La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
505 sentencias · año 2014
La Corte revoca la sentencia del Tribunal Tributario y anula la infracción por explotación de máquinas tragamonedas, concluyendo que esta actividad no constituye servicio de diversión y esparcimiento afecto a IVA, sino una práctica especulativa de azar.
Corte confirma rechazo de devolución de IVA exportador por falta de justificación de legitimidad de la cadena operacional y efectividad de la venta de chatarra al Ecuador.
Reclamación contra multas impuestas por el SII. La Corte de Apelaciones confirmó la resolución de primera instancia del Tribunal Tributario, rechazando los argumentos del apelante sobre puntos de prueba.
Corte revoca sentencia que acogía reclamación de devolución de pagos provisionales mensuales por $2.621.009. Rechaza devolución por insuficiencia probatoria y falta de colaboración del contribuyente en fiscalización administrativa.
Se confirmó el rechazo del reclamo tributario contra ajustes en revalorización de capital e impuesto global complementario por retiros en dinero y bienes raíces efectuados en liquidación de sociedad conyugal.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia y confirma la resolución del SII que rechaza el beneficio de donación bajo la Ley 20.444 por incumplimiento de requisitos formales en la emisión de factura y falta de acreditación de obligaciones de información.
Confirma sentencia que acogió reclamación tributaria por prescripción: el SII liquidó impuesto fuera del plazo de seis años sin acreditar validamente la citación que habría ampliado el plazo.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primer nivel y acoge parte de la apelación del contribuyente, dando por justificado el origen de $25.478.883 adicionales del precio del inmueble en La Serena con base en documentos financieros concordantes que acreditan la procedencia de fondos de préstamo materno y seguros.
Rechaza casación en el fondo al contribuyente que cuestiona el rechazo de gastos por defectos formales en boletas y facturas. El tribunal confirma que la prueba documental debe cumplir con requisitos de especificación reglamentaria para acreditar la necesariedad del gasto.
Empresa constructora reclamó contra una resolución tributaria tramitada por funcionario sin jurisdicción. La Corte confirmó la sentencia de primer grado y declaró que no se devengaron intereses moratorios durante el período en que el proceso fue inválido, por ser el atraso imputable al Estado.
Petrochil S.A. apela reclamación tributaria rechazada por el Tribunal Tributario respecto a resolución del SII sobre devolución de partidas. Corte confirma el rechazo por falta de acreditación de las partidas cuya devolución se solicitaba.
La Corte Suprema rechaza casación del contribuyente que buscaba devolución de impuestos pagados en exceso, estimando que el plazo de tres años para solicitarla debe computarse desde 2001 (venta de cartera) y no desde 2004 (declaración impugnada), por lo que la acción prescribió.
Se discutía si procedían intereses moratorios sobre impuestos adeudados durante el período en que el proceso fue tramitado inválidamente por tribunal sin jurisdicción. La Corte confirmó que no se devengaron intereses en ese lapso por causa imputable al Estado, no al contribuyente.
Se confirma sentencia que rechaza pago de impuesto reclamado. La Corte declara además que no se devengaron intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción, por ser ese atraso imputable al Estado.
Corte Suprema declara inadmisible casación de fondo por deficiencia en la fundamentación del recurso: recurrente no precisó el problema jurídico concreto ni su incidencia en lo resuelto, limitándose a plantear la controversia de manera abstracta.
Rechazo de devolución de saldos de IVA en operaciones de resciliación de venta de libros. La Corte confirmó que no procede la restitución del IVA enterado cuando la resciliación ocurre después de tres meses y sin cumplir los requisitos legales específicos.
Se rechazó la incorporación de pericias sobre inversiones acogidas a Ley Austral por extemporaneidad e incumplimiento de requisitos de autenticidad. Se confirmó sentencia de primera instancia que desestimó el reclamo tributario del contribuyente.
La Corte Suprema rechaza la casación por prescripción de la acción penal, confirmando que ésta se suspende desde la denuncia de julio de 1999, no desde la notificación del procesamiento en 2011, por lo que la acción no ha prescrito.
Recurso de queja interpuesto contra una resolución de la Corte de Apelaciones que confirmó el rechazo de un incidente de nulidad procesal. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por falta de naturaleza de sentencia definitiva o interlocutoria.
Rechazo de recurso de queja contra resolución de la Corte de Apelaciones que desestimó recurso de hecho en reclamo tributario. La Corte Suprema declaró inadmisible la queja por no ser la resolución recurrida una sentencia definitiva ni interlocutoria.
Corte de Apelaciones de Valparaíso confirma sentencia del Tribunal Tributario que rechaza la liquidación del SII por falta de sustentabilidad probatoria de la tasación de predios agrícolas.
