La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
415 sentencias · año 2018
Se confirmó sentencia de primera instancia en reclamo tributario iniciado en 2005 contra liquidación del SII, rechazando excepción de prescripción por falta de parálisis imputable al servicio durante el extenso proceso que incluía anulación y retrotracción por la Corte Suprema.
Rechaza recurso de hecho interpuesto por contribuyente. La Corte confirma que resoluciones denegatorias de diligencias probatorias no son apelables en materia tributaria, siendo procedente solo reposición conforme al régimen especial del Código Tributario.
Disputa sobre liquidaciones de impuestos de años 2005 a 2009 por diferencias en determinación de base tributaria y tratamiento de goodwill en absorción de sociedad. Corte confirmó rechazo de reclamo de contribuyente.
Sociedad inmobiliaria reclamó contra liquidaciones practicadas por el SII en su ausencia a citación. La Corte confirmó parcialmente el fallo de primera instancia, rechazando prueba contable presentada tardíamente en apelación por incompatibilidad con las reglas procedimentales tributarias.
La Corte confirma la sentencia del Tribunal Tributario que rechazó dos deducciones: reconoce como gasto válido el pago por término de contrato con B.O. Packing, pero rechaza los gastos de defensa penal por no ser necesarios para producir renta.
Se declara inadmisible la casación por defecto formal: el recurso omite señalar específicamente los errores de derecho y su influencia en lo dispositivo, conforme a lo exigido por el artículo 772 del Código de Procedimiento Civil.
Rechaza casación en el fondo contra la Corte de Apelaciones. La Corte Suprema confirma que la liquidación de 2013 fue notificada dentro del plazo de prescripción trienal, sin que la falta de citación previa afecte la validez del acto.
Corte de Apelaciones revoca sentencia de primer grado y acoge íntegramente el reclamo del contribuyente por seguros de trabajadores, reconociendo que constituyen gasto general necesario para producir renta y generan crédito fiscal desde 2007, además de aplicar artículo 26 del Código Tributario por buena fe.
La Corte de Apelaciones confirma la sentencia del Tribunal Tributario y Aduanero que acogió la denuncia del SII contra Espinoza Álvarez por malicia tributaria (artículo 97 N°4 del Código Tributario), rechazando el recurso al estimar que la recurrente no desvirtúa los hechos al no formular descargos oportunamente.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que acoge Acta de Denuncia del SII por omisión maliciosa de antecedentes en declaración tributaria, rechazando apelación de contribuyente que no formuló descargos en primera instancia.
Sociedad de profesionales impugnó resolución del SII que terminó su giro tributario por falta de declaración de rentas durante 18 meses. La Corte acogió el recurso de protección, dejando sin efecto la resolución y declarando que la sociedad mantuvo su giro vigente en el período cuestionado.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: el recurso se estructura sobre hechos no establecidos en las instancias sin denunciar infracción de normas sobre prueba, impidiéndole a la Corte revisar el fondo.
Corte Suprema rechaza casación del contribuyente por falta manifiesta de fundamento, confirmando que al no declarar F-22 en 2010 perdió opción de acreditar gastos efectivos, siendo lícito al SII aplicar descuento presunto del 30%.
Rechaza casación del SII por insuficiencia argumentativa: el tribunal no impugnó los hechos firmes de prescripción de la acción fiscalizadora, presupuesto fáctico inamovible que deja firme la acogida de la reclamación.
La Corte Suprema invalida de oficio el procedimiento ejecutivo por impuesto territorial al constatar que el deudor emplazado (Inmobiliaria Centro Esperanza S.A.) no era el obligado tributario real (Nixon David Monge Calle), violando el debido emplazamiento exigido por el debido proceso constitucional.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que acoge reclamo de contribuyente por negativa del SII a cambiar serie de predios de No Agrícola a Agrícola, rechazando objeciones de inadmisibilidad, impertinencia de procedimiento, extemporaneidad y defectos en acreditación de requisitos.
Prescripción de acción de cobro de liquidaciones tributarias. La Corte rechazó la excepción de prescripción por extemporánea al no haberse alegado antes de la vista de causa en segunda instancia, confirmando la sentencia de primera grado.
Se revoca sentencia de primera instancia y se acoge reclamo tributario: la Corte reconoce que la reinversión de utilidades fue efectiva y se ajustó a la normativa administrativa vigente, dejando sin efecto el acto de modificación de saldos FUT del SII.
Recurso de apelación contra reclamación tributaria de Hilandería Maisa contra liquidación del SII por impuesto a la renta. La Corte confirma el fallo de primera instancia rechazando la reclamación por insuficiencia probatoria en libros contables y documentación de respaldo, además de rechazar argumentos sobre aplicación del artículo 35 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Rechaza casación de fundación que reclamaba devolución de remanente de crédito fiscal IVA, por no acreditar que su actividad principal (museo) esté gravada con IVA ni cumplir requisitos de proporcionalidad exigidos por el artículo 27 bis del DL 825.
