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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
242 sentencias · año 2024
Rechaza recurso de hecho del SII que buscaba que la apelación contra resolución de no recepción a prueba se concediera en ambos efectos; confirma que corresponde solo efecto devolutivo por aplicación supletoria del CPC.
La Corte Suprema rechaza la casación deducida por Inversiones Amanecer S.A. contra la Corte de Apelaciones de Concepción, confirmando que los gastos por intereses, patente municipal y seguros no cumplen el requisito de necesariedad tributaria al beneficiar a terceros, no a la reclamante.
Revoca sentencia de primera instancia que acogió parcialmente reclamo tributario. La CA confirma la procedencia de las liquidaciones del SII al estimar que la conducta dolosa del contribuyente (uso de facturas falsas acreditadas en proceso penal) activa prescripción de 6 años, rechaza el reclamo en todas sus partes.
Revoca sentencia que acogió descargos del contribuyente y anula denuncia; confirma infracción del artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario por uso de facturas ideológicamente falsas que aumentaron créditos fiscales, imponiendo multa del 100% de impuestos evadidos ($53.992.899).
La Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo deducida por Inversiones Cermaq contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo tributario por gastos financieros de crédito heredado en división societaria, considerando que no existe ultra petita y que los hechos establecidos no permiten reexaminar la prueba.
La Corte rechaza la casación por vicios formales al constatar que la sentencia contiene razonamientos de hecho y derecho; confirma la sentencia que rechazó el reclamo por extemporáneo, considerando que el conocimiento del giro N°6892706336 se produjo al momento de la declaración y postergación del IVA, no al ser notificado.
Corte revoca sentencia tributaria y confirma liquidación del SII por impuesto a la renta, acogiendo que el Servicio sí tenía facultad de tasar aportes de bienes a sociedad constituida, pues los valores eran notoriamente inferiores al mercado y el contribuyente no acreditó legítimas razones de negocio.
Empresa de compra y venta de madera cuestionó denegatoria del SII para autorizar folios de facturación, alegando acto ilegal y arbitrario. La Corte rechazó el recurso por considerar que el SII actuó conforme a facultades legales, detectando inconsistencias en las instalaciones y antecedentes tributarios del contribuyente.
Uber Rides Chile cuestionó una resolución tributaria del SII. La Corte revocó la interlocutoria de prueba de primera instancia para ampliar los puntos de la controversia e incluir el análisis del modelo de negocios de Uber.
Rechaza casación del SII por deficiencia formal: no desarrolló adecuadamente las infracciones de ley denunciadas, particularmente respecto a los artículos 19-24 del Código Civil, imposibilitando evaluar si hubo error sustancial.
La Corte de Apelaciones revoca la sentencia de primera instancia y rechaza el reclamo, confirmando las liquidaciones tributarias (IDPC e IVA) por considerar que el SII correctamente determinó la base imponible conforme a auditoría de actividades de financiamiento.
Corte de Apelaciones de Santiago confirma sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario de Verallia Chile S.A., estimando probada la propiedad de activos fijos depreciados mediante prueba documental, testimonial, pericial e inspección personal.
Corte de Apelaciones confirma parcialmente la sentencia de primer grado: acoge el reclamo solo respecto de observación A98 (bienes cortadores de pasto y computadores), rechazando devolución por SENCE, subdeclaración de ingresos y exceso en crédito por donaciones por falta de acreditación.
Corte de Apelaciones de Santiago revoca parcialmente sentencia de primera instancia: acoge reclamo por vulneración de derechos (deja sin efecto Certificado Nro. 13 de 2022) pero rechaza la extensión a terminar la auditoría iniciada en 2021, estimando que solo la anulación del certificado restituye el derecho vulnerado.
Se confirmó la anulación parcial de liquidaciones tributarias de 2017 respecto de años 2015 y 2016, ordenando al SII practicar reliquidación conforme a partidas acreditadas en proceso y evaluar devolución de PPUA.
Se confirmó la sentencia que dejaba parcialmente sin efecto la liquidación tributaria N°49 de 2017 del SII, ordenando reliquidación conforme a partidas acreditadas en juicio y determinación posterior de devolución de PPUA si corresponde.
Contribuyente impugnó su inclusión en nómina de comportamiento irregular del SII, que impedía que sus facturas generaran crédito fiscal al receptor. La Corte rechazó el amparo económico por insuficiencia de prueba de ilegalidad manifiesta.
Se rechazó recurso de protección contra el SII por incumplimiento de sentencias tributarias que ordenaban excluir roles de Zona Franca de sobretasas del artículo 7 bis de la LTA. Las empresas alegaban que el SII se negaba a emitir nuevos giros y seguía cobrando irregularmente en 2024.
Besalco Concesiones apeló sentencia tributaria del Tercer Tribunal Tributario. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia, rechazando el argumento de contradicción invocado por el contribuyente respecto de otro ingreso corte.
