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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
691 sentencias · año 2013
Corte de Apelaciones confirma auto de prueba del Tribunal Tributario que fijó hechos controvertidos, rechazando pretensión del SII de agregar punto de prueba y eliminar dos puntos, por estimar que la redacción no invierte carga probatoria ni limita derecho a prueba.
Corte Suprema rechaza casación por deficiencia en la fundamentación del recurso; las sentencias previas que desestimaron la reclamación contra liquidaciones de IVA e impuesto a la renta quedan firmes.
Se confirmó sentencia de primera instancia que rechazaba reclamo tributario de contribuyente. La Corte aclaró que los intereses moratorios no se devengaron durante el período en que el proceso fue tramitado indebidamente por funcionario sin jurisdicción.
Prescripción suspendida por reclamo tributario interpuesto en tiempo y forma. La Corte confirmó que el reclamo válido suspende el plazo de prescripción aunque no haya resolución expresa que lo tenga por válidamente interpuesto, eximiendo de intereses moratorios el período entre su presentación y su calificación definitiva.
Se confirma sentencia sobre suspensión de prescripción por reclamo tributario interpuesto en tiempo y forma. Los intereses moratorios no devengaron durante el período entre la presentación del reclamo y su aceptación definitiva.
Se confirma rechazo de reclamación tributaria. La Corte declara que los intereses moratorios no se devengaron durante el período en que el proceso estuvo tramitándose inválidamente por funcionario sin jurisdicción, al ser causa imputable al Estado y no al contribuyente.
Rechazo de apelación de contribuyente por pérdida tributaria no justificada en venta de acciones. SII tasó el precio de venta por ser notoriamente inferior a mercado, desestimando la deducción del gasto invocado.
Se confirma sentencia que rechaza reclamación tributaria de contribuyente por Global Complementario, pero se declara que los intereses moratorios no se devengan durante el período en que la tramitación fue ineficaz por falta de jurisdicción del funcionario que conoció del reclamo.
Se confirma sentencia que rechaza cobro de impuestos. Corte declara además que no se devengaron intereses moratorios durante el período en que la reclamación fue tramitada por tribunal sin jurisdicción, ya que el atraso fue imputable al Estado.
Reclamo de contribuyente contra liquidación tributaria. Se confirma sentencia de primera instancia que acogía el reclamo, y se declara además que no se devengaron intereses moratorios durante el período de tramitación inválida del procedimiento ante tribunal sin jurisdicción.
Se confirmó sentencia de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo tributario respecto de la inexigibilidad del impuesto, y se precisó que los intereses moratorios no se devengaron durante el período entre la presentación del reclamo y su admisión definitiva (1997-2007).
Se rechazó la excepción de prescripción de una liquidación por IGC del año 1998 (determinada en 2003) al encontrar malicia en las declaraciones del contribuyente. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia con ajustes por una resolución omitida y cálculo de intereses moratorios.
Se confirma sentencia que rechaza cobro de impuestos y se declara que intereses moratorios no se devengaron durante período en que proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción, causando atraso no imputable al contribuyente.
Contribuyente reclamó contra resolución del SII por impuesto adeudado. La Corte confirmó sentencia de primer grado y aclaró que no se devengaron intereses moratorios durante el período de tramitación inválida (2004-2009) por causa imputable al Estado, no al contribuyente.
Reclamo tributario donde se discutió si procedía el cobro de intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por un tribunal sin jurisdicción. Se confirmó que no se devengan intereses cuando el atraso obedece a causa imputable al Estado.
Contribuyente reclamó contra liquidación tributaria. Se anuló procedimiento inicial por falta de jurisdicción del funcionario que lo tramitó. Corte confirma sentencia de primer grado y declara que no se devengaron intereses moratorios durante el período de tramitación nula, por ser atraso imputable al Estado.
Acoge casación y anula sentencia de Corte de Apelaciones que rechazó reclamo tributario por castigo de crédito incobrable, estimando que agotados prudencialmente los medios de cobro al momento del castigo contable, no era exigible esperar la cuenta final del síndico.
Rechaza casación en el fondo por falta de fundamento: el recurso no acredita vulneración de normas sustantivas tributarias ni de procedimiento administrativo previo a las liquidaciones reclamadas.
Se confirmó la sentencia del Tribunal Tributario que resolvió una reclamación tributaria de Eduardo Antonio Rojas Díaz contra el SII en La Serena, sin mayor detalle del fondo en esta sentencia de alzada.
Contribuyente impugnó liquidación de Impuesto a la Renta por no justificar origen de fondos en compra de bien raíz. La Corte confirmó el rechazo del reclamo por insuficiencia de prueba: documentos coreanos carecían de protocolización y el certificado de dinero provenía de la parte interesada.
