La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
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1.995 sentencias · Corte Suprema · No Ha Lugar
La Corte Suprema desechó por falta de fundamento el recurso de casación contra la confirmación de la sentencia que rechazó la nulidad de derecho público de la Dirección de Grandes Contribuyentes del SII y el reclamo subsidiario contra la modificación de pérdida tributaria de 2006.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: la recurrente no denunció infracción a normas reguladoras de la prueba ni estructuró argumentación válida sobre hechos controvertidos.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: recurso se estructura sobre hechos no establecidos en instancias previas, sin denuncia de infracción a normas reguladoras de prueba, dejando firme la confirmación que acoge en parte la reclamación.
Contribuyente impugnó liquidaciones de impuesto de primera categoría argumentando insuficiencia de análisis de prueba y aplicación indebida del artículo 35 de la LIR. La Corte Suprema rechazó el recurso por defectos formales: argumentación subordinada y peticiones alternativas incompatibles con casación en el fondo.
Rechaza casación: la Corte Suprema confirma que el SII puede verificar antecedentes de períodos prescritos cuando el contribuyente los invoca para obtener devoluciones, sin vulnerar plazos de prescripción.
Rechaza casación del Fisco contra resolución que acoge abandono de procedimiento de cobro ejecutivo tributario. La Corte confirma que el abandono procede en la etapa administrativa ante el Tesorero, pues la función es jurisdiccional y la inactividad de más de tres años lo justifica.
Rechaza casación del SII porque la querella que fundamentó la exclusión de beneficios de Ley 18.320 fue desestimada por el MP sin antecedentes serios, lo que impide privar al contribuyente de esos beneficios.
La Corte Suprema rechaza la casación del ejecutado y confirma que no opera prescripción de la acción tributaria, pues la nulidad del primer procedimiento de reclamo eliminó los efectos de su tramitación y suspensión, ordenando excluir intereses moratorios durante ese período.
Rechaza casación por carecer de fundamento manifiesto. Confirmó que el requerimiento judicial del deudor en procedimiento ejecutivo tributario interrumpe la prescripción, siendo irrelevante plantearla ante justicia ordinaria civil.
Constructora cuestionó rechazo de crédito fiscal por IVA argumentando que el art. 23 N°5 DL 825 es facultativo. Corte Suprema rechazó casación confirmando que dicha norma es la vía exclusiva para acreditar operación y conservar crédito fiscal.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente que cuestionaba rechazo del crédito fiscal por factura calificada como falsa o no fidedigna, confirmando que los jueces de instancia aplicaron correctamente el artículo 23 N°5 del DL 825 y que la carga probatoria recaía en el reclamante.
Rechaza casación en el fondo contra sentencia que confirmó liquidación tributaria por tasación de precio de venta de acciones según capital propio tributario, por falta de infracción de leyes reguladoras de prueba.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente contra confirmación que ratificó tasación del SII del precio de venta de acciones, por falta de infracción de leyes reguladoras de la prueba y aplicación correcta del artículo 64 del Código Tributario.
Rechazo de devolución de IVA exportador por falta de acreditación de efectividad de operaciones de venta de aluminio. La Corte Suprema resolvió sobre si bastaba el recargo y entero del IVA por el proveedor o si era necesario probar la materialidad de las operaciones conforme al artículo 23 N° 5 de la Ley IVA.
Pago de deuda ajena en calidad de aval registrado contablemente como activo. La Corte rechazó el recurso del SII por considerar que no era gasto deducible sino un activo, por lo que no procedía aplicar impuesto único del artículo 21 inciso 3° de la LIR.
Rechaza casación sobre liquidaciones tributarias del SII de 2013. Contribuyente alegaba nulidad de derecho público e incompetencia del tribunal tributario, además de prescripción. Corte Suprema confirma que el SII notificó dentro del plazo legal (31 de julio de 2013) y rechaza los argumentos de nulidad y prescripción.
Rechazó casación sobre IVA y Primera Categoría donde contribuyente cuestionaba falta de fundamentación de liquidaciones. Corte estimó que recurso omitió argumentación sobre el fondo tributario y presentó carencias que impedían decisión favorable.
Corte Suprema rechaza casación del contribuyente porque la prescripción de cobro de impuestos debe alegarse en el procedimiento ejecutivo tributario, no en sede ordinaria civil, conforme a doctrina consolidada del tribunal.
Rechaza casación de Salmones de Chile contra sentencia que confirmó rechazo de incidente de nulidad y acogimiento parcial de reclamo tributario por pérdidas de arrastre; la Corte sostiene que la nulidad de derecho público es competencia de tribunales ordinarios y que su doctrina permite revisar pérdidas de ejercicios anteriores cuando inciden en impuestos actuales.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: el recurso se estructura sobre hechos no establecidos en las instancias y no denuncia infracción de normas reguladoras de prueba.