La Corte confirma la nulidad de tres resoluciones del SII que rechazaron devoluciones de IVA Exportador, por falta de fundamento preciso en las citaciones que las respaldan, vulnerando el principio de legalidad constitucional.
Recurso de hecho contra resolución que declaró extemporáneo un recurso de apelación en reclamo de liquidación. La Corte confirmó que el plazo de 10 días para apelar venció el 30 de diciembre de 2013 conforme al artículo 11 del Código Tributario, rechazando el recurso.
Se revoca sentencia de primera instancia y se rechaza el recurso del reclamante, confirmando la infracción por no emisión oportuna de factura en operación de venta de semillas, condenando a multa de diez UTM y clausura de tres días.
Se discutió si la prórroga de citación otorgada por funcionario sin facultades extendió el plazo de prescripción de facultades fiscalizadoras del SII para notificar liquidaciones por impuesto a la renta 2007. La Corte confirmó que la prórroga no fue válida y las liquidaciones fueron extemporáneas.
Pensionado que realizó retiro de excedentes de libre disposición en 2012 recurrió de protección contra el SII por exigencia de incluir 800 UTM en base imponible del impuesto global complementario. La Corte rechazó la protección.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia: rechaza la devolución de PPM por inconsistencias en ingresos declarados (al estimar que la declaración rectificatoria fue presentada fuera de plazo de fiscalización), pero confirma la acogida del reclamo respecto del crédito por inversiones en el extranjero.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del contribuyente por defectos formales: plantea peticiones alternativas en recurso de derecho estricto y no se hace cargo de hechos firmes que sustentan la sentencia (que la sociedad, no los socios, enajenó los bienes).
La Corte revoca parcialmente la sentencia del Tribunal Tributario y acoge el reclamo para los años 2010 y 2011, aplicando el artículo 26 del Código Tributario por cambio de criterio del SII sobre tributación de excedentes de cooperativas, pero rechaza para 2012 donde el nuevo criterio ya regía.
Revoca parcialmente la sentencia del Tribunal Tributario: acoge el recurso de apelación para los años 2010-2011 por aplicación del artículo 26 del Código Tributario (buena fe en interpretación del Oficio 549/2008), dejando sin efecto las liquidaciones que gravaban excedentes de cooperativa como renta; rechaza el recurso para 2012 por cambio de criterio posterior del SII.
Se revocó el sobreseimiento por cosa juzgada. La Corte estimó que el delito de propiedad intelectual (Ley 17.366) y el delito tributario de comercio clandestino (Código Tributario) protegen bienes jurídicos distintos y deben ser esclarecidos por separado.
Revoca sentencia de primera instancia y acoge reclamación de CARPE S.A. por corrección monetaria y pérdida de arrastre de inversión en acciones extranjeras, reconociendo su carácter de activo en moneda extranjera declarado conforme normas del Banco Central.
Rechaza casación fiscal que cuestionaba devolución de Impuesto Adicional pagado indebidamente. Confirma que procedía devolución por artículo 126 del Código Tributario, sin exigir cumplimiento del artículo 128, al no haber trasladado el impuesto al consumidor final.
Se rechaza recurso de hecho interpuesto por contribuyente contra denegación de apelación. El tribunal confirma que la apelación fue presentada fuera de plazo según Código Tributario, pues los diez días hábiles se contaban desde tres días después del envío de la carta certificada de notificación.
Corte revoca sentencia del Tribunal Tributario y acoge denuncia del SII contra CMC S.A. por registrar facturas falsas de un empleado y gastos ajenos al giro, condenando a multa del 150% de impuestos defraudados por infracciones al artículo 97 del Código Tributario.
Corte de Apelaciones acoge Recurso de Hecho y concede apelación contra resolución que declaró inadmisible la apelación a la interlocutoria de prueba modificada de plano, aplicando artículo 203 CPC por falta de otro remedio procesal.
Corte Suprema acogió casación de contribuyente al estimar que cumplió requisitos legales del artículo 23 N°5 del DL 825 para ejercer crédito fiscal, pese a irregularidades de facturas, al pagar con cheques nominativos debidamente documentados.
Corte de Apelaciones de Santiago confirma rechazo por extemporaneidad de acción de vulneración de derechos: la contribuyente presentó la demanda con más de un año de retraso desde que tuvo conocimiento de las observaciones del SII a su declaración de renta.
Corte de Apelaciones de Santiago confirma rechazo por extemporaneidad de acción de vulneración de derechos por devolución de impuestos, al haberse notificado las observaciones al contribuyente en mayo-junio de 2012 y la demanda presentarse 13 meses después.
Confirma rechazo por extemporaneidad de acción de vulneración de derechos: contribuyente tomó conocimiento de observaciones del SII en mayo-junio 2012 pero presentó reclamo en junio 2013, fuera del plazo de 15 días hábiles.
