La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
392 sentencias · año 2012
Sociedad Médica Glama Ltda. reclamó contra liquidaciones de impuestos. El juez tributario rechazó el reclamo. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia, desestimando alegaciones de nulidad procesal por defectos en la tramitación.
Se rechaza la apelación de contribuyente sobre avalúo de terreno aportado a sociedad (junio 2001), pero se acogen parcialmente sus alegaciones sobre reajustes, intereses y multas, que se devengaran solo desde julio 2005.
Reclamación tributaria de Juan Pablo Macera contra el SII sobre materia no especificada en el extracto. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia del Tribunal Tributario.
Prescripción de liquidaciones de IVA de 2005. La Corte confirma que hubo malicia del contribuyente al no declarar IVA en facturas con IVA incluido a Universidad, por lo que se desestima la prescripción y se aplica plazo de seis años.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación interpuesto por el contribuyente que cuestionaba la condena por pérdida no fortuita de documentación tributaria, confirmando que el análisis de hechos y prueba corresponde al tribunal de instancia y no es revisable por casación.
Corte Suprema confirma condena tributaria pero excluye intereses moratorios devengados durante período de proceso nulo por tribunal incompetente, considerando que el atraso no fue imputable al contribuyente sino al Estado.
Se rechazó reclamo de sociedad agrícola contra resoluciones del SII que determinaron que excedentes de cooperativa integraban renta gravable por operaciones de giro habitual, confirmándose la sentencia de primera instancia.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo del contribuyente. La sentencia de apelaciones confirmó el rechazo de gastos no acreditados por falta de nexo directo con la actividad notarial, valoración probatoria que escapa al control casacional.
La Corte Suprema acoge la casación y anula la sentencia de apelaciones, estimando que el plazo de prescripción de tres años para fiscalizar el Impuesto Global Complementario 1995 ya había vencido al momento de notificar la liquidación, por error en el cómputo de los tres meses adicionales que otorga la citación.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente que argumentaba derecho a crédito fiscal por impuesto específico al petróleo diesel en actividades de construcción, por introducir cuestiones fácticas nuevas (proporcionalidad de giros) fuera de la competencia casacional y por deficiencia en petitorio concreto.
Reclamación tributaria por rechazo de crédito de costo de maquinarias para actividad industrial. La Corte confirmó el rechazo del SII por falta de acreditación efectiva de la compra y existencia de los bienes a la fecha de las liquidaciones cuestionadas.
Se discutía si Roberto Wageman Horn, dedicado a actividad agrícola, podía recuperar como crédito fiscal el impuesto específico al petróleo diesel consumido en maquinaria agrícola. La Corte revocó el rechazo del SII y dejó sin efecto las liquidaciones.
Agrícola Campo Verde reclamó contra el SII por gravamen de ingresos de operaciones con cooperativa, argumentando que el Oficio 1397/2011 cambió retroactivamente la interpretación tributaria sin aplicar el artículo 26 del Código Tributario. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación.
Distribución de excedentes de cooperativa a socios: se discutió si los ingresos por excedentes de operaciones con cooperativa debían tributar en manos del socio. La Corte confirmó el rechazo del reclamo.
Rechaza casación del Fisco. La Corte confirma que no se acreditó malicia del contribuyente, por lo que prescribió en 3 años (no 6), dejando firme la acogida de la excepción de prescripción y nulidad de las liquidaciones.
Corte Suprema acoge casación del Fisco: revierte sentencia que declaraba prescritos impuestos, confirmando que los giros fueron notificados dentro del plazo de tres años, interrumpiendo la prescripción e iniciando nuevo plazo de tres años en el cual se realizó requerimiento judicial.
Rechaza recurso de casación por defectos formales (alegaciones vagas e imprecisas), pero invalida de oficio la sentencia recurrida respecto de intereses moratorios devengados durante período de proceso inválido imputable al Fisco.
Corte Suprema rechaza casación del contribuyente sobre faltante en caja, pero invalida de oficio la sentencia para eximir intereses moratorios por dilación procesal imputable al Estado.
La Corte Suprema declara inadmisibles los recursos de casación en forma y fondo interpuestos por la contribuyente, por incumplimiento de requisitos formales exigidos por la ley procesal.
Se rechazó la apelación de contribuyente contra fiscalización del SII por IVA con declaración maliciosamente falsa. No se acreditó la efectividad material de las operaciones reclamadas y operaba plazo de 6 años de prescripción para revisión.
