La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
8.429 sentencias · todas las sentencias
Máquinas tragamonedas: disputa sobre si la base imponible del IVA debe incluir los premios pagados. El tribunal confirmó el criterio del SII de incluir todo el dinero ingresado, pero anuló la liquidación por falta de fundamentación suficiente de la tasación del 50% de subdeclaración.
Tributación de excedentes distribuidos por cooperativa a sus socios por operaciones habituales. La Corte rechazó que el artículo 52 de la Ley General de Cooperativas establezca excepción a la exención del artículo 51, aplicando el principio de legalidad tributaria.
Corte Suprema rechaza casación del SII por manifiesta falta de fundamento. Confirma que excedentes distribuidos por cooperativa a socio cuyas operaciones son habituales están exentos de Impuesto Primera Categoría conforme artículo 51 Ley General Cooperativas.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII por manifiesta falta de fundamento, confirmando que los excedentes distribuidos por cooperativa a socios por operaciones habituales están exentos de impuesto a la renta conforme al artículo 51 de la Ley General de Cooperativas, sin que el artículo 52 establezca excepción expresa.
Origen de fondos invertidos en fondos mutuos por $200 millones. Contribuyente no acreditó fehacientemente retiros de utilidades de sociedades en régimen de renta presunta conforme arts. 70 y 71 de la LIR. Corte rechazó reclamo por falta de documentación idónea.
Rechazo de crédito fiscal por falsedad ideológica de factura. La Corte confirmó que el artículo 23 N° 5 de la Ley de IVA solo permite deducción en caso de falsedad material, no ideológica, por ausencia del hecho gravado.
Rechazó recurso de casación sobre denegación de devolución de IVA exportador. Confirmó que el plazo para recurrir por vulneración de derechos comenzó con la notificación de la Fiscalización Especial Previa, no con la resolución final denegatoria.
La Corte acoger el recurso de hecho del SII contra la denegación de apelación respecto de la resolución que rechazó la objeción de costas, estimando que dicha resolución constituye sentencia interlocutoria susceptible de apelación conforme a los artículos 158 y 187 del CPC.
Corte Suprema acoge casación del contribuyente y anula sentencia de apelaciones, reconociendo que la acción de cobro fiscal prescribió al exceder tres años desde la resolución del reclamo tributario (octubre 2008) hasta la notificación de cobro (julio 2012).
Rechaza casación en el fondo contra sentencia que confirmó liquidaciones tributarias por gasto en vehículo Jeep no acreditado como necesario para la empresa, por falta de acreditación de requisitos técnicos exigidos.
Ingresos por anticipos del precio de venta en contrato de opción minera. La Corte Suprema rechazó que estos anticipos sean exentos bajo el artículo 17 N° 8 letra c) de la LIR, pues el contrato de opción tiene naturaleza diversa a la compraventa y no perfecciona la enajenación exenta.
Exención tributaria por servicios gratuitos bajo Ley 17.235. Se confirmó que la reclamante no cumplió el requisito de gratuidad, pues recibió contraprestación por los servicios prestados.
Rechaza casación en el fondo al estimar que los argumentos sobre costo de acciones COPEC y prescripción no fueron planteados en la reclamación ni apelación originales, por lo que no pueden ser materia de este recurso.
Rechaza casación por falta de hechos acreditados: la Corte Suprema confirma que no se probó que la suma incluida en código 651 fuera mero ajuste contable de pérdida de arrastre, sino ingreso gravable.
Devolución de exceso de pagos provisionales mensuales de Primera Categoría. La Corte revocó acogida de primer grado y rechazó la devolución porque el contribuyente no acreditó su renta efectiva con contabilidad fidedigna ni corrigió observaciones administrativas.
Corte acoge recurso de hecho contra inadmisibilidad de apelación sobre rechazo de sobreseimiento, aplicando principio de especialidad: resoluciones sobre sobreseimiento son apelables conforme art. 93 y 253 CPP.
Corte Suprema acoge declaración previa de error judicial: declara injustificadamente erróneos el auto de procesamiento y sentencia condenatoria contra abogado por solicitar continuación de trámite de devolución de IVA, pues no concurre engaño constitutivo del delito de fraude de subvenciones.
Cadena de crédito fiscal IVA falso: contribuyente receptor de 5 facturas ideológicamente falsas omitió responder a citaciones. Corte acogió apelación del SII revocando desestimación de denuncia por infracciones artículos 97 N° 4 inciso 2° y N° 5 del Código Tributario.
Devolución de saldo a favor de IVA/impuesto a la renta. La Corte confirmó el rechazo del SII, pero precisó que en sede judicial sí procede valorar pruebas aportadas por el contribuyente, aunque debe acreditar la certeza de sus declaraciones.
Sobre carga de prueba en infracciones tributarias con sanción pecuniaria. La Corte confirmó que corresponde al SII rendir pruebas suficientes para revertir la presunción de inocencia del contribuyente.
