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992 sentencias · No Ha Lugar · repositorio del SII
Contribuyente reclamó pérdidas tributarias rechazadas por el SII con inconsistencias en cuentas de gastos. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación en forma y fondo, confirmando que no se acreditaron las pérdidas declaradas.
Contabilización del plazo de prescripción de la acción fiscalizadora cuando media prórroga por citación. Se discutió si la prórroga de tres meses debía contarse desde el último día del plazo original o desde el día siguiente. La Corte rechazó el recurso confirmando que la prórroga comienza el día siguiente, concluyendo que la notificación fue oportuna.
Disputa sobre gravamen de primera categoría por mayor valor en enajenación de inmuebles. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación y confirmó que la contribuyente no acreditó el costo real de adquisición, por lo que procedía gravar el incremento patrimonial.
Se rechazó nulidad interpuesta contra condena por juego de azar clandestino (máquinas tragamonedas) en concurso ideal con comercio clandestino. La defensa alegaba falta de valoración de pruebas y error de prohibición, pero la Corte confirmó que los acusados continuaron la actividad pese a denuncias previas.
Constructora cuestionó rechazo de crédito fiscal IVA por facturas consideradas no fidedignas. Corte Suprema rechazó casación porque contribuyente no acusó infracción de normas que reconocen derecho a crédito fiscal, y omitió acreditar forma de pago conforme art. 23 N°5 LIVA, requisito copulativo.
Liquidación por diferencia de impuesto a la renta fue anulada por falta de fundamentación: el SII señaló que el gasto de remuneraciones «podría ser excesivo» de forma hipotética, pero fijó una cifra específica sin explicar el cálculo, violando exigencias de motivación de actos administrativos.
Rechazo de recurso de casación del SII contra sentencia que acogió reclamo por devolución de PPUA. Corte Suprema confirmó que el plazo de 12 meses del artículo 59 del Código Tributario es fatal y se aplica al procedimiento de fiscalización, no solo a la acción fiscalizadora.
Reinversión de utilidades sin acreditación de aviso a sociedad receptora. Contribuyente no probó cumplimiento del requisito del artículo 14 letra A) N° 1 letra c) de la LIR, por lo que se confirmó el rechazo de su reclamo contra liquidación de impuesto global complementario.
Rechazó casación del SII contra acogimiento de reclamo por IGC 2009. La Corte determinó que el SII no probó malicia en la omisión de declarar retiros y que la acción estaba prescrita por falta de acreditación del carácter doloso requerido en el artículo 200 inciso 2° del Código Tributario.
Reclamación rechazada por no acreditar fehacientemente los requisitos del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para recuperar Impuesto de Primera Categoría pagado por utilidades absorbidas con pérdidas de ejercicios anteriores.
Corte rechazó recurso de hecho contra inadmisibilidad de apelación subsidiaria sobre nulidad de derecho público. Determinó que el reclamo tributario continuaba su curso ordinario y no se configuraba la hipótesis del artículo 139 del Código Tributario.
Corte rechazó apelación de contribuyente contra rechazo de reclamo por liquidación de justificación de inversiones. Confirmó validez de notificación con error en RUT mediante notificación tácita y desestimó falta de prueba sobre inversiones en bien raíz y motocicleta.
Denegatoria de devolución de impuestos por remuneraciones de directorio imputadas a rentas exentas y ajuste tributario de costo de acciones enajenadas. La Corte confirmó rechazo al considerar que los gastos no se vinculaban a rentas afectas.
Recurso de protección rechazado contra clausura de sucursal decretada por sentencia ejecutoriada del Tribunal Tributario. La Corte Suprema concluyó que no concurrían los presupuestos de procedencia del recurso constitucional.
Rechazo de casación sobre devolución de PPUA en empresa forestal. La Corte Suprema confirmó que el régimen especial del DL 701 para bosques plantados antes de la Ley 19.561 aplica íntegramente, sin permitir aplicación parcial del crédito de 50% en impuesto global complementario combinado con reglas generales de devengamiento.
Rechazo de casación de contribuyente y SII respecto a IVA y crédito fiscal. Corte Suprema confirmó que salas cunas no califican como dependencias directas de vivienda para crédito especial constructor, y que SII no cumplió requisitos del artículo 35 de Renta al usar promedios de contribuyentes de distinto ramo.
Recurso de queja deducido por Fundación Ciudadano Inteligente en contra de sentencia de la Corte de Apelaciones de Santiago que rechazó apelación penal, desestimado de plano por reiterar argumentaciones ya discutidas en otros recursos legales.
Devolución de pagos provisionales por pérdidas tributarias generadas por intereses con empresas relacionadas. La Corte rechazó el reclamo por falta de acreditación de la efectividad material de las operaciones y la correlación ingreso-gasto necesaria.
Rechazo de casación sobre depreciación de activos en asociación en participación. La Corte confirmó que no se pueden depreciar bienes de los que solo se tiene usufructo, no dominio, y rechazó como gasto una indemnización por término de contrato no aportado a la asociación.
Rechazo de casación en fondo contra confirmación de liquidaciones de Primera Categoría e Impuesto Adicional. Se discutía si un gasto por asesoría en administración de bosque debía considerarse gasto necesario para producir renta.