Pensionado recurrió en protección contra SII y Tesorería por liquidación de impuesto a la renta de 2008 por $11.102.166. La Corte acogió el recurso, declaró arbitraria e ilegal la actuación y ordenó dejar sin efecto el procedimiento ejecutivo.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente que buscaba justificar castigo de deuda incobrable, confirmando que no se acreditó agotamiento prudencial de medios de cobro conforme al artículo 31 N° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Rechaza casación de contribuyente que cuestiona revisión de pérdidas tributarias de arrastre (1999-2007) en liquidación 2007, confirmando que el SII puede revisar años prescritos para verificar gastos en ejercicios no prescritos, sin infracción a leyes de prueba ni prescripción.
Jorge Rabié y Cía. solicitó devolución de impuesto de primera categoría pagado en exceso en 2004. La Corte confirmó el rechazo del SII por extemporaneidad: el plazo de 3 años se contaba desde el acto o hecho que fundamentaba la devolución (el entero indebido en 2004), no desde la resolución posterior del SII.
Rechaza recurso de casación por deficiente formalización, pero invalida de oficio la sentencia respecto de intereses moratorios devengados durante proceso nulo, pues el atraso no fue imputable al contribuyente sino al Estado.
Corte Suprema rechaza casación de Traveller S.A. contra confirmación de multa por pérdida de boletas, sosteniendo que los tribunales inferiores establecieron correctamente que el extravío no fue fortuito y aplicaron adecuadamente el artículo 97 Nº 16 del Código Tributario.
Crédito fiscal rechazado por facturas que no cumplían requisitos legales de pago y registro contable. Corte confirmó rechazo del SII al no acreditarse operaciones comerciales conforme al artículo 23 número 5 del Decreto Ley 825.
Contribuyente reclamó liquidación tributaria por impuestos a la renta alegando acreditación de origen de fondos en inversión. Casación fue declarada inadmisible por no cumplir requisitos formales del artículo 772 CPC al no expresar concretamente la infracción de normas decisorias.
Se rechaza excepción de prescripción opuesta por contribuyente en segunda instancia. La prescripción extintiva se suspendió con presentación de reclamo tributario el 8 de agosto de 1997 y continuó suspendida hasta sentencia definitiva de primer grado, sin límite legal de diez años para la suspensión.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del contribuyente por insuficiencia de prueba, pero invalida de oficio la sentencia para eximir de intereses moratorios el período durante el cual tramitó inválidamente el proceso por vicio procesal.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del contribuyente contra sentencia que desestimó su demanda de prescripción de acciones de cobro de IVA y multas, confirmando que la acción ejecutiva se encuentra vigente por interrupción debida a notificación administrativa.
La Corte Suprema rechaza la casación fiscal por considerar que los gastos de defensa legal y avenimiento laboral constituyen legalmente gastos necesarios para el ejercicio profesional del notario, confirmando la sentencia de alzada que acogió el reclamo tributario.
Rechaza recursos de casación en forma y fondo del contribuyente, pero invalida de oficio la sentencia de apelaciones para condonar intereses moratorios devengados durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal carente de jurisdicción.
Corte Suprema rechaza recurso de casación y anula de oficio la sentencia de la Corte de Apelaciones, condonando intereses moratorios devengados durante el período procesal ineficaz generado por vicio de jurisdicción del tribunal tributario.
Corte confirma sentencia tributaria pero invalida intereses moratorios devengados durante período en que SII tramitó proceso viciado con funcionario no habilitado, excluyendo intereses entre agosto 2002 y enero 2008 conforme artículo 53 CT.
Reclamo tributario sobre pérdidas de arrastre e Impuesto a la Renta de Primera Categoría. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación por deficiencias formales en la presentación.
Constructora Andreani Basso y socios reclamaron ante el SII argumentando nulidad de liquidaciones por citación fuera de plazo. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación por defectos formales en su presentación.
Reclamo tributario donde el contribuyente impugnó liquidaciones del SII por exceso en facultades de fiscalización. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación por incumplimiento de requisitos formales: el escrito no especificó la forma de la infracción ni identificó las normas decisorias transgredidas.
Rechaza recurso de casación del contribuyente por deficiencias de formalización; invalida de oficio sentencia de alzada para condonar intereses moratorios devengados durante período de proceso inválido por incompetencia del juez.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo porque la Sucesión no acreditó adecuadamente infracciones legales determinadas, limitándose a afirmar la prueba de los honorarios sin demostrar errores de derecho en la aplicación de la ley tributaria.
