Ha LugarRol 470-2012Corte Suprema16 abr 2013
Corte Suprema acogió casación fiscal contra sentencia que anuló liquidación tributaria por compraventa de inmueble. Discrepancia sobre forma de pago (al contado en escritura vs. compensación de deuda prexistente): Corte estimó que prueba testimonial no podía modificar contrato solemne ni hechos debían probarse por vía distinta a documental según Código Civil.
CasaciónDeducibilidad de precio en compraventa inmueble por…
Ha LugarRol 7149-2012Corte Suprema9 abr 2013
Acoge casación de Corpbanca y anula sentencia que reconoció preferencia fiscal. El tribunal concluye que la acción de cobro del Fisco prescribió al quedar paralizado el procedimiento ejecutivo por más de tres años sin actividad, iniciándose nueva prescripción desde el requerimiento de 2003.
CasaciónPrescripción de acción ejecutiva por parálisis…
Ha LugarRol 2900-2012Corte Suprema2 abr 2013
Corte Suprema acoge casación del Fisco: anula sentencia que permitía deducir facturas no contabilizadas en tasación de renta según art. 35 DL 824, pues régimen presunto y general de determinación de base imponible se excluyen recíprocamente.
CasaciónTasación de base imponible sin deducción de gastos no…
Ha LugarRol 3107-2011Corte Suprema20 mar 2013
Acoge casación y anula sentencia de Corte de Apelaciones que rechazó reclamo tributario por castigo de crédito incobrable, estimando que agotados prudencialmente los medios de cobro al momento del castigo contable, no era exigible esperar la cuenta final del síndico.
CasaciónRebaja de crédito incobrable contra empresa en quiebra
Ha LugarRol 5390-11Corte Suprema6 mar 2013
Discutió si el SII excedió plazo de seis meses para liquidar IVA (Ley 18.320) y si aplicó correctamente la excepción por infracciones con pena corporal. La Corte Suprema acogió el recurso de casación.
CasaciónExceso de plazo en liquidación de IVA por Ley 18.320
Ha LugarRol 3969-2011Corte Suprema25 ene 2013
Prácticos de puertos percibieron rentas como ocupación lucrativa independiente. Corte Suprema acoge casación y determina que debieron tributar como ocupación lucrativa (artículo 42 N° 2) y no como trabajo dependiente (artículo 42 N° 1), permitiendo rebaja de gastos.
CasaciónClasificación de rentas de prácticos de puertos como…
Ha LugarRol 6181-2012Corte Suprema16 ene 2013
La Corte Suprema invalida de oficio la sentencia condenatoria de la Corte de Apelaciones por vicio de forma (ultra petita): el fallo incluyó hechos no contenidos en la acusación fiscal, privando a la defensa de la posibilidad de rebatirlos.
CasaciónVenta de automóvil sin declaración y pago de impuestos
Ha LugarRol 6730-2011Corte Suprema9 ene 2013
Corte Suprema acoge casación del Fisco: anula sentencia que dejó sin efecto liquidaciones de IVA e Impuesto a la Renta, por falsa aplicación del art. 25 del Código Tributario al otorgar carácter definitivo a resolución administrativa de revisión de actuación fiscalizadora, no a pronunciamiento jurisdiccional.
CasaciónCarácter definitivo de liquidaciones IVA y crédito fiscal
Ha LugarRol 6698-10Corte Suprema20 dic 2012
Indemnización por expropiación fijada judicialmente por causa de utilidad pública. Corte Suprema acoge casación y excluye del impuesto a la renta el monto indemnizatorio por operar subrogación legal entre bien expropiado e indemnización.
CasaciónIndemnización por expropiación por utilidad pública no…
Ha LugarRol 141-2010Corte Suprema18 dic 2012
La Corte Suprema acoge la casación y anula la sentencia de apelaciones, estimando que el plazo de prescripción de tres años para fiscalizar el Impuesto Global Complementario 1995 ya había vencido al momento de notificar la liquidación, por error en el cómputo de los tres meses adicionales que otorga la citación.