Reclamación tributaria de Inmobiliaria Elqui S.A. contra el SII. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia, desestimando los argumentos de la apelante.
Sanción por traslado de mercadería sin documentación tributaria autorizada. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo y confirmó la multa por infracción al artículo 97 N°10 del Código Tributario.
Prescripción de acción tributaria por vencimiento de plazo. El SII notificó la citación fuera del plazo de 6 años (ampliado a 9 meses por renovación), por lo que la acción estaba prescrita. Se confirmó la sentencia que acogió la defensa del contribuyente.
Rechaza recurso de hecho por improcedencia: la resolución que declara incompetencia del tribunal para conocer nulidad de derecho público no pone término al reclamo ni lo hace imposible, pues el reclamo tributario ordinario prosigue su curso.
Recurso de apelación del SII contra sentencia de primera instancia en materia penal tributaria. La Corte confirmó la absolución de Morales por delitos del artículo 97 N° 2 del Código Tributario y mantuvo la condena de Pérez por delito del artículo 97 N° 4, estimando insuficiente la presunción de participación de Morales basada solo en el provecho obtenido.
Rechaza casación del SII contra absolución de cuatro acusados por delitos tributarios (artículo 97 N°8 y 9 del Código Tributario), por manifiesta falta de fundamento: la sentencia aplicó correctamente la ley al establecer que no concurrieron los elementos constitutivos del tipo penal.
Rechaza casación deducida por contribuyente que cuestionaba presunto incumplimiento de notificación del funcionario responsable en citación de fiscalización, confirmando que la Citación N° 28 informó adecuadamente la identidad y cargo del fiscalizador conforme al artículo 8 Bis N° 4 del Código Tributario.
Corte Suprema declara inadmisible casación de fondo interpuesta por SII contra absolución de tres imputados por delitos tributarios, por invocación de causal incorrecta y falta de presupuestos legales.
Devolución de saldo a favor tributario 2010. La Corte Suprema acogió casación del SII contra sentencia que anuló resolución que declaró improcedente la devolución, por defecta fundamentación conforme a Ley 19.880. Corte determinó que la fundamentación técnico-tributaria fue suficiente.
Construcción de 194 viviendas con franquicia del artículo 21 DL 910. Se discutió si obras de pavimentación de calles posteriores estaban amparadas en el contrato original. Corte confirmó que no, pues excedían el objeto contractual y se ejecutaron después de la recepción municipal.
Contribuyente Hoteles de Chile reclamó contra liquidaciones de reintegro e impuesto único por remuneraciones y provisiones rechazadas como gastos. Corte Suprema rechazó recursos de casación en forma y fondo por deficiencias en la argumentación y porque los hechos fácticos no fueron alterados.
La Corte Suprema acogió queja contra la Corte de Apelaciones de Iquique por extralimitación de competencia al conocer apelación en reclamo de avalúo que debía resolver el Tribunal Especial de Alzada conforme al artículo 152 del Código Tributario.
Distribución de la carga probatoria en reclamo por retiros no declarados en liquidación de impuesto global complementario. Corte Suprema acogió casación del SII al estimar que la Corte de Apelaciones incurrió en error de derecho al descartar contabilidad de las sociedades sin aplicar sana crítica.
Se discutía si el SII correctamente rechazó crédito fiscal de facturas por considerarlas ideológicamente falsas. La Corte de Apelaciones revocó la sentencia de primera instancia y confirmó el rechazo del SII por falta de guías de despacho y otras inconsistencias.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia: acoge el recurso del SII respecto de las facturas 00068, 00073 y 00092 por falsedad ideológica (insuficiencia de respaldos), pero confirma la nulidad de la liquidación por factura 00075 al no acreditarse fundamento legal.
Corte Suprema acoge queja contra Corte de Apelaciones de Iquique por exceso de competencia al conocer apelaciones en materia de avalúo fiscal, competencia que corresponde exclusivamente al Tribunal Especial de Alzada conforme al art. 121 del Código Tributario.
Corte de Apelaciones de Temuco revoca sentencia que acogió nulidad de liquidaciones del SII por vencimiento de plazo, estimando que el contribuyente incumplió carga procesal de acreditar hechos económicos subyacentes a las operaciones tributarias.
Rechaza casación del Fisco contra sentencia de Apelaciones que acogió devolución de IVA retenido, por insuficiencia del recurso al no impugnar adecuadamente los hechos establecidos.
La Corte de Apelaciones de Talca revoca la sentencia que acogía la reclamación tributaria del contribuyente por liquidaciones de IVA, estimando que las facturas base constituyen documentos ideológicamente falsos por falta de acreditación de operaciones reales.
