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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
415 sentencias · año 2018
Corte Suprema rechaza casación en el fondo interpuesta por Netline contra confirmación de sentencia que acogió en parte reclamo tributario, por carecer de fundamento en la cuestión de derecho.
Rechaza casación del SII contra sentencia que acogió reclamos de Maderas Anchile por liquidaciones de precios de transferencia, confirmando que no existió relacionamiento empresarial con Itochu Corporation ni precios inferiores a los del mercado.
Rechaza casación del SII contra sentencia que acogió reclamo de Maderas Anchile, por falta de acreditación de relacionamiento empresarial y de precios de transferencia inferiores a los del mercado independiente.
Rechaza apelación de contribuyente contra liquidaciones de IVA por arrendamiento de buque. Confirma que la prestación del servicio se realizó en Chile al trasladar la nave desde territorio nacional al extranjero, cumpliendo con requisito de territorialidad del artículo 5 del DL 825.
La Corte confirma la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo del gimnasio contra liquidaciones de IVA, estimando que los servicios deportivos están exentos y la presencia de sauna y vapor no modifica ese carácter, rechazando la posición disidente que habría revocado.
La Corte acogió el recurso de hecho del SII, declarando procedente la apelación contra el rechazo de un incidente de previo y especial pronunciamiento, por tratarse de resolución previa al inicio del procedimiento tributario.
Apelación en reclamación tributaria de Movimiento de Tierra Tamaya contra el SII. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó la reclamación.
La Corte de Apelaciones de La Serena confirmó la sentencia de primera instancia que resolvía un reclamo tributario de Borges Chile S.A. contra el SII en materia de procedimiento general de reclamación.
Se revoca la sentencia de primera instancia que declaró caducada la reclamación tributaria, ordenando al juez de primera instancia reabrir el procedimiento para debatir y probar la naturaleza jurídica del remedio administrativo interpuesto (si fue Revisión de Actuación Fiscalizadora o Reposición Administrativa).
Rechaza casación de contribuyente contra liquidación de impuesto único art. 38 bis por disolución de sociedad sin cumplir requisitos de reinversión, confirmando sentencias previas.
La Corte de Apelaciones confirma la sentencia del tribunal inferior que rechazó la reclamación tributaria, pues los giros cuestionados se fundaron en declaraciones rectificatorias efectuadas por el propio contribuyente con poder suficiente, sin vicios invalidantes alegados.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia que acogió la nulidad de los giros, confirmando que el SII estaba facultado legalmente para emitir las liquidaciones una vez notificado el fallo que rechazaba el reclamo del contribuyente.
Se rechazó recurso de protección contra el SII por deficiencias en la notificación de resolución sobre revisión de actuación fiscalizadora. El contribuyente alegaba vicio en la diligencia de notificación y violación de derechos procedimentales, pero la Corte desestimó los argumentos.
La Corte Suprema acogió el recurso de casación y anuló la sentencia de la Corte de Apelaciones por infracción a los arts. 1568, 1569 y 1576 CC: el pago del cheque por tercero carece de efectos liberatorios sin acreditación válida de su representación.
Corte Suprema acoge casación y anula sentencia de Corte de Apelaciones por falsa aplicación del artículo 200 inciso 2° del Código Tributario: falta de prueba de malicia para aplicar plazo extraordinario de prescripción de 6 años.
Rechaza casación de contribuyente. Confirma que transferencia de cuenta por cobrar entre sociedades relacionadas no constituye auténtica reinversión de utilidades, sino operación contable sin incremento efectivo de actividad económica.
La Corte confirma que el contribuyente se acogió válidamente al régimen simplificado agrícola y valoró correctamente la biomasa aumentada en $1, amparado por la Circular 22 de 1991 del SII.
Empresa con renta efectiva reclamó imputar impuesto territorial de estacionamiento como crédito contra impuesto de primera categoría. Corte acogió parcialmente el reclamo, revocando sentencia que lo rechazaba, al interpretar que estacionamiento no es servicio para efectos de la LIR pese a serlo para IVA.
Corte de Apelaciones confirma sentencia de primera instancia que rechazó reclamo de contribuyente contra liquidación de diferencias de impuesto de primera categoría, por incumplimiento en aportar prueba contable oportuna y defectos en documentación presentada extemporáneamente.
Empresa impugnó retención de devolución de impuestos efectuada por el SII basada en observaciones por análisis de riesgos y anotación por delitos tributarios, alegando ilegalidad y arbitrariedad. La Corte rechazó el recurso de protección.