CasaciónPrescripción de acción fiscalizadora por cómputo erróneo…
Ha LugarRol 8277-2010Corte Suprema13 dic 2012
Corte Suprema acoge casación del Fisco: revierte sentencia que declaraba prescritos impuestos, confirmando que los giros fueron notificados dentro del plazo de tres años, interrumpiendo la prescripción e iniciando nuevo plazo de tres años en el cual se realizó requerimiento judicial.
CasaciónInterrupción de prescripción por notificación y…
Ha LugarRol 6329-11Corte Suprema11 dic 2012
Contribuyente vendió madera de su fundo y declaró renta presunta en lugar de renta efectiva. Sostuvo haber actuado de buena fe conforme a interpretaciones del SII. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo, pero la Suprema casó esa sentencia por error de derecho al considerar que los oficios del SII invocados no versaban sobre la materia en discusión.
CasaciónAplicación de renta presunta versus renta efectiva en…
Ha LugarRol 3267-11Corte Suprema10 dic 2012
Reembolso de pagos provisionales de utilidades absorbidas (PPUA) provenientes de empresa relacionada: si el impuesto fue pagado por otra empresa, el reembolso constituye ingreso nuevo tributario para quien lo recibe, no una devolución de impuesto soportado.
CasaciónReembolso de PPUA de empresa relacionada como ingreso…
Ha LugarRol 7794-10Corte Suprema10 dic 2012
Se discutió si la pérdida en venta de acciones enajenadas a los seis meses debía tributar bajo régimen general o como operación no habitual. Se acogió el recurso por error en la aplicación de la Circular N° 158 de 1976 por sobre la ley, estableciendo que el plazo de un año es requisito previo para aplicar el régimen especial.
CasaciónPérdida en venta de acciones con plazo menor a un año
Ha LugarRol 5848-11Corte Suprema3 dic 2012
Práctico de puertos reclamó contra tributación como trabajo dependiente bajo artículo 42 Nº 1 LIR, alegando ser ocupación lucrativa independiente. Corte Suprema acogió el recurso de casación reconociendo que los prácticos ejercen ocupación lucrativa independiente, no trabajo dependiente.
CasaciónClasificación tributaria de prácticos de puertos como…
Ha LugarRol 2518-2011Corte Suprema28 nov 2012
Corte Suprema acogió recurso de casación del Fisco contra sentencia que exoneró a minera del Impuesto Específico a la Actividad Minera (artículo 64 bis). Se discutió si extracción de relaves sin concesión minera califica como actividad gravada; la Suprema resolvió que sí, por aplicación directa de la norma tributaria sin remisión al Código de Minería.
CasaciónImpuesto específico a actividad minera sin concesión
Ha LugarRol 2112-2012Corte Suprema19 nov 2012
Disputa sobre cambio de sujeto pasivo en IVA entre comerciantes exportadores. La Corte rechazó que operara el cambio de sujeto, considerando que la norma se dirigía solo a pequeños agricultores, y que el impuesto ya había sido pagado por el vendedor.
CasaciónCambio de sujeto pasivo en IVA entre comerciantes…
Ha LugarRol 2112-2011Corte Suprema19 nov 2012
Acoge casación por vulneración del artículo 1567 CC: el tribunal reconoce que la obligación tributaria fue pagada por el vendedor, por lo que mantener liquidaciones contra el comprador viola el efecto liberatorio del pago como modo de extinción de obligaciones.
CasaciónDoble cobro de obligación tributaria de IVA ya pagada
Ha LugarRol 8059-2011Corte Suprema15 nov 2012
La Corte Suprema acogeió la casación del contribuyente, anuló la sentencia de la Corte de Apelaciones que rechazó la prescripción tributaria, y declaró prescrita la acción fiscal por inactividad prolongada tras el requerimiento administrativo de 2005.
