La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
505 sentencias · año 2014
La Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo del contribuyente contra la confirmación de desestimación de su reclamación por liquidaciones de IVA y renta de 2000-2001, por defectos procedimentales de los recursos y falta de fundamentación sobre la alegada identidad de irregularidades.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y rechaza la reclamación tributaria por falta de acreditación de pérdida tributaria y créditos de primera categoría, pese a error en la notificación del requerimiento de antecedentes por parte del SII.
Reclamación tributaria por liquidaciones de IVA, impuesto a alcoholes, renta y otros impuestos de 1999-2000. La Corte rechazó la excepción de prescripción del contribuyente y confirmó la sentencia que acogió parcialmente la reclamación.
Rechaza casación del Fisco. Confirma que la acción de cobro de impuestos sobre venta de participación accionaria prescribió en tres años (no seis), pues el contribuyente sí declaró impuestos en el período, solo omitió rubros específicos, por lo que no se aplica plazo extraordinario.
Rechaza casación del Fisco. La exención de timbres para créditos destinados a financiar exportaciones no requiere identidad entre deudor y exportador, sino que el crédito financie efectivamente exportaciones realizadas.
La Corte Suprema rechaza la casación del Fisco y confirma que la exención de Timbres y Estampillas para documentos de crédito destinados a financiar exportaciones aplica aunque el deudor del crédito no sea directamente el exportador, si los fondos se destinan efectivamente a financiar exportaciones.
Rechaza casación del Fisco: la exención del impuesto de timbres y estampillas para créditos destinados a exportaciones no requiere identidad entre quien solicita el crédito y quien exporta, siendo relevante solo que los fondos financien efectivamente exportaciones.
Rechaza casación del Fisco: la exención de timbres para financiamiento de exportaciones aplica al documento crediticio destinado a exportar, sin exigir identidad entre deudor y exportador; CAP S.A. obtuvo crédito para financiar exportaciones de filiales, satisfaciendo el requisito normativo.
Rechaza casación del Fisco: confirma exención de timbres y estampillas para créditos destinados a financiar exportaciones, aunque el acreditado no sea directamente el exportador, si los fondos se destinan efectivamente a tal fin.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del Fisco y confirma la exención de timbres y estampillas para créditos de CAP S.A. destinados a financiar exportaciones de sus filiales, pues la exención recae en el documento, no en la identidad del deudor.
Rechaza casación del Fisco. La exención de timbres por financiamiento de exportaciones no requiere identidad entre deudor del crédito y exportador, sino que los fondos se destinen efectivamente a exportar.
La Corte Suprema rechaza la casación del Fisco y confirma la exención del impuesto de timbres y estampillas, interpretando que la exención al documento crediticio opera cuando el crédito financia exportaciones, independientemente de la identidad legal del deudor.
Rechaza casación del Fisco. La exención de timbres por financiamiento de exportaciones protege el documento de crédito, no requiere identidad entre deudor y exportador, siendo suficiente que los fondos se destinen efectivamente a exportaciones.
Corte Suprema rechaza casación del Fisco y confirma exención de timbres y estampillas para crédito de CAP S.A. destinado a financiar exportaciones de filiales, pues la exención protege el documento usado para financiar exportaciones, no la identidad del deudor.
Contribuyente recurre en casación por supuesta infracción de notificación de liquidación que precedió al giro tributario reclamado. Tribunal de instancia acogió el reclamo por otro motivo distinto, anulando el giro. Casación es declarada inadmisible.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: obras de reparación de pavimentos no califican para franquicia tributaria del artículo 21 DL 910/1975, que solo ampara construcción de inmuebles para habitación, no urbanización ni reparación.
Corte revoca nulidad total de liquidaciones tributarias; acoge parcialmente el reclamo solo en errores de cálculo de proporcionalidad IVA y determinación de renta líquida, desestimando vicios formales y el fondo sobre facturación de servicios médicos.
Revoca sentencia del Tribunal Tributario que anuló liquidaciones de IVA; rechaza incidente de nulidad y confirma liquidaciones porque contribuyente no acreditó efectividad de operaciones ni cumplimiento de requisitos del artículo 23 N° 5 DL 825/74.
Se revoca rechazo de excepción dilatoria opuesta por el SII a reclamo tributario por resolución administrativa N° 26.944 y liquidaciones conexas; se ordena proseguir con el conocimiento del reclamo.
Recurso de hecho deducido por Comercial Jomex Limitada contra resolución del Tribunal Tributario que denegó su apelación en un litigio con el SII. La Corte de Apelaciones de Iquique rechazó el recurso de hecho.
