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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
415 sentencias · año 2018
Rechaza casación forma y fondo deducida por contribuyente contra sentencia de Corte de Apelaciones que revocó fallo de primera instancia; confirma que tasación de derechos sociales vendidos fue correcta considerando circunstancias de la operación conforme artículo 64 del Código Tributario.
Corte de Apelaciones confirma parcialmente sentencia de Tribunal Tributario: acoge recurso de contribuyente respecto a gastos de arrendamiento de predios agrícolas por $25.239.996, desagregándolos de la base imponible del año 2014.
Corte confirma sentencia que rechaza reclamo tributario del SII contra Hernán Espejo y Asociados por gastos a empresa relacionada, por deficiencias procedimentales en la citación administrativa.
Corte confirma sentencia tributaria que acoge parcialmente reclamo por pérdida tributaria 2014, rechazando prueba documental extemporánea y validando solo gastos debidamente acreditados en primera instancia.
Confirmada sentencia que rechaza el recurso de apelación interpuesto por Viña Concha y Toro, desestimando la tesis de buena fe tributaria en la depreciación de estanques; el tribunal estima que la asimilación de bienes a 'estanques genéricos' en lugar de 'silos agrícolas' no se ajusta a la Resolución Exenta Nº 43 del SII.
Rechaza casación por insuficiencia del recurso: no se demostró infracción sustancial de normas de prueba; la conclusión sobre falta de justificación del origen de fondos ($96M) resulta de análisis complejo de múltiples pruebas y mantiene sus efectos.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente contra confirmación que negó devolución de IVA Exportador por no acreditar calidad de empresa constructora en períodos tributarios reclamados.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII contra la revocación de la liquidación tributaria, estimando que los jueces del fondo correctamente acreditaron el cumplimiento de requisitos legales para la franquicia educacional sin infringir leyes sobre prueba.
Corte Suprema rechaza casación en forma por causal inadmisible en procedimiento tributario, y desestima casación en fondo por impugnación de hechos sin denuncia de violación probatoria, dejando firme rechazo del reclamo contra liquidaciones de IGC y reintegro.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que rechaza deducción de costos en venta de inmueble y descarta ingresos no renta por falta de acreditación probatoria del contribuyente en sede judicial.
Rechaza casación de Walmart Chile contra fallo que deniega compensación de ganancias por venta de acciones con pérdidas del ejercicio, confirmando que el impuesto único de primera categoría del art. 17 N° 8 LIR constituye régimen tributario separado que impide tal compensación.
Se rechaza la casación por manifiesta falta de fundamento. La Corte Suprema confirma que la notificación por carta certificada se entiende practicada al tercer día de envío, por lo que la apelación fue interpuesta extemporáneamente y la Corte de Apelaciones correctamente la declaró inadmisible.
Transportación de muebles sin guía de despacho. Corte revoca sentencia que había anulado infracción por artículo 97 N°10 del Código Tributario, restableciendo la sanción del SII al considerar que el contribuyente trasladaba bienes hacia una sala de ventas sin documentación.
Bloqueo de emisión de facturas electrónicas por indicación de situación pendiente de delito tributario. La Corte rechazó la acción de protección por considerar que no se acreditó la arbitrariedad alegada.
Empresa recurrió en protección contra bloqueo del SII para emitir facturas electrónicas, alegando falta de norma legal que lo permitiera. La Corte rechazó la acción.
Rechaza casación forma y fondo del SII. La Corte confirma que los costos asociados a ingresos omitidos fueron materia debatida y probada, por lo que la Corte de Apelaciones actuó dentro de su competencia al reconocerlos y rebajarlos de la base imponible.
Rechazo de recurso de protección interpuesto por Inversiones Nyar contra el SII por no responder solicitud de devolución de documentos contables originales de 2010, en contexto de disputa sobre pérdidas tributarias y devolución de saldo a favor en años 2008-2010.
Rechaza casación en el fondo deducida por Inversiones Soria Limitada. El tribunal confirma que la sentencia de apelaciones no incurrió en errores de derecho al desestimar el reclamo por insuficiencia de prueba de la pérdida tributaria declarada, pues no se acreditó contablemente el traspaso de activos en la división empresarial.
Rechaza casación en el fondo. La Corte Suprema confirma que la Corte de Apelaciones resolvió correctamente al denegar la devolución de impuestos por pérdida tributaria, pues el contribuyente no acreditó adecuadamente los hechos y la evaluación de prueba es privativa de los jueces del fondo.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente contra fallo de Corte de Apelaciones que revocó acogida de reclamo tributario, por insuficiencia de argumentación jurídica y porque las críticas reducen a mera divergencia con conclusiones fácticas de los jueces del fondo.
