La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
404 sentencias · año 2013
La Corte Suprema acogió la casación y anuló la sentencia que confirmó la liquidación tributaria, estimando que las diferencias de cambio de un depósito en dólares no renovado durante 2008 no constituyen renta percibida gravable con impuesto global complementario.
Rechaza casación del SII contra fallo que reconoce derecho al crédito tributario de la Ley Austral por inversión en construcción de inmuebles para arrendar, considerando que el arrendamiento constituye prestación de servicios comprendida en el beneficio.
Rechaza casación por falta de influencia sustancial de los errores denunciados: la reclamante no controvertió la indeterminación del FUT histórico, aspecto determinante para la procedencia del PPUA solicitado.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo contra sentencia que confirmó rechazo de demanda sobre exención de intereses moratorios durante tramitación de reclamo tributario ante tribunal incompetente, aplicando jurisprudencia consolidada sobre el artículo 53 del Código Tributario.
Rechaza casación en el fondo: los reajustes tributarios se devengan aun cuando los intereses moratorios se eximen por dilación imputable al Estado, conforme a jurisprudencia consolidada.
Rechaza casación de Ingeniería y Computación S.A. por carecer de fundamento manifiesto; la jurisprudencia consolidada de la Corte Suprema ya resuelve que los reajustes se devengan siempre, mientras los intereses no se devengan durante proceso inválido imputable al Estado.
La Corte Suprema declara inadmisible la casación de fondo interpuesta por el SII contra la sentencia que absolvió por prescripción de la acción penal, al estimar que las causales invocadas (6ª y 7ª del artículo 546 CPP) son improcedentes o se alejan de lo ocurrido en la causa.
Corte Suprema rechaza casación y confirma que la contribuyente no acreditó fehacientemente el acuerdo de distribución de utilidades diverso a su participación, por lo que la liquidación del impuesto global complementario se mantiene firme.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente. Confirma que la transferencia de inmueble con construcción nueva realizada antes de 12 meses constituye hecho gravado especial bajo artículo 8 letra m) LIVA, y desestima alegaciones sobre aplicación de normas de renta e IVA.
Rechaza casación porque la Circular 158/76 del SII no infringe el artículo 18 de la LIR al calificar como no habitual la venta de acciones cuando el vendedor es propietario del 50% o más, sin que exista violación normativa en esta interpretación administrativa.
Rechaza casación de Indalmo S.A. contra sentencia que confirmó liquidaciones de IVA por cesión de uso de inmuebles amoblados. Tribunal sostiene que operaciones constituyen hecho gravado del artículo 8 letra g) DL 825 y que recurso no cumple requisitos formales de precisión.
Corte confirma liquidaciones tributarias a cooperada por excedentes de operaciones habituales. El tribunal rechaza que aplique el artículo 26 del Código Tributario (cambio de criterio administrativo), el plazo de 12 meses del artículo 59 (por falta de revisión previa de la solicitud de devolución) y la teoría de los actos propios. Sostiene que excedentes repartidos por cooperativa a socios con giro habitual tributan en Primera Categoría conforme artículos 52 de Ley de Cooperativas y 17 N°4 D.L. 824.
La Corte de Apelaciones confirma la sentencia que acogió el reclamo tributario de la contribuyente respecto del crédito fiscal íntegro en servicios de vigilancia del cementerio, rechazando la apelación del SII y aclarando los puntos resolutivos.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: el recurrente pretendía alterar los hechos fijados por los jueces del fondo sin denunciar infracción a leyes de prueba.
Corte de Apelaciones confirma rechazo del reclamo por retención de devolución de impuestos, estimando que el contribuyente carece de derecho indubitado sobre sumas cuya devolución solicitó, por tratarse de expectativa derivada de declaraciones provisorias sujetas a revisión tributaria.
Reclamación tributaria por devolución de impuestos presentada por importadora. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió la devolución solicitada, rechazando la posición del SII respecto a rectificatorias presentadas.
Se rechaza recurso de queja del SII contra sentencia de Corte de Apelaciones que rechazó reclamo de ilegalidad. El tribunal confirma que el deber de reserva tributaria no ampara actos y resoluciones del SII como órgano del Estado, sino solo datos de contribuyentes fiscalizados.
Rechaza casación del Fisco. La exención de timbres y estampillas para créditos destinados a financiar exportaciones (art. 24 N°11 DL 3.475) no exige relación directa entre acreedor del documento y exportador; basta destino de fondos a exportación y que documento sea de los señalados por Superintendencia.
Rechaza casación de contribuyente que alegaba infracción al artículo 18 ter de la Ley de Impuesto a la Renta. Tribunal confirma que la exención de impuesto a ganancias de capital en venta de acciones exige presencia bursátil, requisito no cumplido por el contribuyente, por lo que el pago fue conforme a derecho.