Confirma sentencia que rechaza reclamo tributario del contribuyente por distribución de dividendos en especie de fondos de inversión, ya que el artículo 80 de la Ley 20.712 exige pago en dinero salvo que reglamento interno lo autorice expresamente.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo por vulneración de derechos, estimando que el procedimiento especial del artículo 155 del Código Tributario es inidóneo para resolver cambios de serie de avalúos, materia que debe ventilarse por el procedimiento general de reclamaciones.
La Corte Suprema rechaza la casación deducida por la Municipalidad contra la sentencia que confirmó el rechazo de excepciones de falta de solemnidad en la cesión y pago de facturas electrónicas, considerando que estas fueron válidamente cedidas antes de vencer el plazo de reclamo y que el pago posterior a la cesión resulta inoponible al cesionario.
Confirmada sentencia de primer grado que acogió parcialmente el reclamo contra liquidación de Impuesto de Primera Categoría. La Corte rechaza apelación de la contribuyente por insuficiencia probatoria para demostrar errores en la fiscalización.
Corte de Apelaciones confirmó sentencia de primer grado que acogió parcialmente el reclamo contra rebaja de pérdida tributaria 2013, rechazando apelación de Supermercados del Sur por insuficiencia de prueba para desvirtuar legalidad del acto administrativo.
La Corte revoca la sentencia del Tribunal Tributario y acoge el reclamo de COPASA, declarando que las boletas de garantía ejecutadas por el Estado constituyen multas contractuales no tributables conforme al artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, dejando sin efecto la liquidación.
Apelación de sentencia en reclamación tributaria de Espinoza Hermanos Limitada contra el SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia de diciembre de 2022.
Corte Suprema rechaza casación del contribuyente por falta de acreditación de violación de leyes reguladoras de la prueba; confirma sentencias que acogieron parcialmente su reclamo contra liquidaciones de IVA e Impuesto a la Renta.
Se confirma resolución de Tribunal Tributario que admite reclamo contra liquidaciones de impuestos, eliminando un punto de prueba innecesario e incorporando cuatro hechos controvertidos sobre crédito fiscal, requisitos de documentos tributarios, realización de operaciones y deducción de gastos.
Confirma sentencia que anuló Liquidación 1.295 por vicio de incongruencia entre ésta y la citación que la antecede, sin pronunciarse sobre el fondo al quedar firme la nulidad del acto administrativo.
Corte de Apelaciones invalida sentencia de primer grado por omitir valoración integral de prueba documental, constatando vicio procesal en el debido proceso, y ordena nuevo pronunciamiento conforme a derecho.
Rechaza casación en el fondo presentada por contribuyente agrícola contra liquidaciones de diferencias de impuesto de primera categoría, porque los errores de derecho denunciados se sustentan en hechos no establecidos por la sentencia impugnada.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo de Inmobiliaria León Torres S.A. contra sentencia que confirma rechazo de gastos por créditos e intereses para proyecto inmobiliario, por insuficiencia probatoria del destino de los créditos y ausencia de infracción legal acreditada.
Apelación cautelar penal en delito tributario de facilitación de facturas falsas. Corte revocó la sustitución de prisión domiciliaria nocturna por medidas menos restrictivas, manteniéndola por riesgo de reiteración delictiva y magnitud del fraude (aprox. $1.200 millones).
Revoca parcialmente sentencia favorable al contribuyente: reconoce subdeclaración de $4.576.369 en ingresos 2017 (no los $592.851.043 iniciales), ordenando nueva liquidación ajustada a esta diferencia menor.
Se discutió si debía anularse liquidaciones tributarias 1 a 23 de abril de 2021. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió la reclamación del contribuyente y dejó sin efecto esas liquidaciones.
Disputa sobre prescripción de acción fiscalizadora del SII por liquidaciones de años 2012-2014. La Corte confirmó que la acción estaba prescrita, rechazando el argumento del SII sobre prórroga de plazo por investigación penal.
Se rechaza la excepción de prescripción de la acción penal en causa por delitos tributarios. La Corte confirma que las actuaciones de formalización y dirección de la investigación se verificaron dentro del plazo de diez años previsto en el artículo 94 del Código Penal, suspendiéndose la prescripción.
Apelación de medida cautelar en delitos tributarios. Se revocó la resolución anterior y se decretó arraigo al territorio nacional en contra de la imputada.
Corte de Apelaciones rechaza casación en la forma y confirma sentencia que desestimó reclamo tributario por falta de fundamentación de resoluciones de avalúo fiscal, concluyendo que estas contienen fundamentos fácticos y legales suficientes.
Rechaza recurso de hecho contra denegación de apelación subsidiaria de resolución que declaró extemporánea lista de testigos, por no encontrarse en las excepciones del artículo 133 del Código Tributario.
