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992 sentencias · No Ha Lugar · repositorio del SII
Contribuyente reclamó contra liquidaciones de IVA alegando crédito fiscal no reconocido. La Corte Suprema rechazó recursos de casación en la forma y fondo, confirmando rechazo del reclamo por falta de acreditación del impuesto recargado en facturas.
Empresa naviera reclamó la devolución de crédito fiscal de IVA y reintegro de impuesto a la renta. La Corte Suprema resolvió sobre la procedencia de la citación del SII, la aplicabilidad de multas y el derecho a crédito fiscal como operador marítimo exportador.
Excedentes distribuidos por cooperativa a socio relacionados con giro habitual constituyen ingresos brutos afectos a impuesto de primera categoría. Se rechazó la alegación de que eran ingreso no renta.
Excedentes de cooperativa distribuidos a socio: se discutió si debían incorporarse como ingreso bruto afecto a impuesto de primera categoría. La Corte confirmó que sí deben tributar, al ser ingresos que incrementan patrimonio, rechazando el argumento del contribuyente de que no constituían renta.
Se discutió si podía liquidarse impuesto al socio mientras pendía reclamo de la sociedad respecto de gastos rechazados. La Corte Suprema rechazó la casación del Fisco, determinando que las liquidaciones no son exigibles mientras se discuten en su origen.
Impuesto único de primera categoría por enajenación de acciones. Contribuyente reclamó por aplicación incorrecta del artículo 17 N° 8, sin objetar el monto de la liquidación. Corte revocó acogimiento de primera instancia y rechazó la reclamación por carecer de controversia real.
Recurso de apelación contra sentencia que rechazó reclamo tributario de devolución de impuestos. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia por falta de acreditación de los agravios alegados por el contribuyente en segunda instancia.
Reclamación tributaria por crédito contra impuesto de primera categoría conforme a la Ley 19.606 (beneficio para inversiones en regiones XI y XII). La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que el contribuyente no cumplió los requisitos de adquisición de bienes del activo inmovilizado, pues solo obtuvo derechos sobre cosas incorporales.
Rechazo de recurso de casación sobre prescripción de acción fiscalizadora. Contribuyente cuestionó aplicación del plazo de 6 años (declaraciones maliciosamente falsas) versus 3 años ordinario. Corte Suprema confirmó que hubo malicia tributaria en registros contables inexistentes o alterados, validando el plazo extendido.
Infracción por no emisión de factura o guía de despacho en traslado de mercadería. La Corte confirmó la sanción al determinar que la contribuyente tenía obligación de emitir documentación tributaria independientemente del estado o destino de la carga.
Recurso de casación del SII contra sentencia que acogió prescripción de liquidaciones tributarias. La Corte Suprema rechazó la aplicación del plazo extraordinario de 6 años por falsedad maliciosa, al no probarse concierto entre el contribuyente y la empresa con facturas falsas.
Prescripción de liquidaciones tributarias: la Corte Suprema rechazó el recurso del Fisco que cuestionaba si el SII debía probar que el contribuyente actuó maliciosamente al registrar facturas falsas para aplicar plazo de seis años en lugar de tres.
Delitos tributarios por manipulación de documentos y acceso fraudulento a beneficios SENCE. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación del SII que buscaba revocar la absolución del acusado.
Contribuyentes cuestionaban liquidaciones de IVA por rechazo de crédito fiscal en facturas de proveedores. La Corte rechazó el recurso de casación en el fondo al estimar que no había vulneración de leyes reguladoras de la prueba ni del artículo 23 N° 5 del DL 825.
Prescripción de liquidaciones tributarias por facturas falsas. La Corte Suprema rechazó el recurso del Fisco, confirmando que sin acreditarse mala fe del contribuyente, las liquidaciones practicadas después de 3 años están prescritas conforme al artículo 200 inciso 1° del Código Tributario.
Recurso de casación de contribuyente que cuestiona la revisión de pérdidas de arrastre declaradas en ejercicios prescritos. Corte Suprema rechaza el argumento de prescripción de la acción fiscalizadora y confirma que el SII puede corregir bases imponibles de años prescritos para liquidar obligaciones tributarias no extinguidas.
Corte rechaza planteo del SII sobre inadmisibilidad por interposición simultánea de recurso administrativo y demanda judicial. Se revoca en parte sentencia de primera instancia sobre liquidaciones de impuesto por origen de fondos en inversiones del año 2008.
Se impugnó absolución de acusados por comercio clandestino de discos compactos. La Corte rechazó el recurso de nulidad, confirmando que no hubo ejercicio clandestino del comercio conforme al artículo 97 N° 9 del Código Tributario.
Corte confirma rechazo de devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas al no acreditarse fehacientemente la pérdida tributaria con documentación suficiente.
TVX Minera de Chile reclamó la devolución de impuesto de primera categoría pagado sobre utilidades absorbidas. La Corte de Apelaciones de Copiapó revocó la sentencia de primera instancia que acogía el reclamo y rechazó la devolución por falta de prueba suficiente del derecho a pérdida tributaria.