Empresa solicita amparo económico contra el SII por denegación de devolución de IVA exportador, argumentando que facturas son genuinas pese a sospechas del SII sobre operaciones ideológicamente falsas. Corte rechaza el amparo por ser procedimiento inapropiado para disputas tributarias sujetas a otros recursos.
Se confirmó sentencia que rechazaba cobro de impuestos. La Corte precisó que los intereses moratorios no se devengaron durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción, por ser atraso imputable al Estado, no al contribuyente.
Rechaza casación en el fondo porque el recurrente alegó vulneración de normas probatorias, no de normas sustantivas tributarias sobre deducibilidad de gastos en el extranjero.
La Corte Suprema rechaza la casación interpuesta por Aliment Chile S.A. y confirma que los exportadores deben cumplir todos los requisitos del artículo 23 N°5 de la Ley de IVA, incluida la acreditación de efectividad de operaciones, incluso cuando registren facturas falsas o irregulares.
Reclamo contra liquidaciones de impuestos por débitos fiscales, IVA y rechazo de crédito fiscal. La Corte acogió en parte el recurso dejando sin efecto las liquidaciones respecto de facturas extraviadas, por no poder presumir ventas sin otros antecedentes que lo acrediten.
Sociedad Agrícola Cerro Campanario apelaba sentencia del Tribunal Tributario sobre registros de rentas vitalicias. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia, desestimando los nuevos documentos aportados por no ser pertinentes a la controversia.
Empresa demandó al SII por publicación de nota sobre obligación de dar término de giro y supuesta prohibición de timbraje. El SII informó que la situación fue resuelta al anularse la anotación administrativa y que nunca se negó el timbraje, por lo que la acción perdió fundamento.
La Corte Suprema rechaza la casación del contribuyente por no encontrar error en el cómputo del plazo de prescripción de la acción fiscalizadora, confirmando que las liquidaciones fueron notificadas dentro del término legal.
El SII apeló la recepción a prueba de un reclamo tributario solicitando agregar un punto sobre extemporaneidad. La Corte confirmó la resolución de primera instancia, estimando que la extemporaneidad, siendo materia de hechos constatables en el expediente, no requería prueba.
Se confirmó el rechazo del reclamo tributario presentado por contribuyente contra liquidaciones del SII de marzo de 2012, validando las determinaciones de la administración en primera instancia.
Rechaza recurso de hecho por falta de admisibilidad procesal: la apelación fue interpuesta extemporáneamente (14 de noviembre) cuando el plazo venció el 12 de noviembre, contado desde el envío de la sentencia el 19 de octubre.
Se discutió si las liquidaciones tributarias por IVA e Impuesto Único habían prescrito tras la nulidad de un acto administrativo previo. La Corte acogió la excepción de prescripción, concluyendo que entre la emisión de las liquidaciones (1998) y la declaración de nulidad (2007) transcurrió más de tres años.
Castigo de deuda incobrable sin agotamiento prudencial de medios de cobro. La Corte acogió el reclamo del contribuyente contra liquidaciones del SII que rechazaban la deducción por crédito a sociedad relacionada, reconociendo que el agotamiento prudencial puede acreditarse por diversos medios más allá de los enumerados en circular administrativa.
Rechaza casación del Fisco contra sentencia que acogió reclamo de CSAV por liquidaciones tributarias, por deficiencias formales del libelo y porque la valoración de prueba es función soberana de los jueces de fondo.
Apelación en materia aduanero-tributaria donde la Corte confirmó la sentencia de primera instancia que resolvió el reclamo de Zepeda Bugueño en contra del SII.
Rechaza casación de contribuyente porque la cuestión de prescripción ya fue controvertida en el procedimiento de cobro ejecutivo tributario, siendo éste el tribunal competente para dirimirla según reglas de prevención, y el recurso no invocó normas de prueba que justificasen alterar los hechos.
Rechaza casación en el fondo contra sentencia que confirmó reclamación tributaria rechazada, por cuanto los faltantes de caja no fueron desvirtuados como errores contables sino acreditados como retiros de socios.
Revoca sentencia de la Corte de Apelaciones que declaró inadmisible el amparo económico por falta de norma que autorice inadmisibilidad en esta acción constitucional; ordena tramitación hasta sentencia definitiva.
Se rechaza recurso de protección por falta de legitimidad: la materia se encuentra sometida al imperio del derecho en procedimiento tributario pendiente ante Corte de Apelaciones, cuya resolución determinará la suerte del giro impugnado.