La Corte Suprema rechaza la casación del ejecutado porque la excepción de prescripción no fue oportunamente opuesta ante la Tesorería Comunal conforme al procedimiento tributario especial, siendo insuficiente la denuncia de infracción legal.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente. La Corte Suprema ratifica que el contribuyente no acreditó debidamente las operaciones conforme al artículo 21 del Código Tributario y artículo 23 N°5 del DL 825, por lo que las liquidaciones reclamadas quedan firmes.
Contribuyente reclamó contra liquidaciones de impuesto a la renta por gastos rechazados y partida de amortización. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que los documentos aportados no cumplían con estándares contables mínimos para respaldar los montos reclamados.
Corte Suprema rechaza casación forma y fondo interpuesta por contribuyente. Los vicios denunciados carecen de fundamento: las partidas por intereses sí fueron objeto de liquidación, la discusión incluyó el plazo entre rescate e inversión, y las resoluciones impugnadas no son susceptibles de casación.
Delitos tributarios por infracción al artículo 97 N° 4 del Código Tributario. La defensa alegó infracción a leyes reguladoras de la prueba por extravío de contabilidad, pero no citó disposiciones específicas, lo que impidió acoger el recurso de casación.
Rechazadas casaciones en forma y fondo presentadas por Tesorería y contribuyente. La Corte Suprema confirma que el requerimiento de pago del 23/9/1995 interrumpió la prescripción, por lo que procedía desestimar la acción de prescripción y acoger subsidiariamente el decaimiento del procedimiento administrativo.
Rechaza casación del contribuyente. La Corte Suprema confirma que la suspensión de prescripción por reclamo tributario cesa al fallar el Director Regional, no al fallar el juez delegado cuya sentencia fue anulada por inconstitucionalidad.
Rechaza casación del Fisco. Confirma anulación de liquidaciones de IGC y reintegro de 1999 porque los movimientos bancarios no constituyen gastos, desembolsos o inversiones susceptibles de presunción conforme artículo 70 LIR.
Prescripción de crédito tributario por impuesto de primera categoría: se discutió si el plazo de ampliación para contestar citación debía computarse en días hábiles conforme al artículo 10 del Código Tributario o en días corridos conforme al Código Civil, y si se infringió el principio de buena fe al no reconocer un ordinario del SII previo.
Reclamación tributaria por impuestos sobre ganancia en venta de acciones. La Corte Suprema rechaza la demanda contra liquidaciones de 2009 que gravaron la enajenación, desestimando alegaciones sobre aplicación del artículo 14 bis LIR y nulidad de oficios del SII.
Rechazo de casación sobre prescripción de acción fiscalizadora por impuesto de primera categoría en enajenación de acciones. La Corte confirmó que la ampliación de plazo para contestar citación se contabiliza en días hábiles, rechazando argumentos sobre buena fe y retroactividad.
Corte Suprema rechazó casación de contribuyente que buscaba anular liquidaciones de IVA de 1998, argumentando que absolver penal al representante de la empresa por falta de ánimo de defraudar producía cosa juzgada. Corte confirmó que el sobreseimiento criminal no vinculaba la decisión administrativa sobre créditos fiscales.
Contribuyente impugnó liquidaciones de IVA por ventas de avena no facturadas e impuesto no retenido. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que pesaba sobre la contribuyente la carga de probar el cumplimiento de requisitos de facturación del artículo 23 N°5 LIVAS.
Reclamación tributaria por liquidaciones de impuesto de primera categoría e impuesto global complementario del año 2009 sobre enajenación de acciones. Corte Suprema rechazó casación confirmando que contribuyente no cumplía requisitos para régimen simplificado y rechazó alegaciones sobre procedimiento invalidatorio y cobro retroactivo.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: la recurrente estructura sus argumentos en hechos no establecidos en instancias previas sin denunciar infracción de normas probatorias.
Distribución de inmuebles a cuenta de utilidades y tasación por el SII. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación en forma y fondo por inadmisibilidad formal y falta de cuestión jurídica sobre aplicación del artículo 64 del Código Tributario.
Contribuyente recurrió en casación por rechazo parcial de justificación de tres inversiones del año 2010. La Corte Suprema rechazó el recurso por imprecisión en los argumentos sobre carga probatoria y contradicciones en la invocación de sistemas de valoración de prueba.
Delito tributario por subdeclaración de ingresos. La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del SII que buscaba condenar por dos incisos del artículo 97 N°4 del Código Tributario, confirmando que aplicar ambos configura doble sanción del mismo hecho.
Cooperativa de Larre Asenjo distribuye excedentes a socio por operaciones habituales. Corte rechaza casación del SII por falta de fundamentos, confirmando exención de Impuesto a Renta conforme artículo 51 de Ley General de Cooperativas.
Se rechazó recurso de casación sobre pérdidas tributarias de arrastre del artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta. La Corte confirmó que el SII puede revisar pérdidas no imputadas sin límite de prescripción si inciden en impuestos actuales.
Contribuyente cuestiono liquidaciones de impuesto a la renta por diferencias en año 2010, argumentando que incremento patrimonial provenía de donaciones encubiertas exentas del tributo. Corte Suprema rechazó casación por manifiesta falta de fundamentos, confirmando rechazo de reclamación.
