La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
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1.995 sentencias · Corte Suprema · No Ha Lugar
Corte Suprema rechaza casación interpuesta por Ultramar Agencia Marítima contra sentencia de Apelaciones que confirmó eliminación parcial de facturas por proveedores no acreditados, por no infringir normas de prueba ni artículo 23 N°5 del D.L. 825/74.
Rechaza casación del demandado por manifiesta falta de fundamento. Los jueces del fondo determinaron que la demandada actuó dolosamente al declarar pagos de renta inexistentes ante el SII, causando daño moral al actor, conclusión que resulta inamovible en sede de casación.
Contribuyente impugnó liquidación por inconsistencias en depreciación (acelerada vs. normal) de año 2009. Corte Suprema rechazó casación, confirmando que errores en depreciación se rectifican por normas comerciales, no tributarias.
Se rechazaron recursos de casación en forma y fondo interpuestos contra sentencia que acogía en parte reclamo tributario por liquidación de 2006. La Corte Suprema desestimó alegaciones sobre comisiones, asistencia técnica y reembolsos de gastos.
Casino de Talca reclamó contra liquidación que rechazó crédito fiscal por cortesías entregadas a clientes. Corte Suprema rechazó casación por deficiencias en la fundamentación del recurso y falta de cargo concreto a las normas decisorias sobre improcedencia del crédito.
Rechazó casación de contribuyente que reclamaba reintegro de IVA por cambio de sujeto. El SII impugnó facturas como ideológicamente falsas. Contribuyente no acreditó efectividad material de operaciones conforme artículo 23 N°5 del DL 825.
La Corte Suprema rechaza los recursos de casación (forma y fondo) deducidos por el Fisco, confirmando que la acción de cobro de impuestos prescribió al exceder tres años desde el vencimiento del pago, sin que operara interrupción ni renuncia válida de la prescripción.
Recurso de protección contra el SII por rectificación de declaración de renta respecto a retiro de excedentes de libre disposición en Impuesto Global Complementario. La Corte Suprema confirma el rechazo al no existir derecho indiscutido y preexistente.
Rechaza casación de Inversiones Tunquén contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo tributario. El tribunal estima que no procede deducir intereses de préstamos para adquirir acciones ni prorratear gastos generales, pues no hay rentas gravadas que justifiquen tales deducciones.
Rechaza casación en el fondo de Ferias Ruralco S.A. contra SII por deficiencias en la estructura del recurso: intenta nueva valoración de prueba (competencia de instancia) sin demostrar error de derecho en la aplicación de normas probatorias; hechos firmes sobre uso de facturas falsas y falta de acreditación de operaciones sustentan la decisión de los tribunales inferiores.
Prescripción de diferencias de Impuesto Global Complementario por vicio en notificación de citación y liquidación. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación del SII, confirmando la nulidad de la notificación y la prescripción de la deuda tributaria.
Rechaza casación del Fisco: la Corte Suprema confirma que no procedía corrección monetaria de acciones vendidas antes del cierre del ejercicio, y aun realizándola, estaría exenta por Convenio con Argentina.
Rechazo de casación contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo por liquidación tributaria. Contribuyente alegó confusión entre contabilidad fidedigna y completa en régimen de renta presunta agrícola, pero Corte Suprema desestimó por ser cuestiones de hecho privativas de jueces del fondo.
Transportista reclamó contra giro de formulario 21 por IVA no crediticio. Sostuvo que entregó factura original y que no presentó declaración rectificatoria voluntaria. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por falta de denuncia de infracción a la sana crítica en la apreciación de prueba.
Contribuyente impugnó anulación parcial de liquidaciones de IVA, Renta y reintegro del artículo 97. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por plantear infracciones alternativas y excluyentes sin certeza, y porque no se desvirtió que el SII aplicó correctamente la prescripción ampliada por declaraciones maliciosamente falsas.
La Corte Suprema rechaza la casación de Samsung contra Aduanas, confirmando que el reclamo fue extemporáneo: el plazo de 60 días hábiles para reclamar vencía el 4 de enero de 2013, y Samsung solo lo presentó el 4 de febrero de 2013, cuando ya regía el nuevo plazo de 90 días que entraba en vigor el 1 de febrero, pero el término anterior ya había expirado.
Corrección monetaria de inversión en Argentina y su tributación en Primera Categoría. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación del Fisco, estimando ilógico gravar la corrección monetaria de renta exenta por convenio de doble tributación.
Rechazo de casación contra confirmación de liquidación de Impuesto Global Complementario 2006 por no acreditar origen de fondos en compra de inmueble. Contribuyente alegó que dineros provenían de terceros mediante mandato, pero no logró demostrar fehacientemente el contrato de mandato ni el origen de los fondos.
Rechaza casación de contribuyente contra confirmación de desestimación de reclamo tributario por facturas rechazadas; operaciones fueron establecidas como inefectivas y recurso contiene contradicciones insalvables entre capítulos.