Sociedad impugnó observaciones a su declaración de renta 2018 por supuestos delitos tributarios, argumentando que el SII carecía de facultad para investigar sin denuncia formal. La Corte rechazó el recurso de protección.
Sociedad impugnó observaciones del SII a su declaración de renta 2018 por retención de devoluciones, alegando ilegalidad y arbitrariedad. La Corte rechazó el recurso de protección.
Empresa cuestionó retención de devolución de impuestos por el SII basada en observaciones de delitos tributarios sin acción persecutoria iniciada. La Corte rechazó el recurso de protección por ilegalidad y arbitrariedad.
Revoca sentencia del Tribunal Tributario que anulaba acta de denuncia por facturas falsas; confirma la infracción por uso de 29 facturas material e ideológicamente falsas para eludir IVA e Impuesto a la Renta, imponiendo multa del 100% de impuestos evadidos.
La Corte de Apelaciones de Arica revocó la sentencia del Tribunal Tributario y rechazó el reclamo del contribuyente por falta de contabilidad fidedigna que acredite el origen de los fondos invertidos en un vehículo y compra de divisas.
Rechaza casación de exportadora que reclamaba devolución de IVA, ratificando que art. 36 D.L. 825 exige operaciones gravadas, no solo exportación, requisito que contribuyente no cumplió.
Corte Suprema rechaza ambos recursos de casación (contribuyente y SII) por deficiencias en la fundamentación y porque los hechos relevantes no fueron cuestionados adecuadamente, dejando firme la sentencia de la Corte de Apelaciones que tuvo por justificado parcialmente el origen de fondos para compra de inmueble.
Reclamación tributaria de Street Machine Producciones por gastos en el extranjero. La Corte confirmó el rechazo de la deducción por falta de documentación suficiente respaldando gastos de operación (alimentación, transporte, iluminación) remesados al exterior.
La Corte Suprema acoges recurso de protección contra retención indebida de devolución de impuestos 2018 por Tesorería, revocando sentencia de alzada, por violación del derecho de propiedad y falta de amparo legal en la orden judicial.
La Corte de Apelaciones de Concepción confirma el rechazo del Tribunal Tributario a la reclamación contra liquidaciones de impuesto a la renta 2015, desestimando deducciones de intereses, efecto finiquito y pérdida de arrastre por insuficiencia probatoria.
Revoca sentencia del Tribunal Tributario que rechazó reclamo por deficiente notificación al contribuyente, anulando liquidación de renta presunta y ordenando reliquidación considerando antecedentes aportados en juicio.
La Corte confirma la sentencia del Tribunal Tributario que acogió el reclamo de Agrícola Brisa del Sol para clasificar su predio como Primera Serie Agrícola, rechazando los argumentos del SII sobre inadmisibilidad, procedimiento, extemporaneidad y falta de prueba de rentabilidad.
Se confirmó sentencia de primera instancia en reclamación tributaria de Aeroplus contra el SII. El SII había dejado sin efecto el giro cuestionado mediante resolución previa, por lo que desapareció el agravio que justificaba continuar el litigio.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo deducida por Acenor contra confirmación de denegación de devolución de $197.949.968 por falta de justificación de pérdida tributaria según artículo 31 LIR para año 2010.
Corte confirma rechazo de reclamo tributario por insuficiencia de prueba en primera instancia; rechaza nueva documentación presentada en apelación por incompatibilidad con naturaleza del procedimiento tributario.
Anula de oficio la sentencia de primera instancia por vicios formales: ultrapetita, falta de decisión sobre defensas subsidiarias (especialmente prescripción) y considerandos contradictorios, ordenando nuevo pronunciamiento por juez no inhabilitado.
La Corte de Apelaciones confirma el rechazo a la devolución de PPUA solicitada por INBET S.A., concluyendo que la reorganización empresarial constituye elusión tributaria ilícita al carecer de propósito económico real más allá del beneficio fiscal.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que otorga devolución de impuestos por excedentes de cooperativa declarados por contribuyente, rechazando devolución por error manifiesto en resolución fiscal anterior.
La Corte confirma la absolución de Herrera Agurto por falta de tipicidad de la conducta, al no existir peligro de obtención de devoluciones indebidas tras rectificar voluntariamente su declaración de renta.
Corte Suprema confirma sentencia que acoge recurso de protección contra el SII, ordenando que la continuidad tributaria de la recurrente reja sin solución de continuidad desde la suspensión del giro, pese a reconocer que la remoción del acto ya operó de hecho.
