La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
415 sentencias · año 2018
Confirma sentencia que acogió reclamación tributaria de ARMEX rechazando liquidaciones del SII por prescripción y falta de acreditación de falsedad maliciosa en declaraciones, permitiendo prueba nueva en sede judicial conforme al debido proceso.
Se revoca sentencia anterior y se rechaza íntegramente la reclamación tributaria al desestimar la nulidad del acto de notificación por omisión formal que no impidió el derecho de defensa del contribuyente.
Apelación de sentencia tributaria que confirmó el fallo de primera instancia del Tribunal Tributario y Aduanero de Concepción, rechazando la impugnación contra una resolución del SII.
Rechaza casación de contribuyente que buscaba deducir gastos por honorarios, arriendos, depreciación y combustibles; confirma que no fueron justificados fehacientemente como necesarios para generar renta según artículo 31 de la Ley de la Renta.
Corte confirma sentencia que condenó a contribuyente por intento de obtener devolución indebida de impuesto mediante maniobra fraudulenta (art. 97 N° 4 inc. 3 CT), considerando que la infracción se configuró aunque no se materializó la devolución por fiscalización del SII.
Rechaza casación de contribuyente que alegaba prescripción de acción fiscalizadora. Tribunal confirma que plazo de 6 años rige por uso malicioso de facturas falsas y que acta de denuncia fue notificada dentro del término legal.
Rechaza casación de contribuyente y Fisco. Confirma sentencia que acogió parcialmente reclamo contra liquidación de renta 2012: preclusión de vicio de notificación por convalidación tácita, y rechazo de reproche probatorio al no demostrarse infracción a normas reguladoras de prueba con influencia sustancial.
Confirmada sentencia del Tribunal Tributario que rechazó la reclamación, por falta de congruencia procesal: el contribuyente no dedujo formalmente el ítem depreciación en la reclamación inicial, por lo que no podía ser introducido en apelación.
Rechaza casación en el fondo: la Corte Suprema valida la conclusión de los tribunales inferiores de que Fertglobal subdeclaró ingresos por traslados de mercaderías, sosteniendo que el recurso incurre en revisión de hechos y ponderación de prueba, competencia exclusiva de los jueces de instancia.
Corte Suprema acoge casación en el fondo y anula sentencia de Corte de Apelaciones por error en la aplicación del artículo 21 inciso 3º de la Ley de Impuesto a la Renta: ingresos no declarados no constituyen base imponible del impuesto único del 35%, sino que deben incorporarse a la renta líquida de primera categoría.
Corte confirma rechazo del reclamo tributario por insuficiencia probatoria en primera instancia; rechaza prueba documental agregada tardíamente en apelación por incompatibilidad con naturaleza de reclamaciones tributarias y prohibición de post-fiscalización administrativa.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y rechaza el reclamo del contribuyente por no acreditar el origen de fondos de inversiones, estimando que los pagarés presentados carecen de validez probatoria por defectos formales y falta de concordancia.
Reclamo tributario por liquidación de 2005. Se rechazó excepción de prescripción al estimar razonable el plazo desde la nulidad de oficio de 2012, y se confirmó rechazo del reclamo en el fondo.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que acogió reclamo de contribuyente ordenando reclasificar predio a serie agrícola, rechazando todas las objeciones del Servicio de Impuestos Internos sobre admisibilidad, procedencia, plazo y acreditación de requisitos.
Se revocó parcialmente la resolución de primera instancia en cuanto rechazaba prueba sobre si la contribuyente tenía calidad de institución financiera para justificar castigo de créditos incobrables conforme al artículo 31 de la LIR, ordenándose su incorporación al proceso; en lo demás se confirmó.
Confirma sentencia del Tribunal Tributario que acogió la deducción de valorización de biomasa (animales nacidos durante el giro) al régimen simplificado agrícola, amparada en la interpretación del SII de la Circular 22 de 1991.
Rechaza casación de contribuyente que alegaba prescripción de la acción fiscal y error en prueba; confirma que el reclamo interpuesto en plazo suspende la prescripción indefinidamente mientras tramita, y que contribuyente no acreditó debidamente los gastos reclamados.
Confirmó la inadmisibilidad del reclamo tributario contra la Resolución Exenta Nº4.447, por no ser un acto administrativo reclamable conforme al artículo 124 del Código Tributario, ya que solo declaraba inadmisible un recurso jerárquico sin resolver el fondo.
Confirmada sentencia que rechazó devolución de IVA a Sociedad de Inversiones Lampa S.A. La Corte concuerda con el tribunal a quo en que la contribuyente no acreditó efectividad de operaciones que fundamentaran el crédito fiscal reclamado.
La Corte Suprema acoge el recurso de casación y anula la sentencia que rechazaba el reclamo de la Fundación, por estimar que el SII cometió doble tributación al agregar nuevamente la pérdida rechazada en 2008 a la base imponible de 2009.