Disputa sobre exención de timbres y estampillas en créditos para financiar exportaciones. La Corte Suprema rechazó el recurso del SII, confirmando que la exención es real (sobre documentos) y no requiere identidad entre quien obtiene el crédito y quien realiza la exportación, bastando que integren un grupo empresarial.
Contribuyente impugnó multa tributaria dictada por funcionario delegado del Director Regional, argumentando vicio en delegación de facultades jurisdiccionales. Corte Suprema rechazó casación al confirmar que el procedimiento sancionatorio es administrativo y la delegación era permitida por ley.
Rechaza casación en la forma por defecto en los requisitos de cosa juzgada: falta identidad legal de personas entre los litigantes de los procesos anteriores y el SII, identidad de cosa pedida y causa de pedir que sustentarían la excepción.
Contribuyente reclamó liquidación tributaria por rechazo de inversiones. Corte Suprema rechazó casación en forma y fondo, confirmando que no se acreditó el origen de los fondos usados en las inversiones cuestionadas.
Rechaza casación en el fondo porque el recurrente intenta revisar hechos firmes del proceso (inexistencia de mandato, origen de fondos no acreditado) sin denunciar infracción específica a normas sobre carga probatoria, limitándose a replantear alegaciones propias de apelación.
La Corte Suprema rechaza la casación en el fondo deducida por Agrícola Trucao S.A. por omisiones procedimentales: la recurrente no abordó la infracción de normas sustantivas decisorias y denunció solo vicios formales de motivación, excediendo el alcance del recurso.
Metales del Pacífico cuestionó reclamación tributaria por diferencias de IVA y renta. La Corte Suprema rechazó su casación y acogió la del SII, confirmando que sin acreditar efectividad material de operaciones pierde crédito fiscal, independiente de que el proveedor haya enterado el impuesto.
Rechazó casación de contribuyente que cuestionaba liquidación tributaria por devolución de impuestos en pagos provisionales por utilidades absorbidas. La Corte confirmó que la nulidad de derecho público no es materia del procedimiento de reclamo tributario.
Se rechaza casación en el fondo por insuficiencia de recurso: los hechos establecidos por los tribunales inferiores (falta de acreditación de pasivo y origen de fondos) quedan firmes, aplicándose correctamente el artículo 2° de la Ley de Renta al considerar el incremento patrimonial como renta.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por socio contra liquidaciones de IGC, confirmando que falta de prueba del pasivo cedido y del origen de fondos constituyen incremento patrimonial afecto a impuesto.
Rechaza casación en el fondo. Tribunal confirma que no se probó la cesión de crédito ni el origen de fondos, por lo que los agregados al socio por incremento patrimonial y gastos injustificados subsisten como renta.
Rechazo de casación contra confirmación de liquidaciones de IVA y renta a empresa de servicios de peluquería por aplicación de doctrina del arrendamiento de sillón y cálculo de impuesto sobre pagos Transbank.
La Corte Suprema rechaza casación en la forma interpuesta por Centro Médico Licancabur por no concurrencia del vicio de ultra o extra petita; los tribunales inferiores decidieron dentro de su competencia al analizar la prueba sobre la destinación del IVA.
Prescripción de liquidaciones tributarias de 2000. La Corte Suprema confirmó que el reclamo presentado en 2007 suspendió válidamente la prescripción, rechazando el argumento del contribuyente de que la prescripción debía haber operado durante el período sin respuesta del SII.
Controversia sobre si la importación y venta local de software constituye «uso» gravado con impuesto adicional conforme artículo 59 LIR. La Corte Suprema resolvió el recurso de casación interpuesto por la contribuyente contra sentencias que confirmaron las liquidaciones impugnadas.
La Corte Suprema rechaza la casación por manifiesta falta de fundamento, al no establecer la recurrente una conexión coherente entre la infracción de normas probatorias invocadas y la decisión cuestionada, e introducir sin argumentación alegaciones nuevas no planteadas en el proceso.
Prescripción de cobro de impuestos globales complementarios de años 1994-1997. La Corte Suprema rechazó la casación y confirmó que aplica plazo de seis años (no tres) por malicia del contribuyente, y que los traspasos de fondos constituyen base del impuesto global complementario.
Rechaza casación: confirma que la prescripción de la acción de cobro fiscal se interrumpió por giro de 2009, siendo procedente la ejecución antes de vencer el plazo de tres años.
Rechaza casación por falta manifiesta de fundamento: el recurso no articula adecuadamente infracciones de normas reguladoras de prueba ni fundamenta alegación nueva de prescripción desestimada en primera instancia.
Casación del SII contra absolución por delito tributario (comercio clandestino de libros). La Corte Suprema rechazó el recurso, confirmando que no hubo infracción a normas reguladoras de la prueba y que la valoración probatoria corresponde exclusivamente a los tribunales del fondo.
Fraude tributario (artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario): condenado como cómplice por maniobras con facturas. Casación rechazada; se confirmó la condena por considerar que los hechos quedaban probados y subsumidos en el tipo penal.