La Corte de Apelaciones rechaza el incidente de prescripción por falta de plazo razonable y confirma la sentencia del Tribunal Tributario que rechazó la reclamación de Minera Relincho contra la Liquidación Nro. 68 del SII de 2017.
Maderas Pilgüen SpA recurrió en protección alegando que el SII restringía arbitrariamente la emisión de folios electrónicos por condena penal de su administrador. La Corte rechazó la protección, estimando legales las restricciones.
Se rechazó recurso de protección contra el SII por restricción para emitir facturas durante fiscalización por IVA. El tribunal concluyó que la medida preventiva se encontraba dentro de las facultades de la administración tributaria.
Corte revoca sentencia que acogió tutela y mantiene anotaciones del SII contra contribuyente por uso de facturas falsas en crédito fiscal y querella penal tributaria, estimando válida la restricción de condonación.
Corte de Apelaciones de Antofagasta rechaza casación en la forma y confirma sentencia del Tribunal Tributario y Aduanero que rechazó reclamación de contribuyente contra liquidaciones de IPC 2019 e IVA 2018-2019, dejando firmes las liquidaciones impugnadas por falta de mérito en el recurso formal y suficiencia probatoria documental.
Confirma con declaración la anulación de la Resolución que negó devolución de PPUA 2016, ordenando al SII cumplir administrativamente la restitución de $95.290.396 conforme artículo 6 letra B número 6° del Código Tributario.
Aridos La Socodima SPA apela una liquidación tributaria del SII. La Corte confirma la sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo del contribuyente, desestimando sus argumentaciones de apelación.
Confirmada sentencia que acogió reclamo tributario: la transferencia de acciones a fundación no constituye enajenación gravada sino dotación de patrimonio, y la fiscalización estaba prescrita.
SII reclamó contra decisión del Consejo para la Transparencia que ordenó entregar el Oficio Circular N°4/2022 sobre anotaciones en delitos tributarios. La Corte rechazó el reclamo por falta de acreditación de que la publicidad afectara efectivamente la seguridad o interés nacional.
Corte acoge recurso de hecho y corrige vicio procesal: apelación subsidiaria contra declaración de inadmisibilidad debe concederse en solo efecto devolutivo, no en ambos efectos, conforme artículo 139 del Código Tributario.
La Corte revocó parcialmente la resolución del Tribunal Tributario que recibía la causa a prueba, eliminando el punto 3 sobre correcta determinación del resultado tributario y confirmando los demás términos, en disputa sobre devolución de PPUA por $1.672 millones para el año 2016.
Recurso de nulidad contra condena por falsificación de instrumento público rechazado. Acusados Gabriel Inostroza e Sergio Ortiz impugnaban la sentencia alegando infracción a principios constitucionales y normas tributarias; la Corte de Apelaciones de Concepción desestimó ambos recursos confirmando las condenas.
Reclamación tributaria contra resolución del SII. La Corte confirmó el rechazo de la demanda por insuficiencia de pruebas para acreditar las pretensiones del contribuyente y validó la notificación administrativa mediante certificado de envío no objetado oportunamente.
La Corte de Apelaciones de Temuco revoca la sentencia del Tribunal Tributario que había anulado el rechazo del crédito fiscal por factura Nº 53, restableciendo el rechazo del SII al considerar que correspondía al contribuyente acreditar el cumplimiento de requisitos legales, no al SII demostrar su incumplimiento.
Corte de Apelaciones revoca sentencia de Tribunal Tributario y acoge reclamo del contribuyente, validando la declaración de impuestos 2015 y procediendo a la devolución de PPUA al haberse acreditado debidamente los gastos por intereses en cuentas relacionadas.
La Corte revoca la sentencia apelada y acoge el reclamo de Inversiones Costa Verde, determinando que los intereses y reajustes por deudas con empresas relacionadas son deducibles y no procede aplicar el impuesto único del artículo 21, quedando sin efecto la Liquidación N°20 del SII.
Anula de oficio la sentencia de primer grado por falta de fundamentación y valoración de prueba judicial, vulnerando el debido proceso en control jurisdiccional de acto administrativo tributario.
Corte revoca rechazo de reclamo tributario y acoge devolución de saldo a favor por retiros de sociedad, considerando que contribuyente acreditó adecuadamente montos retirados y reinvertidos conforme normativa del artículo 14 LIR.
Confirma sentencia que rechazó devolución de saldo a favor por PPUA 2016. Tribunal valida la Resolución del SII desestimando objeciones sobre firma, legítima confianza y gastos de inmueble arrendado a socio.
La Corte confirma la sentencia que acogió el reclamo tributario del contribuyente, validando la inclusión de partidas de asesoría Marriott e incentivo gerencial en la devolución por pérdida tributaria 2015, al estimar acreditados los servicios y montos mediante contratos, facturas, registros contables y pericia.