Corte Suprema rechaza casación del SII contra absolución de Lira Massardo por delito tributario, por deficiencias procedimentales en la impugnación y porque la discrepancia alegada recae en valoración probatoria ajena a este recurso.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación en el fondo del contribuyente, pero invalida de oficio la sentencia de la Corte de Apelaciones por indebida aplicación de intereses moratorios durante el período de tramitación procesal inválida.
Reclamación tributaria de liquidaciones del SII rechazadas en primera instancia por gastos no deducibles (alimentos, televisión, implementos de esquí, muebles, facturas defectuosas). La Corte de Apelaciones de Valparaíso confirmó el rechazo de la reclamación.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente que buscaba deducir bonificaciones voluntarias como gasto tributario. Tribunal confirma que pagos no obligatorios a trabajadores seleccionados carecen de uniformidad y generalidad requeridas por ley de renta.
Rechaza casación del contribuyente. La Corte Suprema confirma que la corrección de errores contables (artículo 127 del Código Tributario) no procede para enmendar omisiones de retiros no registrados entre 1996 y 2000, pues solo rige para errores en declaraciones o pagos de impuestos, no en libros de contabilidad.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: el recurso pretendía alterar la apreciación probatoria sobre la existencia de comunidad, facultad privativa de los sentenciadores de fondo, sin denunciar infracción a normas reguladoras de prueba.
Se confirmó la resolución que aprobó la suspensión condicional del procedimiento en causa penal por delito tributario, rechazando la querella del SII por extemporánea, ya que el procedimiento había terminado anticipadamente.
Disputa sobre notificación tardía de retasaciones de inmuebles de Zona Franca de Iquique. El SII notificó modificaciones de avalúos fuera del plazo legal para reclamar, alegando la empresa afectación de derechos constitucionales. La Corte rechazó el recurso de protección.
La Corte acogió parcialmente la apelación de la contribuyente, revocando la resolución que recibió causa a prueba para incorporar como punto litigioso la buena fe en la acogida a interpretación administrativa del SII, conforme al artículo 26 del Código Tributario.
La Corte de Apelaciones rechaza la excepción de prescripción opuesta por la sociedad y confirma la sentencia de primera instancia, declarando que no se devengaron intereses moratorios durante el período en que el proceso estuvo viciado por defecto de jurisdicción del tribunal originario.
Corte confirma sentencia de primera instancia que rechaza reclamación tributaria por insuficiencia probatoria del contribuyente para acreditar origen y naturaleza de inversiones y adquisiciones en períodos 2008-2010.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del contribuyente por falta de acreditación del origen de fondos para inversiones, confirmando que los pagarés acompañados no constituyen prueba suficiente según la valoración de los jueces del fondo.
La Corte Suprema rechaza la casación en el fondo deducida por el contribuyente, confirmando que las facturas fueron correctamente calificadas como falsas, no solo por defectos de los proveedores sino por inexistencia de las operaciones y falta de acreditación efectiva de los gastos.
Crédito fiscal rechazado por uso indebido de facturas. La Corte confirmó la sentencia de primer grado que desestimó el reclamo del contribuyente, quien no logró probar que incurrió efectivamente en los gastos alegados.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación en el fondo presentado por el contribuyente, pero invalida de oficio la sentencia de la Corte de Apelaciones para eliminar los intereses moratorios devengados durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción.
Rechaza casación de Termas de Puyehue por desestimar su defensa de prescripción fiscalizadora: el SII puede requerir acreditación de pérdidas de arrastre en años 2003-2004 aunque provenga de ejercicios prescritos, sin vulnerar normas tributarias ni de prueba.
La Corte de Apelaciones de Talca confirma la sentencia del Tribunal Tributario que rechazó las reclamaciones de Leiva Salinas y Bartolomé Cecchi contra liquidaciones del IGC, considerando que el artículo 21 de la Ley de la Renta es imperativo y no admite prueba en contrario.
Walmart Chile apeló sentencia del Tribunal Tributario y Aduanero de La Serena en reclamación contra el SII. La Corte de Apelaciones de La Serena confirmó la sentencia de primera instancia.
Acoge parcialmente casación de socios por prescripción de 3 años en Global Complementario (rechaza extensión a 6 años sin acreditar malicia propia), rechaza casación de sociedad sobre IVA y Renta de Primera Categoría, e invalida de oficio sentencia condonando intereses moratorios del período procesal nulo.
La Corte Suprema invalida de oficio la sentencia condenatoria de la Corte de Apelaciones por vicio de forma (ultra petita): el fallo incluyó hechos no contenidos en la acusación fiscal, privando a la defensa de la posibilidad de rebatirlos.
Rechaza casación: el plazo de 60 días para reclamar judicialmente vence dentro del término legal conforme a la Circular N° 26, no a la Ley N° 19.880, que solo aplica supletoriamente.