Prescripción de acción fiscalizadora y pérdidas tributarias de arrastre. La Corte confirmó que el SII puede revisar gastos y pérdidas de ejercicios anteriores para validar pérdidas de arrastre usadas en años posteriores sin violar prescripción, y rechazó que las pérdidas declaradas cumplieran requisitos tributarios del artículo 31 de la Ley de la Renta.
Rechaza casación del Banco contra confirmación de giros por timbres y estampillas, por defectos formales del recurso que no cumple con denunciar infracción a leyes reguladoras de la prueba respecto de hechos establecidos en sentencia.
Confirmó liquidaciones del SII por facturas falsas de proveedores, rechazando apelación del contribuyente. Las facturas falsas no pueden deducirse como costo directo, por lo que sus montos se consideran utilidades imponibles en el Impuesto Global Complementario.
Se acogió la apelación contra rechazo de reclamación tributaria por IVA, impuesto de primera categoría y global complementario (1998-2001) por utilización de facturas cuestionadas. La Corte revocó la sentencia de primera instancia.
Anulación de oficio de sentencia de primera instancia tributaria (Director Regional del SII) por vicio procesal: el juez que dictó la nueva sentencia de 6 de agosto de 2013 estaba inhabilitado, tras haberse dejado sin efecto la sentencia anterior por reposición acogida.
Corte Suprema rechaza casación por defectos en la fundamentación: el contribuyente no acreditó adecuadamente los hechos ni impugnó los relativos a las facturas falsas que generaron las liquidaciones en Global Complementario.
Rechazo de crédito fiscal por facturas no autorizadas por el SII. La Corte confirma que el SII procedió legalmente al denegar el crédito por facturas irregulares de proveedor no fidedigno, aunque no usó la terminología exacta del artículo 23 N°5 del DL 825.
Corte Suprema rechaza casación por falta de fundamento: el SII no revisa impuestos prescritos al exigir acreditación de pérdidas de arrastre en determinación de impuesto actual, y el recurrente no individualizó pruebas específicas que justificaran la nulidad.
La Corte Suprema rechazó por inadmisibles los recursos de casación en forma y fondo interpuestos por el contribuyente contra resolución de la Corte de Apelaciones en reclamo tributario, por no cumplir requisitos formales exigidos.
Confirma sentencia que acogió la reclamación tributaria del contribuyente Pulmahue S.A., estimando que el IVA soportado en activo fijo forestal constituye crédito fiscal válido por vincularse a explotación maderera gravada, no solo a venta de bonos de carbono exenta.
Corte de Apelaciones confirma sentencia de primer grado que acoge derecho de corporación sin fines de lucro a devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas, rechazando cambio injustificado del SII respecto de año tributario anterior.
Contribuyente reclamó contra liquidaciones del SII por IVA y renta fundadas en facturas presumiblemente falsas. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia, dejando sin efecto las liquidaciones notificadas fuera del plazo de tres años del artículo 200 del Código Tributario, pero mantuvo las demás por falta de acreditación de las operaciones.
La Corte de Apelaciones de Temuco confirma la sentencia de primer grado que rechazó las reclamaciones tributarias, desestimando los argumentos del contribuyente sobre prescripción, decaimiento administrativo e intereses moratorios.
Corte Suprema declara inadmisible la casación en la forma y rechaza la casación en el fondo por falta de cuestión jurídica sobre las normas sustantivas del impuesto reclamado.
La Corte Suprema declara inadmisible la casación en forma y rechaza la casación en fondo por falta de fundamento, confirmando la inadmisibilidad del reclamo tributario por impuesto a la herencia.
Doblevia Publicidad cuestionó multa del 200% por incorporar 205 facturas de proveedores sin capacidad económica para aumentar créditos fiscales de IVA. La Corte revocó la sentencia y acogió el reclamo, dejando sin efecto el acta de denuncia y la sanción.
Corte de Apelaciones de Talca confirma sentencia del Tribunal Tributario y Aduanero que acogió parcialmente reclamación de Forestal Riomar contra liquidaciones del SII, rechazando apelación del Servicio por falta de agravio en liquidaciones ya confirmadas en primera instancia.
Se discutió si gastos por servicios contratados pagados en 2009 pero devengados en 2008 eran deducibles. La Corte acogió parcialmente el recurso, permitiendo la deducción al estimar que el contribuyente acreditó suficientemente el gasto con documentación oficial en el año del pago.
Corte Suprema rechaza casación por inadmisible al no estar patrocinada por abogado habilitado, dejando firme la confirmación de rechazo del reclamo tributario por falta de acreditación de representación.
Rechaza casación de Metro por defectos formales: plantea peticiones alternativas incompatibles con recurso de derecho estricto, e impugna hechos sin denunciar infracciones probatorias, dejando firme la sentencia que desestimó el reclamo tributario.