Amparo por libertad personal en contexto de iniciación de juicio oral. No se acreditó amenaza ilegal o arbitraria que afectara el derecho invocado.
Prescripción de liquidaciones tributarias de IVA y Primera Categoría. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación que impugnaba la denegación de la excepción de prescripción, por hallarse suspendida esta al no haber la empresa reconstituido su contabilidad extraviada conforme ordena el Código Tributario.
Prescripción de obligación tributaria. Contribuyente alegó que el reclamo interpuesto ante juez delegado sin facultades jurisdiccionales no suspendía el plazo de prescripción. Corte Suprema rechazó el recurso, determinando que la presentación oportuna del reclamo suspende la prescripción independientemente de quién lo resuelva inicialmente.
Prescripción de obligación tributaria y efecto suspensivo del reclamo. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la presentación oportuna del reclamo suspende la prescripción aunque haya sido resuelto inicialmente por un juez delegado sin jurisdicción.
Agricultor reclamó por denegación de timbraje de facturas por el SII mientras no pagara deudas con Tesorería. La Corte rechazó el recurso de protección, considerando que el SII estaba facultado para restringir el timbraje como medida de resguardo fiscal.
Delito tributario bajo artículo 97 N° 4 del Código Tributario. La Corte de Apelaciones revocó la condena y absolvió al imputado por falta de procesabilidad. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación en forma y fondo del SII.
Contribuyente recurre por vulneración de derechos constitucionales y procedimentales en reclamación contra ordinario del SII que rechazó anulación de liquidaciones. Corte de Apelaciones confirma sentencia de primer grado que desestimó la demanda.
Bonificación de mano de obra percibida por entidad sin fines de lucro en años 2006-2009: la Corte confirmó que constituye renta afecta a impuesto de primera categoría conforme a la Ley N° 19.946, dejando sin efecto la Circular N° 23/2003 por la Circular N° 27/2004.
Prescripción de liquidaciones tributarias. Se discutió si el reclamo presentado ante un órgano sin facultades jurisdiccionales suspendía el plazo de prescripción. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la reclamación interpuesta en tiempo y forma suspende la prescripción independientemente de que exista resolución que la tenga por válidamente interpuesta.
Corte Suprema declaró inadmisible recurso de casación interpuesto por contribuyente contra sentencia que confirmó rechazo de reclamación sobre prescripción de liquidación de Global Complementario, por deficiencias formales en la presentación del recurso.
Prescripción de acciones tributarias: se discutió si el giro de liquidaciones efectuado fuera del plazo de tres años era procedente. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la presentación del reclamo en tiempo y forma suspende la prescripción, independientemente de que exista resolución formal que lo declare válidamente interpuesto.
Contribuyente impugnó la exclusión del beneficio de rebaja tributaria por acciones de pago (artículo 57 bis) en el año 2006, alegando aplicación retroactiva de su derogación. La Corte rechazó el recurso de casación, confirmando que la ley derogatoria rige desde 2006 conforme al artículo 18 inciso 3° de la Ley N° 19.578.
Reclamación tributaria sobre determinación de pérdidas en Impuesto a la Renta. La Corte Suprema declaró inadmisible la casación tanto en forma como en fondo por defectos formales en su presentación, sin entrar al análisis del fondo de la controversia.
Delito tributario por falsificación de facturas para defraudar crédito fiscal. Casación rechazada: se confirmó condena por fraude tributario pese a alegación de que se basó solo en presunciones judiciales sin prueba directa de participación.
Se discutió si la entrega de combustible entre sociedades asociadas constituye venta gravada con IVA y si operó prescripción de tres o seis años. La Corte Suprema rechazó la casación del Fisco, confirmando que no hubo transferencia de dominio ni venta tributable, y que rigió la prescripción de tres años.
Se rechazó casación por diferencias de IVA en período 2002-2007. El tribunal confirmó que la contabilidad incompleta de la YMCA permitía presunción de renta conforme al art. 35 de la Ley de la Renta, rechazando alegatos sobre documentación en poder del Ministerio Público y prescripción.
Corte Suprema rechazó casación en la forma por incompetencia territorial de la Dirección Regional de Valparaíso del SII. El contribuyente había precluido su derecho al no cuestionar la competencia en la solicitud de revisión administrativa posterior.
Suspensión de prescripción por reclamación tributaria presentada dentro de plazo y con requisitos formales, incluso ante órgano sin facultades jurisdiccionales. La Corte Suprema rechazó que la falta de validez formal del órgano receptor impidiera los efectos suspensivos de la reclamación.
Uso de facturas falsas en contabilidad para disminuir carga impositiva. La Corte revocó absolución de primer grado y condenó al contribuyente por infracción al artículo 97 N° 4 inciso 1° del Código Tributario, imponiendo multa del 50% de lo defraudado.
Recurso de casación del SII rechazado por defectos formales en la presentación de causales. Se discutía comercio clandestino y fraude tributario; la Corte Suprema desestimó por incoherencia en la invocación de infracciones legales sin distinguir entre normas sustantivas y procesales.