CasaciónPrescripción de obligaciones tributarias por giro directo
Ha LugarRol 103-2010Corte Suprema14 nov 2012
Prescripción de liquidaciones de IVA y otros impuestos por incumplimiento del plazo fatal de seis meses establecido en la Ley 18.320. La Corte Suprema acogió el recurso de casación al estimar que dicha ley era aplicable pese a la denuncia por infracción con pena corporal, toda vez que la acción prescribió.
CasaciónPrescripción de liquidaciones por incumplimiento plazo…
Ha LugarRol 2835-2010Corte Suprema9 nov 2012
Se rechazó casación contra sentencia que desestimó excepción de prescripción de acción fiscalizadora del SII respecto a pérdidas de arrastre de años 2000-2004. La Corte confirmó que el SII puede revisar antecedentes de años prescritos para liquidar obligaciones de ejercicios posteriores no prescritos.
CasaciónPrescripción de fiscalización de pérdidas de arrastre años…
Ha LugarRol 139-2010Corte Suprema29 oct 2012
Corte Suprema acogió casación de contribuyente respecto a justificación de origen de fondos para adquisición de inmueble. Los jueces de fondo exigieron acreditar disponibilidad de fondos, cuando la ley solo requiere demostrar origen; la escritura pública de venta anterior acreditaba este último requisito.
CasaciónJustificación de origen de fondos para inversión en inmueble
Ha LugarRol 2369-2010Corte Suprema29 oct 2012
Acogió la casación por error en la aplicación del plazo de prescripción: las liquidaciones impugnadas no fueron notificadas dentro del plazo de tres años, pues la malicia no fue acreditada por el SII, por lo que prescribieron.
CasaciónPrescripción de acción fiscalizadora por declaraciones…
Ha LugarRol 10019-2010Corte Suprema26 oct 2012
Corte Suprema acoge casación y anula sentencia confirmatoria por errada aplicación del artículo 200 del Código Tributario: la prescripción de seis años no procede cuando el hecho gravado es ficto (derivado de gastos rechazados a la sociedad), no de renta efectivamente omitida en declaración.
CasaciónPrescripción de seis años por falta de declaración de…
Ha LugarRol 5635-2010Corte Suprema26 oct 2012
Corte Suprema acoge casación de contribuyente por errónea aplicación del procedimiento especial de avalúos. La reclamación sobre exención tributaria debía sujetarse al procedimiento general (60 días hábiles) no al especial de avalúos (30 días), siendo extemporánea la anterior calificación.
CasaciónProcedimiento aplicable a reclamo sobre exención tributaria
Ha LugarRol 2769-2011Corte Suprema25 oct 2012
Corte Suprema acoge casación en la forma por cosa juzgada: anula sentencia de Apelaciones que rechazó reclamos tributarios sobre faltante en caja ya resueltos favorablemente a contribuyentes en 2003.
CasaciónCosa juzgada en fiscalización por impuesto global…
Ha LugarRol 2694-2011Corte Suprema25 oct 2012
La Corte Suprema invalidó de oficio el procedimiento por vicio sustancial: los funcionarios delegados del SII carecían de jurisdicción tributaria, que solo podía ejercerse por autoridades cuya competencia emane directamente de ley, conforme a garantías constitucionales de independencia e imparcialidad del juzgador.
CasaciónVicios de constitucionalidad en delegación de funciones…
Ha LugarRol 1402-2011Corte Suprema25 oct 2012
Corte Suprema acogió casación fiscal: la naturaleza delictiva de una infracción tributaria no se define por el procedimiento administrativo elegido, sino por la ley; por tanto, prescribe en 6 años (no 6 meses) para perseguir sanciones pecuniarias.
CasaciónPrescripción de acción por declaración maliciosamente falsa
Ha LugarRol 203-2010Corte Suprema23 oct 2012
Casación acogida: la Corte Suprema anuló la sentencia de la Corte de Apelaciones por error de derecho al no reconocer que la prescripción de tres años de la acción de cobro fiscal había operado antes del requerimiento judicial de 1997, pues no hubo interrupción válida durante el plazo.