Rechaza casación en el fondo de Inversiones Trafalgar. Confirma que la venta de acciones sin presencia bursátil no califica para la exención del artículo 18 ter de la Ley de Impuesto a la Renta, aun realizada mediante oferta pública de control.
La Corte Suprema rechaza la casación y confirma que la exención del artículo 18 ter de la Ley de Impuesto a la Renta requiere presencia bursátil de las acciones, requisito no cumplido por Edimburgo Inversiones en la venta de Almagro S.A.
Rechaza casación del contribuyente que reclama crédito por recuperación de peajes. La Corte confirma que los hechos establecidos (ausencia de trabajadores directos y falta de relación contractual) impiden acreditar el derecho conforme a la Ley 19.764.
Rechaza casación en el fondo por falta de error de derecho: el SII notificó las liquidaciones dentro del plazo de tres años más aumentos por citación y prórroga de 30 días, conforme artículos 48-50 CC y 10 CT.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII por falta de acreditación de infracciones a la sana crítica: el tribunal inferior probó que no concurrían las causales legales para denegar la devolución de IVA exportador solicitado por la contribuyente.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente que reclamaba el rechazo de pérdida tributaria de arrastre, confirmando que le correspondía acreditar debidamente la pérdida declarada en 2004 originada en ejercicios anteriores, y que la revisión del SII no transgrede normas de prescripción cuando es el propio contribuyente quien invoca pérdidas de años cuya fiscalización ha prescrito.
Revoca sentencia que acogía devolución de PPUA por $137M; la Corte estima que el SII correctamente tasó base imponible al no acreditarse pérdidas, conforme facultades fiscalizadoras.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y niega lugar al reclamo del contribuyente, confirmando que fue procedente el giro de impuestos por IVA omitido, toda vez que la contribuyente voluntariamente rectificó su declaración mensual conforme facultades legales.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo interpuesta por Forestal Bonduca S.A. contra sentencia que confirma liquidaciones tributarias, resolviendo que no concurren vicios procesales ni infracciones de ley que invaliden la decisión.
La Corte Suprema rechaza la casación por manifiesta falta de fundamento: el contribuyente denunció vulneración de normas sobre prueba, no error de derecho en el derecho a crédito fiscal por IVA exportador, lo que impide analizar el fondo de la devolución solicitada.
Corte Suprema declara inadmisible la casación del SII respecto de tres acusados por invocar causal procesal incorrecta, y rechaza por falta de fundamento la casación contra Roe al confirmar prescripción de la acción penal por paralización de cuatro años del proceso.
La Corte de Apelaciones de Concepción confirma la sentencia del Tribunal Tributario que acogió la reclamación de Comercial Bulnes Ltda. por devolución de $46.218.708, dejando sin efecto la resolución del SII que la denegaba, por incumplimiento de requisitos formales y falta de debido proceso.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo interpuesta por contribuyente contra liquidación tributaria, confirmando que pérdida declarada por garantía a tercero no constituye gasto necesario y que citación no adolece de nulidad formal.
El SII interpuso casación en el fondo cuestionando la absolución de Zamur Contreras por delitos tributarios, invocando causal inapropiada. La Corte Suprema rechazó el recurso por inadmisible al constatar que los fundamentos del SII correspondían a causal distinta a la invocada.
La Corte Suprema acogió la casación de fondo y anuló el giro de impuesto territorial con efectos retroactivos, por estimar que el artículo 13 de la Ley 17.235 solo autoriza retroactividad contra contribuyentes de mala fe, no de buena fe.
Rechaza casación del SII. Interpreta el artículo 13 inciso 2° de la Ley 17.235 en el sentido de que la retroactividad del cobro de diferencias de impuesto territorial por omisión de bienes en la tasación solo aplica al contribuyente de mala fe, no al de buena fe.
Rechaza casación del SII. Interpreta que el artículo 13 inciso 2° de la Ley 17.235 (cobro retroactivo de diferencias de impuesto territorial) solo se aplica a contribuyentes de mala fe, no de buena fe, por compatibilidad con el artículo 26 del Código Tributario y principios de equidad.
Rechaza casación deducida por contribuyente contra sentencia que confirmó tasación del SII sobre precio de venta de inmueble, por estimar que la enajenación incide en la base imponible del Impuesto de Primera Categoría cuando tributa por renta efectiva.
Rechaza recurso de hecho contra resolución que declaró extemporáneo el recurso de apelación por haber transcurrido más de 10 días hábiles desde notificación de sentencia tributaria, sin procedencia de adición de plazo por notificación fuera de la comuna.
La Corte revoca parcialmente la sentencia: acoge el reclamo sobre la Resolución Exenta N°3759 (devolución 2011) por exceso de plazo del artículo 59 del Código Tributario, pero confirma las liquidaciones de impuestos 2010-2012 por excedentes de cooperativa que constituyen renta imponible del socio.
