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992 sentencias · No Ha Lugar · repositorio del SII
Ingresos por anticipos del precio de venta en contrato de opción minera. La Corte Suprema rechazó que estos anticipos sean exentos bajo el artículo 17 N° 8 letra c) de la LIR, pues el contrato de opción tiene naturaleza diversa a la compraventa y no perfecciona la enajenación exenta.
Exención tributaria por servicios gratuitos bajo Ley 17.235. Se confirmó que la reclamante no cumplió el requisito de gratuidad, pues recibió contraprestación por los servicios prestados.
Devolución de exceso de pagos provisionales mensuales de Primera Categoría. La Corte revocó acogida de primer grado y rechazó la devolución porque el contribuyente no acreditó su renta efectiva con contabilidad fidedigna ni corrigió observaciones administrativas.
Contribuyente Hoteles de Chile reclamó contra liquidaciones de reintegro e impuesto único por remuneraciones y provisiones rechazadas como gastos. Corte Suprema rechazó recursos de casación en forma y fondo por deficiencias en la argumentación y porque los hechos fácticos no fueron alterados.
Se discutía si el SII correctamente rechazó crédito fiscal de facturas por considerarlas ideológicamente falsas. La Corte de Apelaciones revocó la sentencia de primera instancia y confirmó el rechazo del SII por falta de guías de despacho y otras inconsistencias.
Centro de Formación Técnica cuestionó rechazo de gastos por pérdida tributaria. La Corte confirmó que la efectividad de la pérdida tributaria era punto controvertido en juicio y procedía acreditarla, rechazando el argumento del contribuyente sobre falta de controversia.
Devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas. Corte Suprema rechazó casación de contribuyente forestal que cuestionaba falta de acreditación de pérdida de arrastre y requisitos del artículo 31 LIR.
Contribuyente cuestionó rechazo de crédito fiscal por facturas de proveedor con problemas de veracidad. Corte Suprema confirmó rechazo, estableciendo que el artículo 21 del Código Tributario impone al contribuyente la carga de acreditar la verdad de sus declaraciones.
Corporación educacional reclamó liquidaciones de IVA por arrendamiento de gimnasios y salón de actos. La Corte Suprema rechazó su casación al confirmar que estos arriendos constituyen prestación de servicios gravada con IVA conforme al artículo 8 letra g) de la ley de IVA.
Rechazó recursos de casación en forma y fondo interpuestos por el SII contra sentencia que revocó rechazo de reclamo tributario sobre pagos provisionales mensuales. La obligación anual había sido satisfecha íntegramente.
Venta de acciones: se discutió si procedía deducir el costo de compra como costo de venta en la determinación de renta líquida imponible de primera categoría. Corte Suprema rechazó casación del Fisco y confirmó deducción del costo tributario de $973.237.680.
Reclamación tributaria rechazada por dirigirse contra resolución de reposición administrativa voluntaria en lugar de las liquidaciones impugnadas. La Corte Suprema rechazó casación por falta de influencia sustancial de los vicios denunciados en lo dispositivo del fallo.
Banco rechazó deducción de varios gastos (gastos menores, multas, castigos) por no acreditar suficientemente su relación con la generación de renta. La Corte de Apelaciones acogió parcialmente el reclamo, aceptando solo gastos sin provisión. La Suprema rechazó la casación confirmando que el contribuyente debe demostrar fehacientemente los requisitos del artículo 31 LIR.
La Corte confirmó la resolución de primera instancia que rechazaba incorporar un nuevo punto de prueba sobre si el contribuyente había presentado todos los antecedentes en la instancia administrativa previa.
Delito tributario por infracción del artículo 97 N° 4 inciso 3° del Código Tributario. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación interpuesto por los condenados, confirmando la condena a presidio y multa por fraude tributario.