Revoca parcialmente la sentencia de primera instancia: rechaza el reclamo tributario respecto a la adquisición de un vehículo Mercedes Benz por inverosimilitud del valor de compra declarado, reafirmando facultades del tribunal para ponderar prueba sin constituir nueva auditoría.
La Corte Suprema rechaza la casación de Tamarugo Inversiones Ltda. y confirma la liquidación tributaria por $40.789.858 al estimar que la contribuyente no acreditó fehacientemente la deducción de gastos requerida por ley, independientemente del error de código utilizado en la declaración.
La Corte Suprema rechaza la casación por manifiesta falta de fundamento, confirmando que la denegación de devolución de pagos provisionales fue consecuencia lógica de la inactividad probatoria del contribuyente durante la fiscalización.
Corte Suprema declara inadmisible recurso de casación por defecto formal: recurrente no explicita errores de derecho ni su influencia en lo dispositivo, limitándose a citar normas y refutar hechos.
Rechaza inadmisible la casación de fondo porque el escrito omite señalar específicamente los errores de derecho en que incurre el fallo impugnado, limitándose a citar normas sin desarrollar cómo se produjeron las infracciones ni su influencia en lo dispositivo.
La Corte Suprema declara inadmisibles los recursos de casación en forma y fondo por defectos procedimentales: la causal formal invocada es inaplicable a juicios regidos por ley especial tributaria, y el recurso de fondo omite señalar los errores de derecho conforme a la ley.
Corte Suprema rechaza casación del SII contra fallo que confirmó acogimiento de reclamación tributaria sobre reinversión de utilidades, por manifiesta falta de fundamento al cuestionar hechos sin denunciar violación de reglas de prueba.
Confirma sentencia que acoge parcialmente reclamo tributario por falta de justificación del origen de fondos en inversiones, reconociendo solo aquellas operaciones con documentación clara y proximidad temporal entre ingresos y gastos.
Rechaza recurso de hecho del SII que buscaba declarar admisible una apelación subsidiaria contra resolución de previo a proveer, pues el artículo 133 del Código Tributario restringe los recursos contra incidencias al de reposición, sin aplicación del artículo 148 que remite a derecho común.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII porque las censuras apuntan a la ponderación de prueba, función soberana de tribunales de fondo, no a infracciones de leyes reguladoras de prueba tributaria.
Prescripción de la acción de cobro del Fisco por demora excesiva en resolver reclamación tributaria. Se acoge excepción de prescripción invocando vulneración del derecho a ser juzgado en plazo razonable conforme a la Convención Americana de Derechos Humanos.
Se confirma con modificaciones la interlocutoria de prueba en un litigio sobre gastos de reajuste en UF asociados a contratos de mutuo, permitiendo al contribuyente probar la validación previa del SII respecto de 2014 y 2015.
Rechazo de casación por manifiesta falta de fundamento: el recurso cuestiona prueba rendida, materia propia de tribunales de fondo, y no identifica error de derecho aplicable.
Corte Suprema declara inadmisibles recursos de casación en forma y fondo por defectos en su presentación: causal formal carece de sustancia y casación de fondo omite precisar errores de derecho conforme a artículo 772 CPC.
Declaración de crédito fiscal con facturas falsas, sobredeclaración de IVA y gastos falsos en 2013. Corte confirma sanción por infracción tributaria.
Rechaza casación del contribuyente usufructuario que pretendía aplicar régimen de retiros en exceso de socios de sociedades de personas. Tribunal confirma que el incremento patrimonial por retiros en exceso constituye renta gravable conforme art. 2 N°1 DL 824.
Rechaza casación de forma y fondo interpuesta por banco. Confirma que la falta de timbraje coetáneo de registros contables incumple obligaciones legales de mantener contabilidad fidedigna, sistémica y cronológica para sustentar declaración rectificatoria de devolución de impuesto.
Recurso de nulidad en causa penal por delitos tributarios. La defensa argumentó errónea aplicación de normas sobre atenuantes y prescripción que debieron rebajar la pena, pero la Corte rechazó el recurso y confirmó la condena a cuatro años de presidio.
Corte Suprema rechaza casación de Tenglo S.A. contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo tributario por pérdida en venta de activos bajo operación lease back a precio inferior al comercial; Tribunal sostuvo que la pérdida no reunía requisitos legales de necesidad, habitualidad y justificación.
Confirma rechazo del reclamo de ENEX respecto a goodwill tributario en fusión inversa, por no acreditarse inversión efectiva previa en la matriz absorbida.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que acoge reclamación tributaria del contribuyente, rechazando nulidad de notificación por vicio formal no trascendente y acreditando $800 millones de inversiones no renta, dejando sin efecto liquidaciones parcialmente.