Corte Suprema rechaza casación del SII contra sentencia de apelación que acogió reclamo tributario del contribuyente respecto a inversión en REDTV, por no encontrar errores de derecho sustantivo en la valoración de prueba sobre pago a plazo.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que dejó sin efecto liquidaciones tributarias porque las rentas de inversiones en Argentina no son gravables en Chile según Convenio de doble tributación, por lo que sus ajustes tampoco lo son.
Recurso de casación en el fondo interpuesto contra resolución que acogió reposición del SII y declaró incompetente al tribunal tributario. Se declaró inadmisible por falta de requisitos procedimentales.
Acoge casación del SII y anula sentencia de Corte de Apelaciones que confirmó reclamación tributaria, por no acreditarse la existencia real de egresos declarados, incumpliendo artículo 21 del Código Tributario.
La Corte de Apelaciones de Temuco revoca parcialmente la sentencia, confirmando la nulidad de las liquidaciones por extemporaneidad del plazo de seis meses (Ley 18.320), y exime al SII del pago de costas por tener motivos plausibles para litigar.
Centro de Formación Técnica cuestionó rechazo de gastos por pérdida tributaria. La Corte confirmó que la efectividad de la pérdida tributaria era punto controvertido en juicio y procedía acreditarla, rechazando el argumento del contribuyente sobre falta de controversia.
Comercialización de maderas: se discutió si la actividad era comercial o forestal regulada por D.L. 701. La Corte acogió el recurso y anuló las liquidaciones, concluyendo que la contribuyente cumplía requisitos para tributar en modalidad de renta presunta como actividad forestal.
Revoca parcialmente sentencia de primera instancia: acoge reclamo respecto de gastos en asesorías profesionales, seminarios y servicios al Consejo Nacional de Educación por $27.362.158, confirma rechazo de otros gastos no acreditados.
Infracción tributaria por no emisión de boletas. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rebajó la multa a 2 UTM y redujo la clausura del establecimiento a dos días, confirmando que la carga de la prueba recae en el SII.
Pérdida por venta de acciones: contribuyente dedujo pérdida como gasto del régimen general, pero SII consideró que debía ser tratada bajo impuesto único a la renta. Corte confirmó rechazo del reclamo, ordenando separar la pérdida del régimen general.
Contribuyente discutió si intereses y excedentes de cooperativa estaban exentos de impuesto a la renta. Corte confirmó que la exención del artículo 51 de la Ley de Cooperativas aplica a estos ingresos, desestimando la interpretación del SII.
Corte confirma absolución del contribuyente por utilización de facturas ideológicamente falsas y crédito fiscal indebido (artículo 97 N° 4 CT). Se consideró justa causa de error por montos menores, cuño del SII en facturas y lugar de operación.
Contribuyente impugnó liquidaciones por diferencias de IVA y renta del 2009-2010. SII requirió justificación de inversiones, recibió documentos el 27 de julio de 2010. Corte Suprema acogió casación del contribuyente por extemporaneidad: citación de julio 2012 excedía plazo de 9 meses desde entrega de documentos.
Indemnizaciones laborales no obligatorias sin criterios de uniformidad y universalidad no califican como gasto necesario para producir renta por no ser pagadas a todos los trabajadores.
Devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas. Corte Suprema rechazó casación de contribuyente forestal que cuestionaba falta de acreditación de pérdida de arrastre y requisitos del artículo 31 LIR.
Disputa sobre la aplicación del artículo 18 Ter para exención de impuesto en ganancias de capital por venta de acciones. La Corte rechazó la exención porque el contribuyente no acreditó fehacientemente que las acciones cumplían los requisitos legales, presentó solo fotocopias incompletas de facturas sin libros contables originales.
Sociedad discutía si rectificaciones del Formulario 29 presentadas por mandatario estaban viciadas por presión de fiscalizador del SII. Corte confirmó sentencia de primera instancia que rechazó la reclamación, validando el actuar del mandatario dentro de sus facultades.
Rechaza recurso de protección por extemporaneidad y por falta de mérito. El tribunal confirma que la recurrente no cumplía el requisito de avalúo máximo de la Ley 20.732 al momento de solicitar la rebaja.
Rechaza casación forma y fondo deducida por contribuyente. La sentencia de alzada confirmó parcialmente la devolución de IVA exportador, rechazando que el tribunal incurrió en incompetencia al aclarar error de referencia ni que vulneró normas tributarias sobre efectividad de operaciones.
Rechaza casación del SII contra sentencia que acogió reclamo de Pulmahue por devolución de crédito fiscal, confirmando que el contribuyente tenía derecho al crédito pese a realizar operaciones no gravadas, pues su objeto social permitía actividades afectas a IVA.
Rechaza casación de contribuyente que cuestionaba revocatoria de fallo tributario favorable. La Corte confirma que era exigible probar la efectividad de operaciones para acreditar crédito fiscal IVA, independientemente de cumplimiento formal de requisitos legales.