Rechaza casación en el fondo porque el recurso no demuestra errores de derecho en la aplicación de normas tributarias, sino que cuestiona la apreciación de prueba privativa de jueces de instancia, función que escapa al control de casación.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que acogió reclamo de SN Holding S.A. contra el SII, rechazando apelación de la administración por falta de acreditación de la deuda capitalizada y por ilegalidad en los requerimientos de fiscalización.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que acogió reclamación tributaria de SN Holding S.A. contra el SII, rechazando apelación del Servicio y desestimando objeción de ultra petita, por cuanto el tribunal pudo constatar ilegalidad en la liquidación impugnada aun sin alegación expresa.
Se rechaza recurso de hecho del SII contra admisión de apelación por defecto de peticiones concretas, confirmando que la apelación cumple los requisitos formales al expresar clara la pretensión de revocar sentencia y acoger reclamación tributaria.
SII impugnó una resolución del Consejo para la Transparencia que ordenaba entregar información tributaria anonimizada del formulario 22. La Corte rechazó el reclamo, confirmando que datos desvinculados de identidades no están cubiertos por el secreto tributario.
Corte Suprema declara inadmisible recurso de casación por defectos formales: omisión de especificación de errores de derecho y falta de mención de normas decisorias vulneradas.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento. El tribunal confirma que el contribuyente no acreditó fehaciente la pérdida tributaria en la enajenación de acciones por falta de ratificación de auditores independientes por la autoridad tributaria.
Rechaza casación en el fondo. La Corte constata que las liquidaciones tributarias se basaron en falta de acreditación de gastos, no en ejercicio abusivo de facultades fiscalizadoras, y que la contribuyente no es empresa de menor tamaño para invocar la Ley 20.416.
La Corte acoge la casación en el fondo interpuesta por el SII, anulando la sentencia que acogió el reclamo del contribuyente. Estima que los tribunales infringieron el artículo 21 del Código Tributario al eximir al contribuyente de acreditar los requisitos de las pérdidas tributarias deducidas y las diferencias de retiros.
La Corte Suprema rechaza recursos de casación en forma y fondo interpuestos por Cinemark contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo tributario por pérdidas de 2005-2006, estimando que los tribunales inferiores sí analizaron la prueba y concluyeron insuficiencia para acreditar efectividad de operaciones invocadas.
Apelación de defensa en causa penal por delitos tributarios. Se rechazó alegación de prescripción basada en plazos del artículo 200 del Código Tributario, pues esa norma regula la acción administrativa del SII, no la acción penal, la cual se rige por otras disposiciones.
Rechaza casación en el fondo porque el recurso intenta variar hechos establecidos sin denunciar infracción de normas probatorias, conforme a la naturaleza limitada de la casación.
Corte Suprema acoge casación del SII y rechaza la del contribuyente: ordena aplicar impuesto único del artículo 21 LIR a gastos rechazados por facturas falsas, independientemente de haber disminuido renta líquida declarada.
Rechaza casación en el fondo contra sentencia que confirmó rechazo del reclamo tributario de la contribuyente, por insuficiencia en la impugnación de hechos establecidos y correcta aplicación de normas sobre calificación de servicios y carga probatoria.
Corte confirma sentencia que rechaza recurso de contribuyente contra resoluciones del SII que modifican avalúos de inmuebles, por dirigirse contra acto equivocado y corresponder conocimiento a procedimiento especial del Código Tributario.
Corte de Apelaciones de Valparaíso confirma sentencia que acoge reclamación tributaria de Hapag-Lloyd Chile contra denegación de devolución de IVA exportador, considerando que sus servicios administrativos en comercio marítimo califican como actividades gravadas según artículos 20 N°4 de LIR y 36 del DL 825.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por Consorcio CVV Ingetal contra sentencia que confirmó rechazo de reclamación por devolución de impuestos, por falta de acreditación de pérdida tributaria y deficiencias en la impugnación.
Se rechaza recurso de hecho del SII por falta de apelabilidad: la resolución que rechazó el incidente de previo pronunciamiento es un auto, no sentencia interlocutoria, por lo que solo procedía reposición conforme al artículo 133 del Código Tributario.
Rechaza casación del SII. Confirma que vulneró derechos del contribuyente al omitir informar naturaleza del acto de fiscalización e identidad del funcionario responsable (arts. 8 bis N°3 y 4 Código Tributario).
Rechaza casación en el fondo deducida por contribuyente contra sentencia que confirmó rechazo de devolución de PPM y crédito Sence, por defectos formales del recurso y falta de impugnación adecuada de hechos.