Rechazó casación de contribuyente condenado por infracción al artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario por maniobra fraudulenta en aumento de créditos fiscales. La Corte desestimó argumentos sobre infracción de leyes reguladoras de prueba y adecuación típica.
Recurso de casación en fondo contra condena por fraude tributario. La Corte Suprema rechazó el recurso por vicios formales en la presentación: se alegaron causales incompatibles entre sí (aceptación y negación simultánea de responsabilidad penal) sin cumplir exigencia de mención expresa y determinada de infracciones.
Exención de impuesto de timbres y estampillas en créditos para financiar exportaciones: se discutió si la exención requiere que el deudor del crédito ejecute directamente la exportación o si basta que los fondos se destinen a ella, rechazándose recursos de casación del banco y el fisco.
Contribuyente cuestionó plazo de prescripción de 6 años por presunto uso de facturas falsas en crédito fiscal de IVA, argumentando que el SII no acreditó su mala fe. Corte Suprema rechazó casación, confirmando que al contribuyente le correspondía acreditar veracidad de sus asertos conforme artículo 21 del Código Tributario.
Contribuyente impugnó liquidaciones de IVA y renta de primera categoría argumentando inversión de carga probatoria. Corte Suprema rechazó el recurso, confirmando que el artículo 21 del Código Tributario asigna al contribuyente la obligación de probar la veracidad de sus declaraciones.
Contribuyente impugnó rectificación de declaración de impuestos ordenada por Director Regional del SII por retiros en exceso de FUT. Corte Suprema rechazó casación confirmando que la facultad de rectificación es válida y que se verifica el hecho gravado del artículo 14 A) n° 1 b) de la LIR.
Delitos tributarios por incorporación de facturas falsas de proveedores para generar créditos fiscales de IVA indebidos. La Corte rechazó el recurso de nulidad y confirmó la condena por infracción al artículo 97 N°4 del Código Tributario.
Prescripción de liquidaciones tributarias de socio por impuesto global complementario. Se discutió si aplicaba prescripción de 3 años o si la falsedad de declaraciones de la sociedad extendía el plazo. Corte Suprema rechazó el recurso de casación y confirmó la falta de prescripción.
Corte Suprema rechazó casación de contribuyente que cuestionaba pérdida de exención de impuesto adicional por incumplimiento de plazo de presentación de información sobre rentas a extranjeros. Confirmó validez de procedimiento determinado por resolución del SII.
Devolución de excedente de pagos provisionales mensuales con cargo a crédito del artículo 33 bis de la LIR. La Corte revocó sentencia de primera instancia y rechazó el reclamo, determinando que el crédito solo reduce base imponible y no da derecho a devolución.
Corte rechaza protección de empresa en Isla de Pascua que demandaba devolución de impuestos específicos a combustibles. Tribunal estima que el uso comercial del petróleo no califica bajo la exención del artículo 7 de la ley 18.502, y que la controversia requiere procedimiento de lato conocimiento, no protección.
Contribuyente impugnó liquidaciones por diferencias de impuesto a la renta por servicios no acreditados. La Corte Suprema rechazó recursos de casación, confirmando que la acreditación de efectividad de servicios es carga del reclamante y no fue cumplida.
La Corte acogió el recurso de hecho contra la denegación de una apelación por extemporaneidad. Se discutió si el plazo para interponer recursos comenzaba desde el envío de la carta certificada (más 3 días) o desde su recepción efectiva. La Corte estimó que debía contarse desde la entrega real el 19 de junio, dentro del plazo.
Rebaja de avalúo por daños sísmicos. La Corte revocó la decisión que ordenaba rebaja del 20% en la tasación fiscal de un predio de Zona Franca, porque el tribunal incorporó un hecho nuevo después de cerrada la prueba (sismos de abril 2014) mediante medidas para mejor resolver, incurriendo en ultra petita y excediendo competencia administrativa.
