para IVA y Primera Categoría.
Corte revoca sentencia de primera instancia y acoge acta de denuncia por facturas ideológicamente falsas incorporadas como crédito fiscal de IVA, imponiendo multa del 170% de impuestos defraudados.
Fundación Alborada impugnó avalúo agrícola aumentado por el SII tras construcciones de infraestructura sin fines lucrativos. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo.
Country Club impugnó cobro retroactivo de impuesto territorial tras derogatoria de exención. La Corte acogió el reclamo al considerar que la aplicación retroactiva de la ley violaba el principio de irretroactividad sin que existiera autorización legal expresa para ello.
Prescripción de la acción del SII para girar impuestos de años 1994-1996. La Corte acogió la prescripción porque los giros fueron notificados en enero de 2010, fuera del plazo de cuatro años desde la sentencia que los ordenó en diciembre de 2005.
Revocación parcial de resolución en alzada sobre auto de prueba. Se agregó como punto adicional la efectividad de que el contribuyente no tuvo conocimiento de citación del SII de julio de 2011.
Se discutía si la prescripción de una acción para perseguir sanción pecuniaria por infracción tributaria se suspendía al notificarse el acta de denuncia. La Corte confirmó que sí se suspende desde la notificación, rechazando el argumento del contribuyente sobre prescripción vencida.
Sociedad acogida a Ley Navarino reclamó liquidación tributaria por venta de estancia y otros ingresos. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia y acogió el reclamo respecto del mayor valor en la venta y los intereses asociados, considerando que constituyen rentas exentas conforme a beneficios de la Ley 18.392.
Condenación por infracciones tributarias reiteradas del artículo 97 del Código Tributario. El SII apeló buscando mayor pena, pero la Corte confirmó la sentencia de primera instancia que consideró atenuantes y rebaja de multa.
Recurso de apelación en materia de infracción tributaria. La Corte acoge el recurso subsidiario del contribuyente solo en cuanto modifica el punto de prueba para que se acrediten circunstancias de hecho que alega le impidieron emitir documentación tributaria.
La Corte de Apelaciones de Concepción rechaza parcialmente la apelación del SII, confirmando los puntos de prueba fijados por el Tribunal Tributario y Aduanero, pero acogiendo la solicitud de agregar un punto sobre la extemporaneidad del reclamo.
Sociedad Agrícola cuestionó rechazo de gastos por faltantes de inventario y eliminación de plantaciones. La Corte confirmó la desestimación al no acreditarse debidamente con pruebas, aunque revocó la condena en costas.
Se discutió si procedían intereses moratorios en liquidaciones tributarias cuyo retraso fue imputable al Estado por defectos procedimentales. Se acogió parcialmente la apelación: se excluyeron intereses entre abril 1998 y septiembre 2009, pero se mantuvieron reajustes.
Prescripción de liquidaciones tributarias por venta de acciones. La Corte anuló las liquidaciones números 536 y 537 del SII de 2001 porque operaciones de 1995 prescribieron según plazo de tres años en 1998.
Devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas (año 2005). La Corte anuló el rechazo por extemporaneidad, determinando que el derecho a recuperar crédito por absorción de pérdidas se rige por la Ley de la Renta (artículos 93-97) y no por el plazo de prescripción del artículo 126 del Código Tributario.
Construcción a suma alzada: controversia sobre el momento de reconocimiento de ingresos y costos según artículos 29 y 30 de la Ley de Impuesto a la Renta. La Corte confirmó el rechazo del reclamo tributario contra liquidaciones del SII que rechazó la activación de costos anticipados.
Patagonia S.A. impugnó liquidaciones del SII argumentando que la nulidad de su notificación acarreaba la nulidad de las liquidaciones mismas. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que declaró nula la notificación pero rechazó anular las liquidaciones.
Reclamación de Sociedad Anclajes Chile contra liquidaciones de IVA por facturas de proveedores. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación por falta de prueba de efectividad material de operaciones y pago de servicios, pese a contratos y finiquitos aportados.
Sociedad de inversiones reclamó rechazo de gastos en depreciación de vehículos, mantención de inmuebles e intereses bancarios. Tribunal revocó parcialmente, aceptando solo los intereses bancarios y rechazando depreciación vehicular y gastos inmobiliarios por no ser inherentes al giro.