Reclamación tributaria por rechazo de gastos en liquidación de primera categoría. Corte Suprema rechazó casación porque el contribuyente no denunció infracción del artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta, norma decisoria del conflicto.
Gestiones Inmobiliarias Benko interpuso recurso de apelación contra sentencia tributaria luego del plazo legal. La Corte confirmó que la notificación se efectuó el 2 de junio de 2015 y el recurso fue presentado el 17 de junio, excediendo los 10 días hábiles establecidos en el artículo 139 del Código Tributario.
Se discutió si el SII podía incluir en la base imponible de 2012 utilidades de años prescritos (2006-2009) que surgieron de rectificaciones por fallo de la Corte Suprema. La corte confirmó que el SII tiene facultad de fiscalizar pérdidas de arrastre prescritas sin vulnerar plazos, siempre que no cobre impuestos fuera del plazo.
Rechazó casación de contribuyente contra liquidaciones por retenciones no efectuadas de impuesto adicional en remesas a empresa extranjera. La Corte confirmó que bastaba el pago a persona jurídica constituida fuera del país para devengar el tributo del artículo 60.
Rechazo de casación por infracción del art. 97 N°4 del Código Tributario (uso malicioso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal). La Corte confirmó que la malicia no requiere dolo penal sino solo conocimiento de las maniobras, acreditado por facturas materialmente falsas, contabilizadas por la empresa e ideológicamente falsas.
Corte Suprema declaró inadmisible recurso de casación en el fondo deducido contra sentencia que revocaba fallo tributario sobre devolución de impuestos, por no cumplir requisitos procesales de procedencia del recurso.
Se rechaza excepción de prescripción de acción fiscalizadora por demora procesal de más de 17 años. La Corte estima que la duración del juicio no constituye causal de prescripción y que el plazo razonable requiere análisis caso a caso, no fijo en abstracto.
Se rechazó la casación de contribuyente que solicitaba devolución de pagos provisionales mensuales. El SII podía exigir fiscalización previa de la declaración de renta antes de devolver, pues no existía derecho adquirido sobre la devolución hasta validación administrativa.
Contribuyente solicitó condonación de intereses y multas por demora en reclamo tributario, argumentando que la causa fue imputable al SII por tramitación ante tribunal sin jurisdicción. La Corte rechazó el recurso de protección al constatar que el reclamo se presentó después de la derogación del artículo 116 del Código Tributario.
Transferencia de derechos en sociedad de personas bajo artículo 41 inciso cuarto de la Ley de Impuesto a la Renta. Corte Suprema rechazó casación en forma y fondo del contribuyente, confirmando que no hubo infracción tributaria en la operación realizada.
Tasación del SII de valor de inmuebles por precio notoriamente inferior al comercial. La Corte confirmó que la tributación se calcula sobre valor comercial sin considerar convenciones privadas de las partes, rechazando argumentos del contribuyente sobre flujos de caja.
Corte Suprema rechazó casación en fondo deducida por contribuyente respecto de impuesto adicional sobre comisiones pagadas en el extranjero. Confirmó que la presentación de declaración dentro del plazo es requisito esencial para acceder a la exención, no mera formalidad informativa.
Contribuyente cuestionó mediante protección una infracción por no emisión de documento tributario en ventas con Transbank, argumentando que diferencias entre boletas y registros correspondían a propinas no gravadas. La Corte rechazó el recurso por ser vía inadecuada, sin analizar el fondo.
Corte rechazó protección de contribuyente que exigía copia íntegra de carpeta de auditoría con antecedentes sobre facturas rechazadas por falsedad. Información de terceros estaba cubierta por secreto tributario según Ley de Transparencia.
Contribuyente impugnó liquidación que incluyó ingresos por subvención como renta del giro. Corte confirmó que estos ingresos pueden excluirse de la base imponible solo si se cumplen requisitos del artículo 5° DFL N° 2/1998 en la determinación de renta líquida, rechazando argumentos sobre vicios de notificación y preclusión.
Prescripción de liquidaciones de IVA: la Corte Suprema rechazó el recurso del SII porque no acreditó malicia en las declaraciones del contribuyente, requisito necesario para aplicar plazo de prescripción de 6 años en lugar de 3.
Pérdida de ejercicios anteriores rechazada por el SII para 2010. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación de la contribuyente, confirmando que se aplicó correctamente la regla de inadmisibilidad probatoria por falta de notificación válida de la citación.
Contribuyente apelaba puntos de prueba en reclamación tributaria sobre validación de pérdidas de arrastre y prescripción de fiscalización. La Corte confirmó que debe acreditar la efectividad de que el SII examinó las pérdidas anteriormente y que corresponde probar la procedencia de éstas.
Devolución de pagos provisionales mensuales del año 2012. El SII recurre en casación contra fallo que acogió parcialmente el reclamo del contribuyente, pero la Corte Suprema rechaza la casación por defectos formales en su estructura.
Sociedad de profesionales dentales reclamó la deducción de honorarios de socio laborista y gastos de congreso internacional. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que estos gastos no cumplen requisitos de necesidad y efectividad según artículo 31 LIR.