Contribuyente cuestionó el rechazo del SII a devolver impuestos de años 2011 y 2012 tras ganar un litigio tributario sobre pérdidas de arrastre. La Corte rechazó el recurso de protección por entender que existían otras vías procesales disponibles.
Corte revoca parcialmente sentencia de primer grado: confirma infracción tributaria por uso de facturas falsas (art. 97 N° 4 CT) y aplica multa del 50% de lo defraudado ($908.219), acreditando dolo del contribuyente.
La Corte revoca parcialmente la sentencia del Tribunal Tributario: rechaza el reclamo del contribuyente respecto al origen de inversiones ($101,5 millones) por falta de prueba pericial contable, pero confirma que ganancias de derivados no percibidas constituyen renta gravable.
Devolución de impuesto solicitada por contribuyente rechazada por insuficiencia de prueba documental. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que desestimó la reclamación por falta de documentación de respaldo y vicios formales en la fiscalización no configurados.
La Corte Suprema rechaza la casación en el fondo interpuesta por la contribuyente contra la confirmación de la liquidación tributaria, por no demostrar error de derecho sustancial en la valoración de prueba respecto a los gastos por intereses en moneda extranjera.
Rechaza casación del SII. La Corte Suprema valida que el plazo de 3 años para solicitar devolución de impuesto pagado doblemente se cuenta desde la sentencia que rechaza la reclamación del co-obligado, no desde el pago mismo.
Corte confirma sentencia que rechazó reclamación tributaria de Marambio Compañía Limitada. El contribuyente no acompañó contabilidad fidedigna requerida por ley para desvirtuar tasación del SII sobre ventas de dólares, acciones y bienes.
Notario reclamó contra liquidación de impuesto a la renta por gastos en derechos ante Registro Civil. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo, dejando sin efecto reajustes, intereses y multas, pero rechazó la deducción de los derechos del SRCI como gastos operacionales.
Se revocó parcialmente la sentencia de primera instancia sobre liquidaciones de IVA del período 2012. La Corte confirmó que el SII actuó dentro de sus facultades al requerir antecedentes y fundarse en ellos tras el incumplimiento del contribuyente, pero anuló la condena en costas por falta de fundamentación.
Apelación del SII contra liquidaciones tributarias. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo del contribuyente, rechazando las liquidaciones cuestionadas.
Rechaza casación por falta manifiesta de fundamento. La Corte Suprema confirma que el contribuyente no acreditó origen y disponibilidad de fondos para la inversión inmobiliaria, siendo el mutuo posteriormente otorgado insuficiente como prueba.
Corte confirma sentencia que rechaza demanda tributaria por falta de documentación y aviso de pérdida; la prescripción se mantuvo suspendida al no cumplirse con reconstitución ordenada, validando las liquidaciones del SII.
Sony Chile Limitada reclamó devolución de impuestos por saldo a favor en AT 2010. La Corte revocó parcialmente la resolución que recibía la causa a prueba, modificando el punto 1 para precisar que debía verificarse si se proporcionaron antecedentes suficientes durante fiscalización.
Confirma sentencia del Tribunal Tributario que acogió parcialmente reclamación de Volterra S.A. contra el SII, reconociendo crédito fiscal IVA por compras de maderas, rechazando apelación fiscal basada en investigaciones penales sin sentencias condenatorias firmes.
La Corte revoca la sentencia de primer grado por contradictio in terminis: el tribunal reconoce cartolas bancarias que acreditan el aporte de capital, pero luego reprocha su ausencia, violando reglas de sana crítica.
Confirma sentencia que acogió reclamo tributario por prescripción de acción fiscalizadora; rechaza apelación del SII que alegaba falta de congruencia procesal y suspensión del plazo no probada en primera instancia.
Rechaza casación en el fondo deducida por contribuyente porque los hechos denunciados como erróneos no fueron establecidos en la causa y el recurso se sustenta en presupuestos no probados.
Apelación de sentencia del Tribunal Tributario en reclamación entre Sociedad Bermúdez Ingeniería y Arquitectura Ltda. y el SII. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia.
Rechaza casación del SII contra fallo que dejó sin efecto liquidación a Club Deportivo Huachipato por ingresos de arriendo de casino y espacios publicitarios, al confirmar que dichas rentas no constituyen actividades comerciales ni publicitarias gravadas, siendo exentas conforme a Ley 8.834.
Rechaza casación interpuesta por contribuyente que cuestionaba la tributación de una fusión impropia como enajenación de acciones. Tribunal confirma que fusión impropia genera transferencia (no transmisión) de bienes, por lo que plazo de un año se cuenta desde la fusión, no desde adquisición previa.