Contribuyente reclamó devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas (2012). SII fiscalizó posteriormente sin fundamentar cambio de criterio respecto a revisión anterior. Cortes rechazaron argumentos del SII sobre interpretación del sistema de crédito de primera categoría y facultad fiscalizadora.
Se rechazó excepción de prescripción extintiva opuesta por contribuyente en segunda instancia por falta de legitimación procesal activa, ya que tal defensa debía haberse alegada en la reclamación tributaria ante el tribunal de primera instancia.
Corte revocó sentencia de primera instancia y acogió reclamo contra liquidación que clasificaba gimnasio como empresa de diversión y esparcimiento gravada con IVA. Corte concluyó que la actividad física era predominante, no el esparcimiento, y la liquidación carecía de fundamentación suficiente.
Contribuyente profesional (abogado síndico) reclamó gastos por asesorías en quiebras como deducibles de su renta de segunda categoría. La Corte Suprema rechazó el recurso, confirmando que esos gastos eran de cargo de las quiebras, no de su actividad profesional, por lo que no procedía su deducción.
Rechazo de casación sobre dietas de directores pagadas por sociedad cuyo estatuto las prohibía. Corte confirmó que los pagos no eran gastos necesarios al faltar autorización estatutaria, pese a aprobación posterior de junta de accionistas.
Importadora de vehículos pagó por error impuesto adicional (art. 43 bis) derogado en 2002-2003. Corte acoged devolución porque no trasladó impuesto a consumidores finales, siendo inaplicable requisito de acreditar restitución previa.
Devolución de Pago Provisional por Utilidades Absorbidas rechazada por el SII. La Corte acogió el reclamo al acreditarse mediante documentación contable, informe bancario y peritaje que la contribuyente realizó inversión en el extranjero que generó pérdida tributaria.
Reclamación de liquidaciones tributarias donde el contribuyente cuestionaba la aplicación errónea del artículo 14 en lugar del artículo 21 de la LIR y el desconocimiento del valor probatorio de documentos notariales. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por defectos en la fundamentación.
Reclamación tributaria contra rechazo de devolución de pagos provisionales de primera categoría. Empresas Hites aportó acciones a valor superior al patrimonio de la sociedad receptora. SII tasó la operación bajo artículo 64 inciso 5° del Código Tributario rechazando pérdida declarada como ficticia. Corte Suprema confirmó rechazo de la casación.
Recurso de casación del SII contra sentencia que acogió en parte reclamo de liquidaciones tributarias. Corte rechazó casación por deficiencia argumentativa del recurso y porque los hechos no fueron impugnados.
Contribuyente reclamó por diferencias de impuesto adicional alegando que la presentación tardía de declaración jurada sobre rentas exentas no debería perder la exención. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación confirmando que la ley exige informar al SII dentro del plazo que este fije, y la aceptación electrónica tardía no supera ese requisito legal.
La Corte rechazó el recurso del SII contra sentencia que acogió reclamo tributario sobre crédito por activo fijo según artículo 33 bis. El SII pretendía rechazar el beneficio porque el contribuyente invocó un monto menor, pero la Corte consideró que era solo una deficiencia técnica subsanable.
Deducción de gastos por dietas a directores que excedieron lo aprobado en junta de accionistas. La Corte Suprema rechazó el recurso del SII, confirmando que los gastos fueron necesarios para producir renta conforme al artículo 31 de la LIR, pese a no haber sido formalmente aprobados anticipadamente.
Empresa de servicios de aseo reclamó liquidaciones de IVA por supuesto crédito fiscal en facturas de subcontratistas. La Corte rechazó la apelación al estimar que las facturas no acreditaban operaciones reales efectivamente realizadas.
Corte Suprema rechaza casación del SII contra sentencia que acogió incidente de nulidad de liquidación tributaria, confirmando que el Tribunal Tributario y Aduanero fue competente para conocer vicios procedimentales en la notificación y falta de antecedentes en la liquidación.