Contribuyente cuestionó el tratamiento tributario de excesos de subvenciones escolares preferenciales no invertidas en actividades educacionales. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación y confirmó que tales excedentes deben integrarse a la renta imponible.
Reclamación por diferencias de impuesto a la renta de primera categoría. La Corte Suprema rechazó la casación presentada por la contribuyente, confirmando que no hubo infracción a los artículos 21 y 132 del Código Tributario al rechazar gastos y pérdidas tributarias no acreditadas oportunamente en la fiscalización.
Corte Suprema rechazó casación del SII contra sentencia que acogió reclamo por crédito de impuestos pagados en Brasil. Contribuyente demostró con certificado autenticado de autoridad brasileña que los impuestos fueron enterados en el extranjero, validando el crédito para impuesto global complementario en Chile.
Reclamación por denegación de devolución de PPM 2013. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que el SII podía denegar la devolución sin cumplir con formalidades de fiscalización previa al detectar inconsistencias en la declaración.
Rechazó casación sobre liquidaciones de impuesto de primera categoría 2010-2012 y reintegro de devolución indebida por crédito de la Ley Austral. Tribunal confirmó acogimiento de reclamación al considerar que los bienes debieron mantenerse en activo inmovilizado.
Constructora rechazó reclamación contra Ordinario que desestimó solicitud de dejar sin efecto sobretasa de inmueble. Corte Suprema rechazó casación al considerar que la resolución del SII no era reclamable conforme artículo 124 del Código Tributario.
Corte revocó sentencia de primer tribunal que acogió reclamo contra liquidaciones de impuestos por falta de fundamentación administrativa. Ordenó reenvío para que se resuelva sobre el fondo de la controversia respecto al faltante en caja y subdeclaración de base imponible.
Denegación de devolución de PPM 2013. La Clínica cuestionó la resolución que rechazó su reintegro por inconsistencias detectadas sin fiscalización previa, alegando defectos formales en la firma y falta de fundamentación. La Corte Suprema rechazó el recurso, confirmando que la administración puede negar devoluciones si no comprueba exactitud.
Depósitos convenidos a trabajadores: si son obligatorios por contrato laboral, ¿califican como gasto necesario para producir renta? El SII rechaza que la obligatoriedad legal/contractual por sí sola baste; requiere acreditar necesariedad causal con la generación de renta.
Contribuyente no residente enajenó derechos sociales. Se discutió si estaba obligado a llevar contabilidad completa para determinar su renta. La corte confirmó que, al no constar exención del Director del SII conforme al artículo 68 inciso 2°, la obligación de contabilidad completa procedía.
Rechazo de casación por contribuyente que cuestionaba exigencia de acreditar flujos efectivos de dinero en cuenta corriente mercantil para deducir intereses como gasto tributario conforme artículo 31 LIR.
Reclamación tributaria por giros de impuesto adicional. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación porque el contribuyente no denunció la infracción de los fundamentos decisivos del fallo (actos propios y representación), sino solo normas que no fueron la base de la sentencia.
Impuesto adicional por supuesta retención de rentas pagadas al exterior en exportaciones. La contribuyente alegó que no retuvo impuestos porque fue el comprador extranjero quien remesó el pago. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por deficiencias en la formulación de los argumentos.
Rechazo de deducción de indemnización por falta de necesariedad del gasto. La Corte confirmó que el contrato de transacción se celebró 8 meses después de la enajenación del predio, desvirtuando que la indemnización fuera necesaria para materializarla.
Apelación del SII contra sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario eliminando agregado por venta de bienes raíces en liquidaciones 23 y 28. Corte rechaza apelación y mantiene sentencia de primera instancia que confirmó mayoritariamente las liquidaciones tasadas.
Deportivo Ñublense reclamó contra liquidaciones de retenciones de impuesto a la renta de segunda categoría y disminución de crédito fiscal IVA. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que el SII actuó conforme a derecho al estimar falta de razonabilidad en asignaciones de alimentación y movilización.
Contribuyente arrendadora reclamó liquidaciones de impuesto a la renta por años 2010-2011 alegando que anticipos de canon de arrendamiento debían diferirse en periodos sucesivos. Corte Suprema rechazó el recurso de casación confirmando que tales anticipos constituyen renta incluible en la base imponible del año de percepción.
Contribuyente reclamó contra resolución que rebajó pagos provisionales de 2010 para imputarlos a 2011. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por deficiencias en su fundamentación, particularmente por no denunciar vulneración del artículo 1° de la Ley N° 19.420 que establecía los requisitos para acceder al crédito tributario cuestionado.
Corte rechaza apelación del SII contra resolución que recibió causa a prueba en procedimiento sancionatorio por facturas falsas. Se discute si declaraciones del contribuyente fueron maliciosamente falsas y si procedía ampliar plazo de prescripción.
Cooperativa reclamó contra liquidaciones de impuesto de primera categoría por operaciones con una sociedad anónima relacionada. Discutió si debía tributar sobre esas operaciones y si había doble tributación. Corte Suprema resolvió el recurso de casación.