CasaciónPrescripción de obligaciones tributarias por falta de…
Ha LugarRol 5597-2010Corte Suprema8 oct 2012
Acoge casación del Fisco: revoca prescripción de infracciones tributarias, pues el plazo de tres años no había vencido al notificarse el acta de denuncia el 27 de mayo de 2003, sin que la prescripción admita suspensión.
CasaciónPrescripción de acción fiscal por facturas falsas
Ha LugarRol 6882-2010Corte Suprema21 sep 2012
Se acoge casación del Fisco contra sentencia de Apelaciones que rechazó excepción de prescripción. Corte Suprema ordena anular el fallo de alzada por infracción al artículo 21 del Código Tributario (carga probatoria) y 200 inciso 2° (prescripción ampliada por declaraciones maliciosas).
CasaciónFacturas falsas y prescripción tributaria por malicia
Ha LugarRol 2902-2010Corte Suprema14 sep 2012
La Corte Suprema acogió la casación, anuló la sentencia de la Corte de Apelaciones y revocó el rechazo de la reclamación tributaria, por aplicación errónea del artículo 21 del Código Tributario al desconocer la fidedignidad de la prueba documental que acreditaba la efectividad de las operaciones y no fundamentar debidamente la irregularidad de las facturas según la Circular N° 93.
CasaciónRechazo de crédito fiscal por facturas supuestamente falsas
Ha LugarRol 4626-10Corte Suprema6 sep 2012
Crédito fiscal en IVA: el SII impugnó facturas de un proveedor. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo del contribuyente, pero la Corte Suprema casó la sentencia, determinando que corresponde al contribuyente acreditar los requisitos del artículo 23 Nº 5 LIVAS para mantener el crédito fiscal.
CasaciónCrédito fiscal IVA por facturas de proveedor cuestionado
Ha LugarRol 8515-2011Corte Suprema29 ago 2012
La Corte Suprema acoge el recurso de casación del Fisco y anula la sentencia que declaró prescrita la acción de cobro de impuestos, estimando que la prescripción no podía alegarse en juicio ordinario cuando había precedido procedimiento ejecutivo tributario.
CasaciónPrescripción de acción de cobro de impuestos
Ha LugarRol 5126-2010Corte Suprema29 ago 2012
Corte Suprema acoge casación del Fisco: anula sentencia que había dejado sin efecto liquidaciones por IVA e Impuesto a la Renta, estimando que el contribuyente perdió protección de plazo breve (6 meses) de Ley 18.320 por incumplimiento parcial de requerimiento de antecedentes.
CasaciónPlazo de prescripción en fiscalización por facturas falsas
Ha LugarRol 9363-2011Corte Suprema23 ago 2012
Invalida de oficio todo lo obrado desde fojas 15 por falta de jurisdicción del juez tributario delegado, ya que el artículo 116 del Código Tributario fue derogado por inconstitucionalidad, vulnerando el principio de legalidad de los tribunales.
CasaciónNulidad procesal por inconstitucionalidad de delegación de…
Ha LugarRol 8695-2010Corte Suprema23 ago 2012
La Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado desde la intervención del juez tributario delegado, por falta de jurisdicción legalmente establecida tras la derogación del artículo 116 del Código Tributario declarada inconstitucional.
CasaciónVicio de jurisdicción en procedimiento tributario por…
Ha LugarRol 4213-2010Corte Suprema23 ago 2012
Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado desde la etapa de juez tributario por falta de jurisdicción del Director Regional del SII para delegar facultades jurisdiccionales, por ser contrario a la Constitución (art. 76), acogiendo que el artículo 116 del Código Tributario está tácitamente derogado.
CasaciónVicio constitucional en origen de liquidación tributaria
Ha LugarRol 4157-2010Corte Suprema23 ago 2012
La Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado ante juez tributario delegado, por violación del principio de legalidad en la jurisdicción: el artículo 116 del Código Tributario (que permitía delegación de facultades jurisdiccionales) fue declarado inconstitucional y derogado, afectando procesos pendientes.