La Corte Suprema acogerá el recurso de casación del Fisco y anuló la sentencia que declaró prescritas las liquidaciones tributarias, determinando que la sola presentación en tiempo y forma del reclamo suspende la prescripción, sin requerir proveído judicial adicional.
La Corte revoca la sentencia del Tribunal Tributario que acogió el reclamo. Establece que el giro fue válidamente notificado por carta certificada el 7 de enero de 2010, por lo que el reclamo presentado el 17 de octubre de 2012 es extemporáneo conforme al artículo 124 del Código Tributario.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente que alegaba prescripción de la acción fiscalizadora respecto de pérdidas de arrastre desde 1982, confirmando que el SII puede exigir acreditación de pérdidas invocadas en años no prescritos aunque su origen sea anterior.
Rechaza casación en el fondo. La Corte confirma que el artículo 200 del Código Tributario aplica plenamente a la fiscalización de origen de fondos en inversiones, siendo la prescripción de tres años desde abril de 2009, por lo que la liquidación de enero de 2012 fue oportuna.
Apelación de reclamación tributaria de Comercializadora Plaza La Torre contra el SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia del Tribunal Tributario y Aduanero de La Serena.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento. El SII está facultado para exigir acreditación de pérdidas de arrastre al determinar impuesto actual sin vulnerar prescripción, pues revisa gasto en tributo presente, no impuestos prescritos.
La Corte Suprema rechaza la casación del contribuyente por insuficiencia de prueba para acreditar inimputabilidad en omisión de documentos y porque la determinación de la base imponible se ajustó a la ley tributaria.
Corte Suprema rechaza casación forma y fondo del contribuyente. Confirma que liquidaciones IVA fueron debidamente notificadas y fallo no incurrió en ultra petita; además, carencia de prueba sobre créditos fiscales impugnados justifica desestimación de reclamo.
Corte confirma sentencia que acoge reclamo del contribuyente y anula liquidaciones por IVA crédito fiscal en reembolsos de gastos, rechazando que las circulares administrativas obliguen al tribunal.
Rechaza casación por defectos formales: petición subsidiaria en recurso de derecho estricto y falta de desarrollo adecuado de infracciones a normas probatorias, dejando firme el rechazo de devolución de IVA.
Rechaza casación en el fondo deducida por contribuyentes contra confirmación de sentencia que desestimó prescripción de liquidaciones tributarias, por insuficiencia del libelo al no demostrar error de derecho con influencia sustancial en lo dispositivo.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo deducida por contribuyente contra liquidación de diferencia de impuesto a la renta, confirmando aplicación de plazo de prescripción de seis años por conducta maliciosa acreditada en el proceso.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo interpuesta por contribuyente respecto de liquidaciones de impuesto a la renta, confirmando que la falsedad documentaria y malicia establecidas permiten aplicar plazo de prescripción de 6 años en lugar de 3.
La Corte Suprema rechaza los recursos de casación en forma y fondo deducidos por el contribuyente, confirmando la aplicación de la prescripción de seis años por malicia acreditada mediante querella criminal y falsedad de documentos.
Rechaza casación en el fondo deducida por contribuyente forestal. El tribunal confirma que la sentencia aplicó correctamente el artículo 23 N° 5 del DL 825 y el artículo 21 del Código Tributario al acreditar falsedad ideológica de facturas y participación del receptor en la simulación, excluyendo el crédito fiscal.
Rechaza casación en el fondo deducida por contribuyente que impugnaba liquidaciones tributarias por intereses a matriz y pérdidas de arrastre, por falta de fundamentación adecuada de los capítulos recursivos y porque los hechos firmes no permiten variar lo resuelto.
Corte Suprema rechaza casación de Corpora Aconcagua contra confirmación de liquidaciones tributarias por facturas falsas, por falta de fundamentación en la denuncia de errores de derecho respecto de hechos no controvertidos.
Se confirma sentencia de primer grado en litigio tributario entre contribuyente y SII. La corte rechaza pruebas aportadas en segunda instancia por no alterar conclusiones ya adoptadas.
Rechaza apelación de contribuyente y confirma sentencia que declara tributables los excedentes distribuidos por cooperativa a socios por operaciones habituales, en Primera Categoría según artículo 17 Nº4 DL 824.
Confirmada la sentencia que rechazó el reclamo tributario. Los excedentes distribuidos por cooperativa a socio por operaciones habituales constituyen rentas afectas a Primera Categoría, no ingresos no renta ni exentos, conforme artículos 52 LGC y 17 N°4 DL 824.
La Corte Suprema rechaza los recursos de casación en forma y fondo interpuestos por Inversiones Tricobi Ltda., confirmando que no se acreditó la pérdida tributaria que fundamentaba la pretensión de devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas, y que la absorción de Heis S.A. generó un incremento patrimonial no deducible.