Sociedad forestal rechazó liquidación de impuesto a la renta de primera categoría 2011 basada en tabla de costos de forestación. La Corte Suprema rechazó la casación del SII, confirmando que el SII debía verificar la tasación conforme a la contabilidad obligatoria del contribuyente.
Corte Suprema rechazó casación de contribuyente que reclamaba devolución de PPM del año 2011. La sentencia de apelaciones revocó acogimiento de primera instancia, rechazando la devolución por insuficiencia de prueba sobre determinación correcta de base imponible.
Corte Suprema rechaza casación por alegación nueva de prescripción bajo Convención Americana de Derechos Humanos, invocada fuera de oportunidad procesal, dejando firme sentencia que confirmó liquidaciones tributarias por retiros no declarados y gastos no documentados.
Reclamación tributaria por liquidaciones de Impuesto a la Renta 2005. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación de los contribuyentes que cuestionaban si sus plantaciones forestales estaban sujetas al D.L. N° 701 y la base imponible aplicada.
Rechaza casación en el fondo del ejecutado. La Corte estima que la Corte de Apelaciones resolvió correctamente al fallar que la reclamación tributaria del 8 de septiembre de 1998 suspendió la prescripción de la acción de cobro, siendo esta la única cuestión controvertida entre las partes.
Rechazó casación en el fondo por defecto formal: recurso basado en hechos no establecidos en instancias previas sin denunciar infracción de normas sobre prueba. Contribuyente cuestionaba cobro de impuesto a la renta sobre partidas contables sin enajenación de acciones.
Rechazo de casación por contribuyente que cuestionaba negación de crédito fiscal por facturas no fidedignas y aplicación de prescripción extendida a seis años. Corte confirmó que el contribuyente rectificó declaraciones falsas y la conducta evasiva sostenida justificaba la calificación como maliciosamente falsa.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII contra sentencia que acogió reclamo de contribuyente por exención tributaria de excedentes de cooperativa en operaciones habituales, confirmando que el artículo 51 de la Ley General de Cooperativas no admite restricciones por tipo de socio.
Rechaza casación del SII contra sentencia que acogió reclamo de contribuyente sobre exención de excedentes cooperativos, confirmando que el artículo 51 de la Ley General de Cooperativas exime sin distinción los excedentes de operaciones con socios, independientemente de si forman parte del giro habitual.
Contribuyente cuestionó liquidaciones de impuestos de primera y segunda categoría. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación del SII, confirmando que el tribunal tributario podía valorar prueba aportada en el juicio sobre origen de fondos de inversiones, sin exceder su competencia.
Contribuyente cuestionó el rechazo del SII a pérdidas de arrastre declaradas en 2005-2007, alegando vulneración de plazos de prescripción. Corte Suprema rechazó el recurso, confirmando que el SII puede revisar todos los antecedentes contables de pérdidas no imputadas, independientemente de prescripción, y que gastos de otra sociedad no cumplen requisitos del artículo 31 de la LIR.
Crédito fiscal conforme a Ley 19.606: Corte Suprema acogió casación en el fondo, señalando que la contribuyente cumplía requisitos legales para acceder al crédito y que jueces de fondo erraron al exigir requisitos contables no previstos en la ley.
Tributación de excedentes distribuidos por cooperativa a sus socios por operaciones habituales. La Corte rechazó que el artículo 52 de la Ley General de Cooperativas establezca excepción a la exención del artículo 51, aplicando el principio de legalidad tributaria.
Corte Suprema rechaza casación del SII por manifiesta falta de fundamento. Confirma que excedentes distribuidos por cooperativa a socio cuyas operaciones son habituales están exentos de Impuesto Primera Categoría conforme artículo 51 Ley General Cooperativas.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII por manifiesta falta de fundamento, confirmando que los excedentes distribuidos por cooperativa a socios por operaciones habituales están exentos de impuesto a la renta conforme al artículo 51 de la Ley General de Cooperativas, sin que el artículo 52 establezca excepción expresa.
Rechazó recurso de casación sobre denegación de devolución de IVA exportador. Confirmó que el plazo para recurrir por vulneración de derechos comenzó con la notificación de la Fiscalización Especial Previa, no con la resolución final denegatoria.
Rechaza casación en el fondo contra sentencia que confirmó liquidaciones tributarias por gasto en vehículo Jeep no acreditado como necesario para la empresa, por falta de acreditación de requisitos técnicos exigidos.
Ingresos por anticipos del precio de venta en contrato de opción minera. La Corte Suprema rechazó que estos anticipos sean exentos bajo el artículo 17 N° 8 letra c) de la LIR, pues el contrato de opción tiene naturaleza diversa a la compraventa y no perfecciona la enajenación exenta.
Rechaza casación en el fondo al estimar que los argumentos sobre costo de acciones COPEC y prescripción no fueron planteados en la reclamación ni apelación originales, por lo que no pueden ser materia de este recurso.