El SII recurre en apelación contra la aceptación de la no perseverancia del Ministerio Público en un caso de evasión tributaria. La Corte revoca y ordena la prosecución del procedimiento, estimando que la investigación no agotó las diligencias necesarias, particularmente un peritaje solicitado para determinar el monto del perjuicio fiscal.
Apelación contra sentencia del SII presentada extemporáneamente, fuera del plazo de diez días hábiles, por lo que fue declarada inadmisible.
Prescripción de la facultad fiscalizadora del SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó la alegación del contribuyente sobre prescripción extintiva del derecho del Fisco para liquidar y girar tributos.
Se discutió si el SII podía tasar el precio de venta de un inmueble (Mall Plaza Los Ríos) alegando ser notoriamente inferior al valor comercial. La Corte confirmó que la tasación era procedente porque el precio servía de base para determinar el Impuesto a la Renta del contribuyente.
Recurso de apelación del SII contra resolución de suspensión condicional del procedimiento penal. La Corte confirmó la resolución del Juzgado de Garantía que estableció las condiciones de indemnización.
Disputa sobre la liquidación del impuesto único de primera categoría por mayor valor en enajenación de acciones. La Corte revocó parcialmente la resolución apelada, modificando el punto de prueba relacionado con la efectividad de dicha liquidación.
Disputa sobre el costo tributario de derechos sociales enajenados y su incidencia en la pérdida tributaria arrastrable del año 2005. La Corte acogió la apelación del contribuyente, reconociendo que el cálculo del SII fue incorrecto y ordenó la devolución de impuestos.
Se revocó parcialmente sentencia sobre liquidaciones tributarias de IVA e impuesto a la renta. Se ordenó reliquidar excluyendo partidas prescritas y se eximió del pago de intereses moratorios entre 1998 y 2010 por atraso imputable al Estado.
Prescripción de acciones tributarias: se confirma que el SII actuó dentro del plazo de 6 años para liquidar impuestos sujetos a declaración, no siendo aplicable el plazo de 6 meses de la Ley 18.20 a períodos bajo verificación.
Se discutió si liquidaciones de impuesto global complementario podían emitirse al contribuyente fallecido o solo a sus herederos. La Corte anuló una liquidación por year 2009 (devengo 2008) pues el deudor ya había fallecido, pero confirmó las de años 2007 y 2008 cuyo devengo fue antes de la muerte.
Traverso S.A. reclamó la desestimación de pérdidas de inventario por sismo de febrero 2010, rechazada por extemporaneidad en el aviso al SII. La Corte revocó y dejó sin efecto la resolución que rechazó el reconocimiento tributario de las pérdidas.
Corporación educacional discutía si cuotas de socios constituían renta. Corte confirmó que sí son renta como contraprestación por servicio educacional, pero revocó parcialmente para acoger gastos rechazados por el SII que cumplían requisitos legales.
Exención de impuestos de timbres y estampillas por financiamiento de exportaciones. Se revoca sentencia que rechazaba el reclamo de BBVA y CAP contra liquidación del SII; la Corte acoge los reclamos considerando que se cumplieron los requisitos de la exención del artículo 24 N°11 del DL 3475.
Reclamo contra liquidaciones de impuestos por supuesto vencimiento del plazo de seis meses establecido en la Ley 18.320. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo, rechazando además la nulidad de derecho público invocada por el contribuyente respecto de la competencia del Director Regional del SII.
Uso de facturas falsas con cuño falsificado para disminuir carga impositiva. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y confirmó la infracción al artículo 97 N° 4 del Código Tributario, imponiendo multa del 50% de lo defraudado.
Reclamación tributaria contra rechazo de crédito fiscal y giros de liquidaciones por facturas consideradas no fidedignas. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió la posición del SII.
Confirma sentencia de primera instancia que acogió liquidaciones del SII por diferencias de impuestos en sociedad, pero invalida intereses devengados entre nov 2004 y dic 2007 por vicio procesal atribuible al servicio.
Se discutió la prescripción de liquidaciones tributarias de 1982 y 1983 notificadas en 1987. La Corte acogió la prescripción invocada por la contribuyente, revocando la sentencia de primera instancia que la había rechazado.
Rechazo de devolución de impuestos por falta de documentación que respalde créditos por diferencias de cambio e intereses. La Corte confirmó la resolución del SII que negó devolución de $44.233.876 por insuficiencia de antecedentes contables fehacientes.
