La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
691 sentencias · año 2013
Se anuló la sentencia del juez tributario delegado por considerar que carecía de competencia constitucional al no haber sido establecido por ley en forma permanente, vulnerando los principios de imparcialidad e independencia judicial exigidos en materia tributaria.
Se confirmó el rechazo de la nulidad de liquidaciones tributarias por falta de citación, pero se exoneró al contribuyente del pago de intereses moratorios durante el período en que el procedimiento fue tramitado por tribunal incompetente.
Transportes Nazka reclamó contra liquidación de impuestos por falta de documentación sustentadora y contabilidad no fidedigna. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo, aunque eximió de intereses moratorios durante el período de tramitación viciada.
Contribuyente impugnó gravamen como renta por cesión de usufructo de acciones. La Corte confirmó que el mayor valor obtenido constituye renta tributaria según artículo 17 N° 8 letra a) de la LIR, interpretando restrictivamente que la norma se refiere a enajenación de acciones, no de derechos sobre ellas.
Se confirma sentencia que rechaza cobro de impuestos adeudados y se precisa que no se devengaron intereses moratorios durante el período en que el procedimiento fue tramitado por tribunal sin jurisdicción, por ser tal atraso imputable al Estado, no al contribuyente.
Rechaza casación forma y fondo de contribuyente. Confirma que liquidaciones tributarias por IVA con facturas falsas no gozan de protección de Ley 18.320 y se rigen por prescripción de 6 años del artículo 200 Código Tributario.
Se confirmó sentencia que rechazó reclamo tributario de Hansen y Cía. por no haber deducido reclamación administrativa en plazo, resolviéndose que el acta denuncia no decayó por transcurso de tiempo y que la prescripción se suspendió vállidamente.
Confirma la sentencia del Tribunal Tributario que acogió el reclamo de DIPROCOM, pero invalida de oficio los intereses moratorios devengados entre diciembre de 2005 y octubre de 2011 por causa atribuible al SII (tramitación por funcionario no habilitado).
La Corte acoge parcialmente la apelación de Supermercado Cañete respecto de la resolución que recibió la causa a prueba, permitiendo que se agregue como punto litigioso la buena fe en la acogida a interpretación administrativa del SII, confirmando lo demás.
La Corte de Apelaciones confirma la sentencia de primer grado que condena parcialmente al contribuyente por infracción tributaria (art. 97 N°4 CT), rechazando los recursos tanto del SII como del denunciado, dejando firme la multa por uso de facturas falsas.
Corte confirma rechazo del beneficio tributario del artículo 21 DL 910/1975 por incumplimiento del requisito de fecha de contrato: documento privado no acredita suscripción anterior a 1 julio 2009 conforme artículo 1703 CC, y modificación del proyecto (32 a 34 viviendas) es sustancial.
Recurso de apelación contra sobreseimiento definitivo en causa por delito tributario. La Corte revocó la resolución que acogía el sobreseimiento porque la investigación no había sido formalizada y rechazó la solicitud de cierre.
Se confirmó la sentencia de primer grado que rechazaba el cobro de intereses moratorios por atraso en el pago de impuestos, considerando que el retraso fue imputable al Estado por tramitar la reclamación ante tribunal sin jurisdicción, no al contribuyente.
Se revoca parcialmente la resolución que recibió la causa a prueba para agregar como cuestión litigiosa la buena fe del contribuyente respecto de interpretación administrativa del SII, conforme al artículo 26 del Código Tributario.
Recursos de apelación contra resolución que recibió causa a prueba. Corte acogió parcialmente la apelación: modificó para incluir como punto litigioso la buena fe del contribuyente respecto a interpretación administrativa del SII, pero confirmó lo demás.
Sodexo fue notificada de infracción por no emitir boletas individuales en ventas de colaciones a la Universidad. La Corte acogió el reclamo al estimar que no existe perjuicio fiscal: la empresa emitió facturas mensuales y enteró el IVA correspondiente, lo que autoriza la Resolución 6582 del SII.
La Corte rechaza el recurso de hecho del SII por estimar que la apelación del contribuyente contiene peticiones concretas conforme a la ley, dejando firme la admisibilidad del recurso de apelación.
Corte de Apelaciones de Concepción confirma sentencia del Tribunal Tributario que rechaza deducción de inversiones por falta de contabilidad fidedigna y documentación soportante, manteniendo rebaja solo de rescates de dinero acreditados.
Se confirmó el rechazo a la reclamación tributaria de Edwards Eastman contra el SII respecto a la modificación de una pérdida tributaria, rechazando que las circulares invocadas aplicaran al caso y desestimando la alegación de falta de instrucción formal del Servicio.