Delitos tributarios contra representante de empresa. Corte revocó rechazo de reapertura de investigación penal y ordenó continuarla por 90 días para cumplir diligencias pendientes de ubicación del imputado e informe pericial.
Sociedad solicitó devolución de impuesto a la renta retenida por el SII por análisis de riesgos y verificación de antecedentes. La Corte rechazó el recurso de protección al estimar que la retención no fue arbitraria.
Corte de Apelaciones de Talca revoca sentencia y acoge recurso del SII, confirmando infracción por declaración maliciosamente incompleta (art. 97 N°4 inc. 1° CT) e imponiendo multa del 50% del monto defraudado.
Se confirmó la resolución de primera instancia que declaró que el SII dictó erróneamente las liquidaciones tributarias causando perjuicio al contribuyente, con modificación del punto de prueba sobre la efectividad del error.
Rechaza casación. Confirma que la venta de inmueble por congregación religiosa constituye renta gravable por formar parte del activo empresarial declarado, aplicándose correctamente el art. 17 N°8 letra b) de la Ley de Renta.
Rechaza casación de contribuyente médica que reclamaba crédito fiscal de IVA y deducibilidad de gastos de outsourcing, por insuficiencia probatoria en acreditar relación directa con giro declarado, conforme artículos 23 y 25 DL 825.
Corte Suprema rechaza casación del SII y confirma que contribuyente acreditó regularización de costo de venta de edificio por $836.542.030 conforme al inciso tercero del artículo 30 de la Ley de Impuesto a la Renta, permitiendo ajustar renta en ejercicio en que costo real se produce.
Rechaza casación en el fondo presentada por contribuyente. Tribunal confirma aplicación del inciso segundo del artículo 97 N° 11 del Código Tributario para multa por omisión de declaración de IVA, no inciso primero, aunque limita sanción al 20% del impuesto.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo interpuesta por contribuyente contra sentencia de Corte de Apelaciones que revocó acogimiento de reclamo tributario, estimando que la rectificación posterior de la declaración de renta por el contribuyente eliminaba el fundamento del reclamo de devolución.
Revoca sentencia de primera instancia y rechaza el reclamo tributario. La Corte valida los giros del IVA por cuanto las rectificatorias presentadas por la contribuyente constituyen acto propio que genera la diferencia impositiva, con apego a las normas de auditoría y declaración del IVA.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que rechaza excepciones de prescripción opuestas por Celulosa Arauco contra liquidaciones tributarias 2002, estimando que operó interrupción y suspensión legal de plazos durante la reclamación.
Se acogió la excepción de prescripción en reclamación tributaria por modificación de avalúo iniciada el 25.05.2007, considerando que la suspensión de prescripción no puede extenderse más allá de 10 años conforme a garantías de debido proceso y Convención Americana de Derechos Humanos.
Recurso de apelación incidental sobre inadmisibilidad probatoria. La Corte revocó la resolución de primera instancia para incorporar como hecho a probar la efectividad de entrega de antecedentes requeridos por el SII en citación de 2015.
Corte Suprema declara inadmisible recurso de casación por omisión de especificación de errores de derecho; contribuyente no cumple requisitos formales del artículo 772 del CPC.
Rechaza casación en el fondo deducida por contribuyente. Tribunal sostiene que recurso adolece de defectos formales graves (no denuncia normas decisorias) y que, en el fondo, no se acreditó que impuestos pagados en Brasil cumplieran requisitos de obligatoriedad, definitividad y período establecidos en art. 41 A Ley sobre Impuesto a la Renta.
Rechaza casación del SII por manifiesta falta de fundamento. Los contribuyentes acreditaron documentos en fase administrativa que fueron destruidos por el fiscalizador, impidiéndoles reproducir prueba en juicio; corresponde devolución conforme art. 8 bis Código Tributario.
Rechaza casación del SII por manifiesta falta de fundamento: el recurso impugna hechos de la causa sin denunciar vulneración de leyes reguladoras de prueba, pretendiendo alterar la calificación de servicios como actos de comercio marítimo ya establecida en el fallo.
Rechaza casación en el fondo: el recurso adolece de defectos formales al no impugnar adecuadamente los hechos asentados por los tribunales inferiores ni denunciar como infringidos los artículos decisorio litis.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por Cencosud contra sentencia que confirmó liquidación tributaria por $1.915 millones, por cuanto el recurso no identifica errores de derecho relevantes ni infracciones probatorias concretas.
La Corte Suprema rechaza la casación formal y de fondo deducida por el SII, confirmando que la liquidación de impuesto global complementario fue confusa y contradictoria al argumentar sobre renta líquida de primera categoría sin liquidarla ni resolver coherentemente sobre la pérdida declarada.