Reclamación tributaria rechazada por inadmisibilidad. El contribuyente no conformó el giro al reclamo anterior y planteó tardíamente en alegatos una defensa sobre oportunidad de plazo, no acogida por la Corte.
Contribuyente reclamó liquidaciones de impuestos por no reconocer inversiones en fondos mutuos y vehículo. Corte acogió el recurso de apelación al estimar que las inversiones quedaron debidamente justificadas mediante flujos de caja y certificados de retiro de utilidades, sin exigir contabilidad de sociedades emisoras.
Se confirmó la liquidación de impuestos a la renta por gastos no justificados y rechazo de pérdidas tributarias. La Corte rechazó las objeciones documentales del Fisco y confirmó la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo del contribuyente.
Sociedad reclamó liquidaciones de IVA e impuesto a la renta cursadas por el SII tras pérdida de documentación por robo. La Corte revocó parcialmente: acogió el reclamo sobre liquidaciones de impuesto a la renta (432, 433, 434) dejándolas sin efecto, pero confirmó las de IVA.
Empresario forestal logra que se acojan beneficios de condonación de reajustes e intereses por período en que su reclamo tributario fue tramitado por tribunal incompetente, desde junio 2005 hasta octubre 2009.
Se confirmó sanción por infracción tributaria (presentación maliciosa de facturas falsas, art. 97 N°4 CT), pero se redujo la multa de 300% a 100% de lo defraudado, considerando escaso perjuicio fiscal y conducta anterior intachable del contribuyente.
Recurso de hecho acogido contra denegación de apelación en materia tributaria. La Corte estimó que el tribunal de primera instancia vulneró el período probatorio al negar la apelación subsidiaria de un contribuyente que cuestionaba resoluciones del SII.
Se rechazó la excepción de prescripción de tres años alegada por contribuyente respecto de liquidaciones de IVA y Renta por periodos 1991-1994. El SII acreditó facturas falsas de proveedores irregulares, activando prescripción de diez años.
Se discutía si el SII caducó en sus facultades fiscalizadoras y si los retiros de menores de edad socias en una sociedad constituían hecho gravado. La Corte confirmó el rechazo de las reclamaciones, considerando que la citación interrumpió la prescripción y que tales retiros corresponden al derecho legal de goce del padre.
Se discutió la nulidad de liquidaciones de reintegro de impuesto a la renta del año 2004 contra un socio, por exceso en el plazo de fiscalización de la sociedad y prescripción de la obligación tributaria. La Corte confirmó la sentencia que acogió las excepciones del contribuyente.
Se confirma la nulidad de liquidaciones de reintegro de impuesto a la renta por exceso en plazo de fiscalización (seis meses) y por prescripción de tres años en relaciones tributarias de socios de sociedad auditada.
Socio de sociedad fiscalizada por facturas falsas cuestiona liquidación de reintegro de impuesto a la renta 2004, alegando plazo de fiscalización excedido y prescripción de tres años. La Corte confirma la sentencia de primera instancia que acoge parcialmente los argumentos.
Apelación del SII contra resolución que no decretó prisión preventiva de imputados fue declarada inadmisible por no haber sido solicitada la medida cautelar en la audiencia respectiva ni discutida en ella.
Reclamación contra liquidaciones de diferencias de impuesto a la renta años 2004-2006. La Corte confirmó el rechazo por insuficiencia de contabilidad fidedigna del contribuyente para acreditar pérdidas, gastos y otros rubros cuestionados por el SII.
Litigio por liquidaciones de Impuesto a la Renta 2006 donde el SII rechazó pérdidas de arrastre por falta de documentación respaldatoria. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación tributaria.
Contribuyente reclamó giros tributarios originados en sus propias declaraciones. La Corte revocó el rechazo de inadmisibilidad y declaró procedente el reclamo, pero en el fondo lo rechazó.
Corte de Apelaciones de Temuco confirma sentencia que rechaza recurso tributario y declara que intereses moratorios no se devengaron durante período de proceso nulo imputable al Servicio de Impuestos Internos.
Se discutía si el contribuyente podía acreditar crédito fiscal por facturas de servicios de secado de maderas emitidas por Agrícola Forestal e Industrial Antulemu S.A. La Corte acogió parcialmente el reclamo, anulando las liquidaciones del SII respecto de 11 facturas específicas por deficiencias en su formalización.