Corte confirma rechazo de gastos por variación de tipo de cambio e intereses de deuda heredada, por no constituir gasto necesario para producir renta de la sociedad dividida.
Corte revoca sentencia que absolvió a contribuyente por infracción tributaria. Condena por malicia al permitir uso descontrolado de giro por terceros con facturas falsas y créditos fiscales injustificados, generando perjuicio fiscal de $4.594.046.
Corte Suprema rechaza casación del SII contra sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario, confirmando que no puede revisarse en materia de renta lo ya resuelto en devoluciones de IVA por falta de debido procedimiento administrativo previo.
La Corte Suprema rechaza la casación de Comercial Hipermarc S.A. por insuficiencia probatoria en la acreditación de gastos e ingresos no renta, confirmando que los conceptos controvertidos no fueron justificados como necesarios para producir renta.
La Corte Suprema rechaza la casación de Altamira porque la liquidación de diferencias de renta fue notificada dentro del plazo de prescripción y el gasto de descuento por anticipo no fue debidamente acreditado como necesario para el giro.
La Corte Suprema rechaza la casación de Telefónica por falta de denunciación de infracción a las normas reguladoras de la prueba; la sentencia de apelaciones que desestimó el reclamo por crédito de impuestos extranjeros queda firme.
La Corte Suprema rechaza la casación de Viñedos Errázuriz Ovalle contra la sentencia de apelaciones, confirmando que la prescripción de la acción fiscalizadora se suspendió válidamente al interponerse el reclamo tributario, rechazando el argumento de plazo irrazonable.
Confirma sentencia que acepta devolución de impuesto por rectificación tardía, considerando que el plazo de tres años para solicitar devolución comienza el 30 de abril del año siguiente al tributario, no desde la presentación de la declaración original.
Supermercados Cugat cuestionó el giro de impuestos emitido por el SII posterior a una sentencia que acogió su reclamo tributario. La Corte acogió la protección al constatar que el cobro estaba suspendido legalmente durante el proceso y no debió reanudarse mientras la sentencia de primera instancia no fuera ejecutoriada.
Apelación de Gestión Integral de Residuos contra resolución del Tribunal Tributario sobre fiscalización del SII respecto a impuestos de Primera Categoría de los años 2014 y 2015. La Corte revocó la sentencia y modificó el punto de prueba.
Corte Suprema rechaza casación del SII contra fallo que acogió reclamo de Consorcio Maderero por devolución de IVA exportador, confirmando que contribuyente acreditó efectividad operacional, buena fe y cumplimiento de requisitos legales pese a falsedad material de facturas del proveedor.
Rechaza casación en el fondo deducida por herederos del socio administrador fallecido de la sociedad reclamante, por falta de acreditación de representación legal y ausencia de interés actual demostrable en la controversia tributaria.
La Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo interpuesta por Diana Naturals contra liquidación de impuesto a la renta, confirmando que la contribuyente no acreditó la existencia del préstamo que fundamentaba la deducción de gastos.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo tributario por diferencias de IVA, estimando que los jueces aplicaron correctamente la ley y que la carga probatoria recaía en el contribuyente.
Rechaza casación del SII contra sentencia que acogió reclamación tributaria de Zofri, confirmando que gastos de adquisición de vehículos para sorteos promocionales constituyen gasto de publicidad necesario para producir renta, no gasto de adquisición de automóviles.
Rechaza casación de ECONSSA contra confirmación que desestimó deducción de pago a Aguas de Antofagasta S.A. por ser indemnización sancionatoria, no gasto necesario para producir renta tributaria.
Reclamación tributaria de Empresas Relsa contra el SII por determinación de Pago Provisional por Utilidades Absorbidas años 2010-2011. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primer grado, anulando dos resoluciones del SII y ordenando nueva determinación considerando partidas acreditadas en juicio.
Rechaza casación en el fondo por defectos de formalización del recurso y confirma que el SII, como servicio autónomo con personalidad jurídica propia, es el legitimado pasivo, no el Fisco de Chile, en acciones indemnizatorias por actos del Servicio.
Corte de Apelaciones de Antofagasta confirma con costas sentencia del Tribunal Tributario que rechazó reclamación por Impuesto Global Complementario, desestimando alegación de amparo en artículo 70 de la Ley de Renta por insuficiencia de pruebas del contribuyente.
Apelación tributaria en que el SII y Bravo Rozas discutían sobre cumplimiento de obligación tributaria. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió la posición del SII.