La Corte Suprema rechaza la casación al confirmar que el SII puede tasar un inmueble de 2001 y verificar pérdidas de arrastre en períodos no prescritos, aunque deba revisar antecedentes de años anteriores para justificar deducciones vigentes.
Rechaza recursos de casación en forma y fondo interpuestos por Watts S.A. contra sentencia que confirmó liquidación de impuesto de primera categoría 2013, por deficiencias sustanciales en la formulación del recurso de fondo.
Rechaza recursos de casación en forma y fondo interpuestos por Watts S.A. contra sentencia que confirmó las resoluciones del SII denegando/limitando devoluciones de PPUA 2012-2013, por deficiencias en la acusación de infracciones a normas decisorias y falta de demostración de yerro en su aplicación.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación por defectos formales: omisión de alegar infracción del artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta (norma decisoria), presentación de peticiones alternativas incompatibles con la casación, e insuficiencia argumentativa en la denuncia de infracción del artículo 132.
Rechaza casación en el fondo deducida por contribuyente. La Corte Suprema sostiene que los vicios procesales denunciados (citación deficiente, indefensión) no son materia propia de casación en el fondo, sino de otros recursos, y que los hechos probados no fueron impugnados adecuadamente.
La Corte rechaza el recurso de hecho por cuanto la resolución que denegó tramitación al reclamo subsidiario en procedimiento general no es apelable, al no ser sentencia definitiva ni declarar inadmisible la acción principal de reavalúo.
Corte confirma desestimación de reclamo tributario por pérdida en venta de acciones, al estimar insuficiente la prueba del precio de mercado y exigir mayor rigor probatorio ante vinculación familiar entre socios.
Tres funcionarios del SII cuestionaron por protección la destitución impuesta tras sumario administrativo por facturas falsas. La Corte rechazó la acción de protección, estimando que el procedimiento fue legal y la vía no era idónea.
La Corte revoca parcialmente la sentencia: acoge prescripción de dos facturas, absuelve por infracción del inciso 1° del art. 97 N°4 CT, confirma por inciso 2° con multa rebajada a 150% por exclusión de agravantes subsumidas en el tipo.
Rechaza recurso de hecho deducido contra resolución que declaró inadmisible apelación de incidente de nulidad, por ser resolución no apelable conforme artículo 139 Código Tributario.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por Feria Ganaderos Osorno S.A. porque la reclamante sustenta su recurso en hechos no establecidos por los tribunales de instancia: sostiene paralización temporal cuando ambas sentencias determinaron paralización definitiva del giro de elaboración de lácteos desde junio de 2009.
Apelación del SII contra sentencia que lo condenó en costas. La Corte revocó la condena de costas al SII por haber litigado con motivo plausible, confirmando el resto de la sentencia de primera instancia.
Delitos tributarios: se rechaza apelación de defensa que solicitaba sobreseimiento por prescripción de acciones penales por hechos de 2005-2011. La Corte confirmó rechazo de primer tribunal por falta de precisión en la petición y necesidad de que sea el Juzgado de Garantía quien dilucide las circunstancias de prescripción.
Rechaza casación en forma y fondo interpuesta por contribuyente contra confirmación de sentencia que desestimó reclamo por devolución de PPUA 2013, por deficiente fundamentación del recurso y falta de acreditación de pérdida tributaria.
Rechaza casación deducida por MetLife. El tribunal estima que los defectos denunciados en la interpretación del artículo 24 del Código Tributario y en la negativa de devolución de PPM carecen de influencia sustancial, pues el reclamo contra las liquidaciones ya fue fallado y la devolución correctamente se condicionó a que el monto del impuesto estuviera determinado sin controversia.
Corte Suprema acoge casación del SII contra sentencia de apelaciones que acogió reclamo tributario. Anula por error de derecho al no exigir al contribuyente acreditar efectividad material de operaciones para crédito fiscal de IVA.
Rechaza casación del SII. La Corte ratifica que gastos de capacitación rechazados no tributan con impuesto único del 35%, sino solo se agregan a renta líquida bajo art. 31 de la Ley de la Renta, pues no constituyen retiros encubiertos de utilidades.
La Corte rechaza el recurso de hecho por inadmisibilidad de la apelación subsidiaria: la resolución impugnada (5 de enero 2018) que rechazó incidente de nulidad no es de aquellas que hacen imposible la continuación del procedimiento, pues éste ya había terminado por declaración de inadmisibilidad del 20 de diciembre 2017.
Corte de Apelaciones revoca parcialmente fallo tributario: acoge apelación de notario sobre gastos de honorarios profesionales (45 boletas) como necesarios para producir renta, rechaza apelación del SII sobre admisibilidad documental de asignaciones familiares y finiquitos.