Recurso de hecho contra negativa de admisión de apelación subsidiaria respecto de aplicación de artículo 88 del Código de Procedimiento Civil en procedimiento tributario. Se acogió admitiendo el recurso de apelación.
Rechaza casación del Fisco contra sentencia que anuló liquidaciones de IGC del contribuyente socio, por falta de sustento tras anulación de liquidaciones de la sociedad matriz en sentencia previa no revisada.
Rechaza casación del Fisco. La Corte Suprema confirma que al acreditarse la efectividad de las operaciones y ausencia de mala fe en las declaraciones, aplica prescripción de 3 años (no 6) y acoge el reclamo del contribuyente respecto de liquidaciones 82-88.
Rechaza casación del Fisco contra sentencia que anuló liquidaciones de impuesto global complementario del socio, por falta de sustento tras anulación de liquidaciones previas de la sociedad matriz en otra causa.
Corte Suprema rechaza casación del Fisco: confirma que contribuyente acreditó origen de fondos para inversiones (préstamo bancario, saldo en cuenta y ventas) sin necesidad de contabilidad fidedigna, por lo que liquidaciones de impuestos fueron indebidas.
La Corte Suprema rechaza la casación por falta de fundamento: el recurrente alegó solo vicios procedimentales sin vincularlos a la infracción de normas sustantivas tributarias que determinan la obligación de pago.
Se confirma sentencia que rechaza cobro de impuestos reclamados. La Corte declara que no se devengaron intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción, ya que el atraso se debió a causa imputable al Estado, no al contribuyente.
Corte Suprema rechaza casación por infracción a normas tributarias al confirmar que no existió empresa individual del recurrente, por lo que los hechos establecidos no pueden ser modificados sin denuncia de infracción probatoria.
Corte Suprema rechaza casación en forma por inadmisibilidad y desestima casación en fondo por omisión de alegación sobre vulneración de normas sustantivas tributarias (Decreto Ley 825), dejando firme la sentencia que confirmó el rechazo de la reclamación contra liquidación de IVA.
Rechaza casación del Fisco contra sentencia que reconoce crédito fiscal de IVA por primas de seguros complementarios de salud pagadas por empresa manufacturera a sus trabajadores, estimando que constituyen gastos generales relacionados con la actividad productiva.
Acoge casación de Corpbanca y anula sentencia que reconoció preferencia fiscal. El tribunal concluye que la acción de cobro del Fisco prescribió al quedar paralizado el procedimiento ejecutivo por más de tres años sin actividad, iniciándose nueva prescripción desde el requerimiento de 2003.
Rechaza casación del SII contra sentencia que anuló resolución exenta por infracción a requisito formal de notificación especial en Ley 18.320, por falta de fundamento sustantivo en el recurso.
Rechaza casación en el fondo por falta de fundamento: recurrente no denunció transgresión de normas sustantivas sobre crédito fiscal de exportación, solo de normas procesales sobre prueba.
La Corte de Apelaciones de Punta Arenas confirma la sentencia que dejó sin efecto el giro tributario, rechazando la apelación del SII al considerar que el giro carecía de sustento jurídico tras anularse la liquidación que lo generó.
Empresa Nacional de Electricidad reclamó contra giros de pagos provisionales mensuales. La Corte confirmó el rechazo del reclamo respecto a la suspensión de PPM, pero eximió del pago de intereses moratorios entre enero de 2004 y junio de 2009 por inactividad del SII.
Apelación de sentencia de primera instancia en litigio entre Inmobiliaria Inversalud SPA y el SII por cuestiones de hecho relativas a partidas tributarias objetadas, confirmada por la Corte de Temuco.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación y confirma que la devolución de impuesto de primera categoría pagado por la sociedad absorbida constituye ingreso tributable para la absorbente, al representar un incremento patrimonial sin contraprestación.
Reclamo tributario donde se discutió si debían devengarse intereses moratorios durante el período en que el procedimiento fue tramitado por tribunal sin jurisdicción. Se confirmó que no procede cobrar intereses en ese lapso por ser atraso imputable al Estado.
Se confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba el cobro de intereses moratorios por impuestos adeudados, ya que el atraso en el procedimiento fue imputable al Estado por vicio jurisdiccional en la tramitación del reclamo.
Procedimiento de reclamación tributaria donde la Corte de Apelaciones confirma la sentencia de primera instancia en recurso de apelación contra una resolución del Servicio de Impuestos Internos.
Corte Suprema rechaza casación en forma (inadmisible) y en fondo del contribuyente Valenzuela, confirmando que reclamo fue extemporáneo al deducirse en 2012, tres años después de notificada liquidación en 2009.