Liquidaciones de impuesto a la renta por renta mínima imponible. La Corte confirmó la anulación de las liquidaciones por no cumplir requisitos copulativos del artículo 35 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, afectando el principio de legalidad.
La Corte Suprema rechazó la casación contra sentencia que confirmó la reclamación denegada por tasación de costos rechazados en IVA 2007. La contribuyente cuestionó la aplicación del artículo 64 en lugar del 65 del Código Tributario, pero la Corte consideró insuficiente la fundamentación del recurso.
Prescripción de delito tributario por paralización procesal de más de tres años. La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del SII y confirma la absolución por prescripción de la acción penal.
Rechazo de casación de contribuyente que cuestionaba gravamen con impuesto del artículo 21 LIR por desembolsos no justificados y exclusión de venta de inmuebles del límite de 3000 UTM para acceso a régimen simplificado del artículo 14 bis.
Agrícola Trucao S.A. reclamó contra liquidación que rechazó devolución de impuesto por pagos provisionales. Corte Suprema rechazó recursos de casación en forma y fondo, confirmando sentencias que desestimaron la reclamación.
Rechazo de recurso de casación por contribuyente que cuestionaba la negación de devolución de saldo a favor por crédito de primera categoría. Tribunal confirmó que pérdidas por disminución de inversiones en sociedades no constituyen pérdidas tributarias reconocidas en el artículo 41 N° 8 de la LIR.
Prescripción de facultad fiscalizadora del SII para liquidar impuestos de años 2005 y 2006 derivados de corrección al goodwill en absorción empresarial de 2001. Corte Suprema rechaza casación del CDE y confirma prescripción de la acción tributaria.
Crédito por impuestos extranjeros pagados en Brasil. El Tribunal Tributario rechazó el reclamo por falta de acreditación suficiente, pero la Corte de Apelaciones acogió el recurso al estimar que quedó debidamente acreditado el vínculo laboral y el pago del tributo mediante certificado de la autoridad brasileña.
Contribuyente no acreditó origen de fondos para compra de inmueble. Corte Suprema rechazó casación por falta de prueba sobre percepción de dineros y desestimó alegación sobre prescripción por ser nueva.
Empresa extranjera con ingresos en Chile cuestionó liquidación de Impuesto Adicional determinada por el SII usando artículo 38 inciso 1° de la Ley de Renta. Sostenía que debió aplicarse inciso 2° del mismo artículo o artículo 35 por falta de antecedentes contables.
Rechazó casación en la forma interpuesta contra confirma de tribunal que rechazó incidente de nulidad de derecho público de giros tributarios. Contribuyente cuestionaba aplicación de reajustes e intereses conforme artículo 53 inciso 3º del Código Tributario como discriminatorios e inconstitucionales.
Devolución de impuesto a la renta por pérdida tributaria 2010. SII negó devolución de $235.238.962 por falta de acreditación. Tribunal acogió reclamo del contribuyente estimando probada la pérdida. Corte Suprema rechazó casación del SII por falta de infracción legal efectiva.
Contribuyente reclama por rechazo de depreciación de bienes usados aportados en aumento de capital. Corte rechaza recurso de apelación manteniendo liquidaciones por insuficiencia en acreditación de vida útil y requisitos reglamentarios.
Crédito especial para empresas constructoras en IVA: se discutió si la reposición de redes de agua potable rural calificaba como contrato general de construcción. La Corte Suprema rechazó el recurso del SII y confirmó que sí correspondía el beneficio.
Contribuyente impugnó liquidación por inconsistencias en depreciación (acelerada vs. normal) de año 2009. Corte Suprema rechazó casación, confirmando que errores en depreciación se rectifican por normas comerciales, no tributarias.
Se rechazaron recursos de casación en forma y fondo interpuestos contra sentencia que acogía en parte reclamo tributario por liquidación de 2006. La Corte Suprema desestimó alegaciones sobre comisiones, asistencia técnica y reembolsos de gastos.