Corte de Apelaciones confirma rechazo de acción de vulneración de derechos por extemporaneidad: el plazo de 15 días hábiles se contaba desde junio de 2012, cuando SII observó la declaración, y la demanda se presentó en junio de 2013.
Prescripción de cobro de impuestos sobre la renta y crédito fiscal cuestionado por supuestas irregularidades en proveedores. Se acogió la reclamación por vencimiento de plazos de control especial establecidos en la Ley 18.320.
Corte revoca sentencia absolutoria y condena a contribuyente por inconcurrencia a citaciones del SII en investigación tributaria, rechazando que falta de precisión sobre calidad citado vulnere derecho a información.
Devolución de PPUA y pérdida de arrastre del año 1998. La Corte revocó el rechazo del SII, acogiendo la reclamación por haber sido vulnerado el efecto de fiscalizaciones previas que aprobaron la misma pérdida de arrastre.
Acogido recurso de hecho del SII. La Corte anuló la inadmisibilidad de la apelación porque el tribunal a quo excedió el control formal, entrando indebidamente en el fondo.
Watt's S.A. recurre en apelación contra resolución del SII que objetó partidas tributarias por pérdidas, costos de ventas, remuneraciones y correcciones monetarias. La Corte acoge parcialmente la apelación y revoca la resolución de primer grado para modificar los puntos de prueba a evacuar.
La Corte revoca la sentencia que anuló los giros tributarios por prescripción, estimando que la notificación por carta certificada fue válida al 2 de octubre de 2012 (tres días después del envío del 29 de septiembre), lo que hace extemporánea la reclamación presentada el 31 de octubre de 2012, rechazándola por caducidad procesal.
La Corte revoca la sentencia de primer grado y rechaza el reclamo de la contribuyente, confirmando las liquidaciones tributarias 342, 343 y 344 del SII por estimar que fueron emitidas dentro del plazo legal del artículo 59 del Código Tributario, al no haberse certificado la entrega total de antecedentes por el fiscalizador.
La Corte de Apelaciones confirmó el rechazo del reclamo tributario por falta de acreditación fehaciente de los gastos por intereses y honorarios profesionales conforme al artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Hotelera Fowler reclamó rectificatorias del formulario 29 presentadas por el contribuyente. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que reconoció el origen no voluntario de dichas rectificatorias, rechazando la apelación del SII por preclusión procesal.
Sociedad liquidadora nacida de división corporativa reclamó gastos rechazados por el SII. Corte aceptó en parte que los gastos de la sociedad madre podían ser deducibles por la nueva sociedad creada específicamente para liquidar aquella, revocando parcialmente la sentencia de primera instancia.
La Corte revoca la sentencia que anuló las liquidaciones de Impuesto a la Renta, estimando que la mera impugnación de declaraciones no configura el deber de citar al contribuyente conforme al artículo 21 inciso segundo del Código Tributario.
Contribuyente impugnó giro de diferencia de impuesto por año 2009 notificado en 2012, alegando error del SII y vulneración de derechos de propiedad tras embargo de remuneración. La Corte rechazó el recurso de protección.
Corte confirma liquidaciones de Impuesto Global Complementario al socio por participación en sociedad con facturas falsas detectadas en fiscalización, rechazando la apelación con motivos plausibles.
Venta de acciones adjudicadas en liquidación de sociedad conyugal. Se discutió si el costo tributario debía ser el de adquisición histórica de la sociedad conyugal o el de adjudicación. La Corte acogió el reclamo considerando que debe ser el de adjudicación conforme a la Circular N° 37 del SII de 2009.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII contra la absolución de Rojas Silva por prescripción de la acción penal en delito tributario, confirmando que los cinco años de plazo habían vencido al momento de deducir querella en mayo de 2004.
Corte de Apelaciones confirma sentencia del Tribunal Tributario que rechaza devolución de impuestos por insuficiencia e impertinencia de la prueba documental y testimonial aportada por el contribuyente sobre remanentes de FUT, gastos de contribuciones y pérdidas en venta de acciones.
Corte de Apelaciones de Santiago confirma rechazo de devolución de saldo a favor por insuficiencia probatoria del contribuyente respecto a ingresos no declarados, gastos de reparación y crédito por contribuciones de bienes raíces.
Reclamación tributaria tramitada por funcionario SII sin jurisdicción, invalidando todo lo obrado. Corte confirma que intereses moratorios y reajustes del artículo 53 del Código Tributario no se devengaron durante el período de procedimiento inválido, por ser el retraso imputable al Estado.
Se confirmó la resolución que rechazaba la reclamación de giros presentada por la contribuyente contra la ejecución de una sentencia dictada por el Director Regional del SII en 2012, aplicando lo dispuesto en el artículo 113 del Código Orgánico de Tribunales.