La Corte de Apelaciones revoca parcialmente la sentencia de primera instancia, confirmando la acogida de la reclamación pero exonerando al SII del pago de costas, al estimar que tuvo motivo plausible para litigar.
Se revoca parcialmente la sentencia de primera instancia, exonerando al contribuyente del pago de costas por tener motivo plausible para litigar, pero se mantiene firme el rechazo de la devolución de impuestos por falta de prueba convincente.
La Corte revoca la sentencia del Tribunal Tributario y deja sin efecto la liquidación, por cuanto el SII carecía de fundamento normativo para aplicar la Tabla de Resolución 584 al haber sido derogado expresamente el DS 871 por el DS 1341, debiendo verificarse los costos conforme a la contabilidad del contribuyente.
Apelación del SII contra sentencia de primera instancia en litigio tributario con Medina Rossel David fue desistida por el propio SII.
Corte Suprema rechaza casación formal por falta de vicio de integración (ministro se desimplicó antes de vista) y rechaza casación de fondo por manifiesta falta de fundamento en la alegación sobre pérdida fortuita de documentos y aplicación legal de recargos y multas tributarias.
Rechaza casación en el fondo. La Corte confirma que el contribuyente no acreditó que los intereses deducidos cumplían requisitos legales de necesidad y conexión con la generación de renta afecta, sin que se haya denunciado ni desarrollado la infracción del artículo 31 de la LIR.
Se revocó parcialmente la sentencia de primera instancia solo en cuanto condenaba en costas al SII, eximiéndolo de ese pago, mientras se confirmó lo demás de la sentencia.
Se revoca parcialmente la sentencia anterior. La Corte anuló la imputación de retiros por $148.271.359 al no acreditarse su existencia, pues las declaraciones juradas de las sociedades carecen de valor probatorio sin reconocimiento de quienes las suscriben, y las escrituras públicas de cesión de derechos de 2008 declaran que no se adeudaban utilidades.
Rechaza casación de la defensa de Mazza Alaluf. La Corte Suprema confirma que los hechos probados (operaciones no contabilizadas y fondos injustificados) integran el delito tributario del artículo 97 N°4 del Código Tributario, sin error de derecho ni infracción a las leyes reguladoras de la prueba.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación interpuesto por el SII contra la absolución de Guajardo González, estimando que las causales invocadas carecen de aptitud para modificar el fallo y se construyen sobre presupuestos fácticos no establecidos.
Pérdida tributaria de ejercicios anteriores y costo de venta de acciones en Impuesto de Primera Categoría 2003. Se revoca parcialmente: se rechaza la pérdida de arrastre por falta de acreditación de carácter tributario, pero se acepta deducción de costo de venta de acciones.
Se confirma sentencia de primera instancia que acogió reclamo tributario contra liquidaciones del SII. La Corte excluye del análisis cuestiones de nulidad no debatidas y corrige indebida aplicación de intereses moratorios durante el período de tramitación anulada del procedimiento.
Se discutía si el SII excedió el plazo de seis meses para citar a contribuyente exportador tras notificación de fiscalización, y si procedían intereses moratorios durante el período de tramitación del reclamo. La Corte confirmó la sentencia, desestimando la prescripción pero eximiendo intereses entre presentación y resolución definitiva del reclamo.
Se rechazó recurso de apelación de contribuyente contra sentencia que desestimó reclamación tributaria por uso de facturas no fidedignas en crédito fiscal. Corte confirmó liquidaciones del SII por exclusión de beneficios de Ley 18.320.
Rechaza casación que cuestionaba la exigencia de registro especial ante SII para optar a exención de IVA en servicios hoteleros a turistas, confirmando que tal registro es legalmente exigible conforme a la interpretación del art. 12 letra E N° 17 del DL 825.
Acoge recurso de hecho y declara admisible la apelación contra resolución de incompetencia del Tribunal Tributario, por tratarse de nulidad de derecho público tributario no regida por artículo 139 del Código Tributario.
Corte revoca sentencia que rechazaba reclamo tributario y acoge la demanda por vicio en el procedimiento fiscalizador: el SII citó fuera del plazo fatal de seis meses establecido en la Ley 18.230, sin fundamentar debidamente la exclusión de sus beneficios.
Corte Suprema acoge casación del Fisco: declara que la prescripción de la acción tributaria se suspendió por la interposición válida del reclamo en tiempo y forma, sin requerir resolución previa de admisión, revocando fallo que había dado por prescrita la deuda.
Rechaza casación de contribuyente que buscaba acceder al crédito especial del artículo 21 DL 910/1975 por obras de urbanización vial. Confirma que la norma es de excepción y requiere construcción de inmuebles habitacionales, no solo urbanizaciones para viviendas.
Corte Suprema declara inadmisibles recursos de casación en forma y fondo interpuestos por contribuyente contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo tributario por deficiencias formales.