Corte Suprema rechazó casación de contribuyente contra liquidaciones de IVA y renta por omisión de contabilización de notas de crédito de proveedores. Confirmó acogimiento parcial de reclamos originales.
Delitos tributarios por presentación de declaraciones falsas. La Corte Suprema rechazó casación del SII y confirmó absolución por falta de prueba de que el acusado tuviera la calidad de autor o administrador requerida por el artículo 97 n°4 del Código Tributario.
Falso testimonio en causa civil. Acusado prestó declaraciones vagas y de apreciación en juicio civil que resultaron ser inexactas. Corte Suprema rechazó recurso del SII por falta de elementos constitutivos del delito: no se probó que afirmara hechos específicos bajo juramento.
Rechaza casación en el fondo al contribuyente que cuestiona el rechazo de gastos por defectos formales en boletas y facturas. El tribunal confirma que la prueba documental debe cumplir con requisitos de especificación reglamentaria para acreditar la necesariedad del gasto.
Denegación de devolución de impuesto a la renta por no acreditarse doble pago. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación al confirmar que faltó el presupuesto fáctico del artículo 126 del Código Tributario.
Reclamación tributaria por rechazo de beneficio de reinversión de retiros bajo artículo 14 letra A N°1 letra c) de la Ley de Impuesto a la Renta. La contribuyente alegó que aportó cuentas por cobrar originadas en contrato de cuenta corriente mercantil, cumpliendo plazos. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación al determinar que no se acreditó la existencia del contrato ni la naturaleza de
La Corte Suprema rechaza casación del contribuyente que buscaba devolución de impuestos pagados en exceso, estimando que el plazo de tres años para solicitarla debe computarse desde 2001 (venta de cartera) y no desde 2004 (declaración impugnada), por lo que la acción prescribió.
Reclamación contra liquidaciones de impuesto de primera categoría por rechazo de pérdidas de arrastre. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación reafirmando que el SII puede exigir acreditación fehaciente de pérdidas de ejercicios anteriores al determinar impuesto actual, sin que esto constituya fiscalización de impuestos prescritos.
Devolución de crédito fiscal IVA por adquisición de activo fijo. El SII contestó la solicitud inicial dentro de plazo, por lo que la aprobación tácita no procedía. El contribuyente no podía pedir al SII que reconociera la aprobación tácita cuando ya había respuesta previa.
Contribuyente comerciante de animales reclamó liquidaciones de impuesto a la renta por años 2009-2010. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por falta de fundamentación adecuada, confirmando que debía tributar por renta efectiva con contabilidad completa.
La Corte Suprema rechaza la casación por prescripción de la acción penal, confirmando que ésta se suspende desde la denuncia de julio de 1999, no desde la notificación del procesamiento en 2011, por lo que la acción no ha prescrito.
Contribuyente cuestionó rechazo de inversiones en fondos mutuos y bien raíz por no acreditar fehacientemente el origen de fondos. Corte Suprema rechazó casación por insuficiencia probatoria y falta de denuncia de vulneración a sana crítica.
Se discutió si el SII podía practicar liquidaciones de IVA fuera del plazo de seis meses establecido en la Ley 18.320, argumentando facultad de reexaminar períodos ya revisados. La Corte Suprema rechazó el recurso, confirmando que el SII debe citar o liquidar dentro de los seis meses posteriores a la notificación del requerimiento.
Justificación de origen de fondos para gastos e inversiones. Corte Suprema rechazó casación del SII que cuestionaba el acogimiento del reclamo tributario del contribuyente que había acreditado idóneamente el origen de sus fondos.
Sixtra Chile cuestionó la inadmisibilidad de su reclamo tributario sobre devolución de PPUA, alegando que la Circular 26/2008 del SII vulneraba el artículo 54 de la Ley 19.880 al darle efecto suspensivo en lugar de interruptor al plazo. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la Circular guarda armonía con la ley.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del contribuyente por defectos formales: plantea peticiones alternativas en recurso de derecho estricto y no se hace cargo de hechos firmes que sustentan la sentencia (que la sociedad, no los socios, enajenó los bienes).
Rechaza casación fiscal que cuestionaba devolución de Impuesto Adicional pagado indebidamente. Confirma que procedía devolución por artículo 126 del Código Tributario, sin exigir cumplimiento del artículo 128, al no haber trasladado el impuesto al consumidor final.
Rechazo de casación contra sentencia que confirmó liquidaciones por improcedencia de pago provisional de utilidades absorbidas. Se discutió si la contribuyente acreditó fehacientemente el crédito de primera categoría y si los intereses moratorios se devengaron durante el período de reclamo.
Comercial Siglo XXI solicitó devolución de remanente por pérdida tributaria derivada de castigo de créditos incobrables adquiridos de Establecimientos La Polar. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por falta de hechos que acrediten la calidad de incobrables de los créditos.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII contra la absolución de Rojas Silva por prescripción de la acción penal en delito tributario, confirmando que los cinco años de plazo habían vencido al momento de deducir querella en mayo de 2004.