Contribuyente reclamó contra rechazo del SII de deducción de pérdida por enajenación de inversión extranjera. La Corte confirmó el rechazo por insuficiencia probatoria conforme al artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Se acoge recurso de hecho para conceder la apelación subsidiaria denegada por el Tribunal Tributario al haber rechazado injustificadamente la comparecencia como agente oficioso, restableciendo el derecho de la contribuyente a ser oída en segunda instancia.
La Corte anula la sentencia por vulneración del debido proceso constitucional, al haberse extraviado documentación aportada por el contribuyente que el SII debía custodia.
Rechaza recurso de hecho del SII que cuestionaba la procedencia de una apelación. La Corte estima que la resolución impugnada es interlocutoria apelable conforme al Código de Procedimiento Civil, pues resuelve un incidente que obstaculiza el cumplimiento de sentencia.
Se discutía si corresponde cobrar intereses penales y reajustes por atraso en pago de impuestos durante período en que el SII tramitó inválidamente una reclamación. Se confirmó sentencia que exime intereses pero mantiene reajustes por la causa del atraso fue imputable al SII.
Se anuló la notificación de liquidaciones tributarias practicadas por carta certificada a domicilio desactualizado en Chile, cuando el contribuyente residía en Perú desde años antes, por lo que se declaró nula la notificación y carente de efectos todo lo actuado posteriormente.
Rechaza casación de contribuyente sobre fondo tributario, pero invalida de oficio la sentencia al determinar que los intereses moratorios no debieron devengarse durante el lapso de proceso inválido por vicio de tribunales.
Recurso de hecho acogido por denegación implícita de apelación. El Tribunal Tributario no se pronunció sobre apelación deducida subsidiariamente, lo que fue considerado rechazo implícito que vulneraba derechos. La Corte acogió el recurso de hecho y concedió la apelación para su conocimiento.
Prescripción de liquidaciones tributarias en reclamo de RAMA S.A. contra SII. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación por deficiencias formales en la fundamentación de la infracción alegada.
Acoge casación por vulneración del artículo 1567 CC: el tribunal reconoce que la obligación tributaria fue pagada por el vendedor, por lo que mantener liquidaciones contra el comprador viola el efecto liberatorio del pago como modo de extinción de obligaciones.
Comercial Tralcao reclamó contra multa por no otorgamiento de boletas en ventas de combustibles (2010). La Corte acogió parcialmente la reclamación, dejando sin efecto la sanción para sept-dic 2010 por falta de tipicidad clara de la infracción, pero confirmó multa reducida solo para julio 2010.
La Corte Suprema acogeió la casación del contribuyente, anuló la sentencia de la Corte de Apelaciones que rechazó la prescripción tributaria, y declaró prescrita la acción fiscal por inactividad prolongada tras el requerimiento administrativo de 2005.
Contribuyente forestal reclamó gastos de tratos, faenas y traslado de madera en liquidaciones de impuestos. La Corte confirmó el rechazo parcial por insuficiencia de comprobantes privados de egreso para acreditar fehacientemente los gastos según Código Tributario.
Revoca sentencia que declaró incompetencia del Tribunal Tributario y Aduanero por litis pendencia. El tribunal es competente para conocer reclamo contra resolución de 2011 bajo ley 20.322, pues la causa de pedir es distinta a la del reclamo anterior.
Rechaza casación en el fondo sobre la tasa aplicable al impuesto de timbres, pero casa de oficio por vicios en el cálculo de intereses moratorios durante proceso inválido.
Disputa sobre rechazo de pérdidas de ejercicios anteriores por $772.611.336 en liquidación de impuesto a la renta 2007. La Corte confirmó el rechazo administrativo por falta de acreditación fehaciente de gastos necesarios según artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Servicios de Administración Acuícola S.A. interpuso casación en fondo contra sentencia que rechazó su reclamo tributario por Impuesto a la Renta de Primera Categoría. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por incumplimiento de requisitos formales.
Rechaza recurso de casación por defectos formales; invalida de oficio la sentencia para eximir intereses moratorios acumulados durante proceso ineficaz no atribuible al contribuyente.
Corte Suprema invalida de oficio sentencia de Corte de Apelaciones por vicios formales graves: falta de relato articulado de hechos y análisis deficiente de antecedentes que demostraban que los impuestos cobrados ejecutivamente provenían de liquidaciones ya dejadas sin efecto por resolución judicial.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente por diferencias IVA y renta omitida en venta inmueble. Confirma que ingresos deben imputarse al año de devengo/percepción conforme art. 15 Ley Renta, no al año de inscripción registral.