Rechazo de apelación por planificación tributaria sin legítima razón de negocios. Contribuyente cuestionó sentencia por exceso de pronunciamiento respecto de gastos por intereses de financiamiento a filial, pero la Corte confirmó que el debate sí comprendía la reorganización empresarial y la procedencia de esos gastos.
Corte Suprema acogió casación del Fisco contra sentencia que declaró caducadas liquidaciones de IVA. Fisco impugnó la exigencia de prueba adicional respecto a la malicia tributaria de facturas falsas, estimando que la calificación del SII como maliciosamente falsa es suficiente para aplicar prescripción de seis años.
Corte Suprema rechazó casación de contribuyente contra sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario. Disputaba aplicación de normas de transferencia de precios sobre comisiones pagadas, argumentando que esas facultades solo corresponden a autoridad administrativa, no a juez tributario.
IVA crédito fiscal en facturas irregulares de proveedores. El contribuyente usó créditos en facturas de operaciones inexistentes. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo. La Suprema rechazó la casación del Fisco, confirmando que los jueces del fondo evaluaron correctamente la prueba sobre la existencia de las operaciones.
Se revisa condena por emisión de facturas falsas (art. 97 N° 4 del Código Tributario). Tribunal rechaza casación del SII que cuestionaba el valor probatorio asignado por los jueces a pericias sobre falsedad de facturas.
Rechazo de casación del SII contra absolución por delitos tributarios (art. 97 CT 8-9). La Corte sostuvo que venta de CDs/DVDs pirateados constituye agotamiento de ilícito especial de propiedad intelectual, no delito tributario independiente.
Sociedad educacional reclamó contra liquidaciones de impuesto a la renta por gastos no deducidos. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación porque no se denunció infracción a la norma decisoria (D.F.L. Educación) que fundamentó el rechazo de la deducción.
Prescripción de facultades del SII para liquidar impuestos. Se rechazó que la falta de notificación oportuna de liquidaciones prescribiera la acción fiscal, confirmando que aplica el plazo de 6 años del artículo 200 inciso 2° del Código Tributario por declaraciones maliciosamente falsas con facturas adulteradas.
Se rechazó recurso de casación del SII contra absolución de acusados por delitos tributarios (artículo 97 N°s 8 y 9 del Código Tributario) relacionados con imprenta clandestina de libros falsificados. La Corte Suprema confirmó la absolución.
Banco Santander reclamó devolución de crédito fiscal de IVA por cajeros automáticos no registrados oportunamente en formularios 29. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que para usar crédito fiscal se requiere registrar tanto facturas como documentos en libros especiales del artículo 59 DL 825.
Tributaria rechazó que un anticipo de 25 millones percibido por arriendo constituya ingreso condicional no tributable. La Corte Suprema confirmó que dicho monto debe incluirse en la base imponible de primera categoría como renta.
Corte Suprema anuló sentencia de apelación que absolvió a contribuyente condenado por delitos tributarios (artículo 97 N°4 del Código Tributario), por contradictoriedad en los fundamentos de la sentencia que carecía de motivación suficiente.
Se rechazó casación de contribuyente que cuestionaba rechazo de prescripción por conducta maliciosa en subdeclaración de ingresos en industria pesquera. La Corte confirmó que existía manipulación de pesajes para defraudar, aplicándose plazo de prescripción de seis años.
Discrepancia sobre valoración de prueba (origen de fondos para inversiones inmobiliarias y en fondos mutuos). La Corte rechazó el recurso de casación del SII por no demostrar específicamente qué reglas de lógica o máximas de experiencia fueron vulneradas en la apreciación de prueba.
Contribuyente con contabilidad completa debía acreditar el origen de fondos para inversiones en fondos mutuos mediante su contabilidad; al no constar los excedentes de caja en los registros, se rechazó su alegación de tener disponibilidad de fondos.
Delito tributario reiterado: la Corte Suprema acogió casación en la forma por contradicción en los fundamentos sobre el perjuicio fiscal y la agravante de reiteración entre sentencia de primer grado y la de apelaciones, que no justificó adecuadamente el cambio en el monto de la multa.
Prescripción de obligación tributaria por IVA, IR y GC de 1991-1993. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación y confirmó que el reclamo interpuesto en tiempo y forma suspende la prescripción, independientemente de la jurisdicción del juez que lo proveyó.
Venta de discos compactos falsificados. SII interpuso casación contra sentencia que absolvió a los procesados del delito tributario del artículo 97 N° 9 del Código Tributario, aunque los condenó por falsificación. La Corte Suprema rechazó la casación porque la sentencia no acreditó los hechos necesarios para configurar los delitos tributarios denunciados.
Reclamación por liquidaciones de impuesto a la renta años 2008-2009 rechazada por falta de justificación del origen de fondos en inversiones. Corte Suprema rechaza casación al no encontrar infracción legal en la valoración de prueba hecha por los tribunales inferiores.