CasaciónInconstitucionalidad de designación de jueces tributarios…
Ha LugarRol 4154-2010Corte Suprema23 ago 2012
La Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado desde la primera instancia tributaria, por vicio insanable: el juez tributario delegado carecía de jurisdicción al no estar instituido por ley, contraviniendo el artículo 76 de la Constitución.
CasaciónInconstitucionalidad de delegación de funciones…
Ha LugarRol 702-2010Corte Suprema23 ago 2012
Se invalida de oficio todo lo obrado desde fojas 176 por vicio de jurisdicción: jueces tributarios delegados carecían de base legal conforme a la Constitución; se ordena reposición ante Director Regional competente.
CasaciónNulidad procesal por delegación de jurisdicción sin…
Ha LugarRol 428-2011Corte Suprema23 ago 2012
Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado desde la intervención del juez tributario delegado, por carecer de jurisdicción legal conforme a la Constitución Política, toda vez que el artículo 116 del Código Tributario fue tácitamente derogado por la Carta Fundamental al entrar en vigencia.
CasaciónInconstitucionalidad delegación facultades…
Ha LugarRol 3236-2012Corte Suprema20 ago 2012
La Corte Suprema acoged la casación del SII, anulando el sobreseimiento por prescripción de Luis Fernando Cáceres Sepúlveda, al constatar que el procedimiento no se paralizó durante tres años consecutivos, manteniéndose suspendida la prescripción por acción formal contra otros coautores.
CasaciónPrescripción de acción penal en fraude tributario con…
Ha LugarRol 2499-2010Corte Suprema6 ago 2012
Corte Suprema acoge casación del ejecutado y anula sentencia: la acción de cobro de impuestos por el Fisco había prescrito antes de la notificación de giros (16 de marzo de 2000), pues los plazos vencieron entre diciembre 1994 y abril 1996, superando los tres años sin interrupción previa.
CasaciónPrescripción de la acción de cobro de impuestos
Ha LugarRol 478-2012Corte Suprema3 ago 2012
Acogida casación en fondo: Corte Suprema anula sentencia que rechazó demanda de prescripción de obligaciones tributarias territoriales, por erróneo cómputo del plazo de tres años del artículo 200 del Código Tributario cuando procedimientos de cobro terminaron por abandono.
CasaciónPrescripción de obligaciones tributarias por impuesto…
Ha LugarRol 9219-2009Corte Suprema3 ago 2012
Corte Suprema acoge casación del Fisco: anula sentencia de apelaciones que había eximido reajustes e intereses por período de tramitación ante tribunal incompetente, confirmando que solo intereses carecen de base legal en ese período, pero reajustes y multas deben aplicarse.
CasaciónReajustes, intereses moratorios y multas en liquidaciones…
Ha LugarRol 5811-2010Corte Suprema2 ago 2012
Corte Suprema acogió casación del Fisco contra excepción de prescripción del contribuyente, estimando que sus declaraciones fueron maliciosamente falsas al usar facturas falsas, aplicándose plazo de seis años en lugar de tres años.
CasaciónPrescripción extraordinaria por declaraciones…
Ha LugarRol 6631-2011Corte Suprema2 ago 2012
La Corte Suprema acoge la casación y anula la sentencia de la Corte de Apelaciones, excluyendo los intereses moratorios devengados durante el tiempo de tramitación procesal ineficaz imputable al Estado, aunque mantiene los reajustes y rechaza el reclamo de prescripción de tres años.
CasaciónPrescripción de liquidación y aplicación de intereses…
Ha LugarRol 3088-2010Corte Suprema31 jul 2012
Corte Suprema acoge casación: el SII no puede denegar devolución de pago provisional por utilidades absorbidas sin tasar formalmente el precio de venta de acciones conforme al artículo 64 inciso 3° del Código Tributario, estableciendo parámetros objetivos de valor de mercado.
CasaciónTasación de valor de acciones enajenadas sin cumplir…
Ha LugarRol 371-2010Corte Suprema27 jul 2012
Corte Suprema acoge casación y anula sentencia de alzada que rechazaba reclamación tributaria, pues la liquidación impugnada carecía de causa eficiente al haber quedado sin efecto las liquidaciones de IVA que la fundamentaban.