Apelación contra sentencia tributaria declarada inadmisible por extemporaneidad. La empresa interpuso el recurso 17 días después del plazo legal de 10 días contados desde la notificación.
Apelación tributaria rechazada por extemporánea. El contribuyente interpuso el recurso fuera del plazo de 10 días establecido en el Código Tributario, tras la notificación válida de la sentencia de primera instancia.
La Corte Suprema rechaza ambos recursos de casación (forma y fondo) interpuestos por Sabco S.A., confirmando que los ingresos por administración de fondos de inversión constituyen servicios financieros gravados con IVA conforme al artículo 20 N° 3 de la Ley de la Renta, no exentos.
Rechaza casación del Fisco que alegaba aplicación incorrecta de normas sobre "Know How" (regalías al 30%); tribunal confirma que los contratos constituyen asesoría técnica (20%), sin acreditarse secreto empresarial.
Corte Suprema rechaza casación deducida por contribuyente contra sentencia que confirmó el rechazo de su reclamo tributario por diferencias de IVA y reintegro; invalida de oficio la sentencia para excluir intereses moratorios durante período de tramitación procesal inválida imputable al Estado.
Se confirma fallo que rechaza cobro de impuestos, aclarando que intereses moratorios no se devengaron durante período de tramitación inválida por tribunal sin jurisdicción.
Corte Suprema acoge casación del Fisco: anula sentencia que permitía deducir facturas no contabilizadas en tasación de renta según art. 35 DL 824, pues régimen presunto y general de determinación de base imponible se excluyen recíprocamente.
Rechaza casación en el fondo porque el recurrente no cuestiona los hechos establecidos en la sentencia (que ambos requisitos del artículo 35 LIR concurren), omitiendo denunciar infracciones a las leyes probatorias y dejando sin analizar otras normas decisivas.
Rechaza casación de Celedón contra confirmación de liquidaciones de impuesto global complementario, reafirmando que los desembolsos contabilizados en facturas falsas constituyen retiros presuntos que aumentan base imponible del socio.
Rechaza casación en el fondo y deja firme condena del Fisco. Aunque la sentencia reconoce falta de servicio en el enrolamiento incorrecto del predio, la mayoría sostiene que rechazar la demanda fue correcto aplicando el derecho vigente.
Se debatió si procedían intereses moratorios sobre impuesto reclamado cuando el atraso fue causado por nulidad de proceso tramitado por tribunal sin jurisdicción. La Corte confirmó la sentencia y exoneró de intereses en el período de tramitación inválida.
Empresa reclamó contra cobro de impuestos y se confirmó la sentencia de primera instancia, excluyendo intereses moratorios devengados durante el período en que el proceso fue tramitado inválidamente por tribunal sin jurisdicción.
Devolución de impuestos pagados por error en venta de inmuebles para habitación. La Corte acogió parcialmente el reclamo y ordenó devolver impuestos sobre muebles de cocina, hornos y campanas, rechazando lo demás.
Apelación del SII contra puntos de prueba fijados en reclamo tributario. La Corte rechazó la apelación por falta de perjuicio y confirmó los puntos de prueba sobre cuestiones fácticas controvertidas entre las partes.
Se confirma la sentencia que acogió el reclamo tributario del contribuyente. La Corte declara que los intereses moratorios no se devengaron durante el período en que el proceso fue tramitado inválidamente por tribunal sin jurisdicción, pues el atraso fue imputable al Estado.
Recurso de apelación contra rechazo del SII de crédito fiscal e IVA por facturas cuestionadas. Corte revoca parcialmente sentencia y acoge reclamo respecto de facturas cuyas obras fueron acreditadas con prueba documental y fotografías de proyectos reales ejecutados.
Corte Suprema rechaza casación de Watts S.A. contra denegación de devolución de diferencia en Impuesto Primera Categoría por absorción de utilidades con pérdidas tributarias, ratificando que el cálculo del SII se ajusta a la ley sin incremento previo de utilidades.
Recurso de apelación sobre admisibilidad de comparecencia de agente oficioso en reclamación de avalúo tributario. La Corte revocó la sentencia que rechazaba la comparecencia y admitió al agente oficioso para proseguir con el reclamo ante el Tribunal Tributario.
Supermercado Big Key cuestionó resolución del SII sobre puntos de prueba a rendir en procedimiento tributario. La Corte de Apelaciones confirmó la resolución de primera instancia, rechazando la incorporación de hechos que constituían cuestiones jurídicas y conclusiones, no hechos controvertidos pertinentes.
Reclamación tributaria donde se discutió si debían devengarse intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción. Se confirmó la sentencia de primera instancia declarando que los intereses moratorios no se generaron en ese período por causa imputable al Estado, no al contribuyente.