Se confirma la capacidad legal del SII para actuar como querellante en procedimiento penal. El artículo 162 del Código Tributario autoriza expresamente la representación y defensa del Fisco por el Servicio en investigaciones penales derivadas de denuncias o querella del SII.
Corte revoca parcialmente sentencia: confirma rechazo de reclamación sobre giro 101491415-K (en quiebra); revoca rechazo sobre giro 101491535-0 (impuesto adicional), dejando sin efecto este giro por falta del hecho gravado.
Confirma sentencia que rechaza recuperación de impuesto específico a diésel por falta de contabilidad separada entre giros de aseo industrial y transporte, requisito legal incumplido por el contribuyente.
SII recurre contra resolución del Consejo para la Transparencia que ordenó entregar base de datos de boletas de honorarios emitidas a municipalidad. La Corte rechaza el reclamo de ilegalidad, confirmando la obligación de transparencia sobre datos de emisores y fechas.
Rechaza casación de Alpes Chemie contra sentencia que declaró inadmisible reclamo por Resolución 64.821 que modificó pérdida tributaria; Corte Suprema confirma que la resolución reclamada no es atacable en vía de reclamo ordinario por ser dictada en reposición administrativa, no en procedimiento de determinación de impuesto.
La Corte Suprema rechaza la casación y confirma la sanción tributaria por ingresos no justificados, descartando que la aplicación de artículos 70 y 71 de la LIR sea errada ni que corresponda aplazar el gravamen al año siguiente.
La Corte Suprema rechaza la casación del contribuyente por falta de yerros sustanciales en la sentencia de la Corte de Apelaciones que confirmó el rechazo de la reclamación tributaria y desestimó la prescripción.
Corte Suprema rechaza casación del SII por manifiesta falta de fundamento: la multa del artículo 97 N°11 del Código Tributario no procede cuando el contribuyente no incurrió en retardo en el pago de impuestos, sino en error interpretativo sobre devoluciones.
Corte Suprema rechaza casación por falta de fundamento manifiesto: los jueces de fondo determinaron que contribuyente no acreditó documentación suficiente para la devolución tributaria solicitada, conclusión que es inmutable en casación.
Corte confirma sentencia del Tribunal Tributario que rechazó reclamo del SII contra liquidación tributaria de contribuyente, validando gastos deducibles y procedimiento de auditoría conforme a normas legales y circulares aplicables.
Corte Suprema acoge protección de garantías: el SII actuó arbitrariamente al rechazar devolución de documentos tras remitirlos a Corte de Apelaciones, debiendo otorgar nueva respuesta coordinada.
Rechaza casación del SII contra sentencia que anuló liquidación tributaria por falta de fundamentación en el rechazo de antecedentes aportados por contribuyente, reafirmando que la facultad de tasación requiere justificación y buena fe administrativa.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primer grado: confirma las condenas por infracciones tributarias pero aumenta significativamente las multas aplicables (de $9.566.639 a $28.741.266 en total) al considerar el perjuicio fiscal correcto de $23.400.362 y aplicar concurso material de delitos; además condena en costas al contribuyente.
Rechaza casación de contribuyente contra confirmación de rechazo a reclamo tributario. Tribunal estima que no se probó fehacientemente la pérdida tributaria invocada y rechaza argumentos de dilación procesal y vulneración de normas probatorias.
Rechaza casación en el fondo del Fisco. La Corte Suprema confirma que la acción de cobro tributario prescribió antes de la notificación de 23 de noviembre de 2015, pues el plazo de 3 años venció el 30 de abril de 2014, sin que existiera prueba idónea de prórroga o interrupción.
Rechaza casación del Consejo de Defensa del Estado. Confirma que el contrato de construcción se perfeccionó el 23 de junio de 2009 (fecha de aceptación), cumpliendo el requisito temporal para acceder al crédito especial de empresas constructoras del artículo 21 D.L. 910.
Rechaza casación en el fondo: la sentencia impugnada aplicó correctamente la sana crítica al valorar prueba sobre impuestos extranjeros; el recurrente solo propone otra valoración, no denuncia infracciones específicas de lógica, máximas de experiencia o conocimientos científicos.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que acogió reclamo de Enex por preferencia arancelaria TLC Chile-USA, rechazando exigencia administrativa de acompañar certificado de origen en declaración inicial, dado que el Tratado permite presentarlo a posteriori y requiere acreditar dolo para denegar beneficio.
Confirmada sentencia de primera instancia que rechazó devolución de impuestos: la Corte desestimó prueba nueva presentada en apelación (libro diario 2013) por ser extemporánea y escapar competencia de tribunal de alzada.
Revoca sentencia de primera instancia y rechaza la reclamación tributaria por giro de costas no reclamable conforme al Código Tributario, al no ser materia del procedimiento general de reclamaciones.