CasaciónRechazo de crédito fiscal por facturas falsas o no…
Ha LugarRol 3634-2010Corte Suprema27 jul 2012
Corte Suprema invalida de oficio todo el procedimiento tributario por vicio constitucional: funcionarios delegados del SII carecían de jurisdicción al no estar establecidos por ley orgánica, transgrediendo garantía de debido proceso.
CasaciónDelegación de jurisdicción tributaria a funcionarios…
Ha LugarRol 1172-2010Corte Suprema25 jul 2012
La Corte Suprema acoge el recurso de casación del Fisco y anula la sentencia de la Corte de Apelaciones de Concepción, estableciendo que la reclamación tributaria interpuesta dentro de plazo suspende la prescripción por su sola presentación, sin exigir resolución previa del Director Regional.
CasaciónSuspensión de prescripción por presentación de reclamo
Ha LugarRol 3202-2010Corte Suprema20 jul 2012
Acoge casación y anula sentencia de Corte de Apelaciones. La Corte Suprema determina que la multa del artículo 52 de la Ley de Rentas Municipales no procedía porque la Ley 20.280, vigente al momento del giro (4 de julio de 2008), eliminó la obligación del contribuyente de presentar declaración de capital propio ante la municipalidad.
CasaciónMulta por declaración extemporánea de capital propio…
Ha LugarRol 9141-2009Corte Suprema13 jul 2012
Corte Suprema acogió casación en la forma por falta de decisión sobre excepción perentoria de nulidad de liquidación tributaria que no fue resuelta por tribunales inferiores.
CasaciónNulidad de liquidación por aplicación indebida de multa
Ha LugarRol 140-2010Corte Suprema21 jun 2012
Acoge recurso de casación en la forma y anula procedimiento por vicio sustancial: funcionarios delegados del SII carecían de jurisdicción tributaria al no estar establecidos por ley orgánica constitucional, vulnerando el debido proceso.
CasaciónDelegación de resolución de reclamos tributarios a…
Ha LugarRol 7336-2011Corte Suprema15 jun 2012
Acoge casación del Fisco: anula sentencia de Corte de Apelaciones que había declarado abandono de procedimiento ejecutivo tributario, por aplicación de normas de jurisdicción ordinaria a procedimiento administrativo-jurisdiccional.
CasaciónAbandono de procedimiento en cobro ejecutivo tributario
Ha LugarRol 9154-2009Corte Suprema12 jun 2012
Gastos por informes económicos a terceros no calificaban como investigación científica o tecnológica bajo artículo 31 N° 11 de la Ley de Impuesto a la Renta. Corte Suprema acogió casación del SII y revocó sentencia que los había aceptado como gasto deducible.
CasaciónRechazo de gasto por informes económicos como…
Ha LugarRol 6693-2011Corte Suprema8 jun 2012
Acoge casación en la forma por vicio procesal: la Corte de Apelaciones pronunció sentencia de inadmisibilidad violando cosa juzgada formal tras haber declarado admisible el recurso, impidiendo conocimiento del fondo.
CasaciónCosa juzgada formal en declaración de admisibilidad de…
Ha LugarRol DESCONOCIDO 3280Corte Suprema1 jun 2012
Venta de facturas entre 2000 y 2002. Se discutió si la reiteración penalizada por artículo 112 del Código Tributario requiere la calidad de contribuyente. Corte Suprema acogió el recurso de casación del SII, concluyendo que dicha penalidad se aplica a todos los infractores tributarios sin exigir esa calidad.
CasaciónAplicabilidad de reiteración penal sin exigencia de…
Ha LugarRol 5261-2010Corte Suprema31 may 2012
Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado por haber existido falta de legitimación del tribunal tributario, dado que el artículo 116 del Código Tributario fue declarado inconstitucional y derogado, afectando los juicios pendientes.
CasaciónVicio fundamental de jurisdicción por derogación…
