La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
505 sentencias · año 2014
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y rechaza la reclamación tributaria por falta de acreditación suficiente de antecedentes por parte de la contribuyente, quien incumplió citación administrativa y no probó entrega de documentación justificativa.
Apelación de sentencia tributaria donde el SII rechazó argumentos basados en un proceso administrativo anterior, que la Corte consideró no vinculante para la interpretación de normas tributarias. Se confirmó la sentencia de primera instancia.
Precios de transferencia en venta de astillas de eucaliptus a Japón: Corte de Apelaciones de Puerto Montt confirmó resolución del SII que cuestionaba el precio de operaciones entre Maderas Anchile y Itochu Corporation, ordenando prueba sobre aplicabilidad del artículo 38 de la LIR.
Se confirmó resolución de primera instancia en litigio tributario entre contribuyente y SII. La Corte rechazó el recurso interpuesto por el SII, con un voto en contra del ministro Carrillo.
Corte revoca parcialmente sentencia: rechaza reclamación tributaria por insuficiencia probatoria de operaciones en IVA; confirma lo demás sin costas por motivos plausibles de ambas partes.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo presentada por contribuyente que buscaba devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas, por falta de fundamentación adecuada del recurso respecto a hechos establecidos en autos.
Se acogió recurso de protección contra negativa del SII a suspender cobro judicial de impuestos y a revisar liquidaciones. La Corte anuló las resoluciones por vicio de competencia: la Jefa del Departamento asumió atribuciones privativas del Director Regional.
Revoca sentencia de primera instancia y rechaza reclamación tributaria por incumplimiento del deber de información oportuna sobre remesas al exterior, determinando que la falta de declaración jurada no constituye sanción sino pérdida de un beneficio legal.
Corte confirma sentencia que acogió reclamo tributario del contribuyente, rechazando apelación del SII. Tribunal afirma que en juicio tributario es admisible rendir prueba no aportada en fiscalización, salvo excepciones legales expresas.
Confirma sentencia que aceptó parcialmente el reclamo de la contribuyente, acogiendo que subvenciones educacionales deben tratarse como ingresos no renta conforme a artículo 5 DFL Nº 2/1998, rechazando la limitación del SII a solo inversiones en activos.
Rechaza casación del SII contra sentencia que absolvió a Valenzuela Basualto por delito tributario, confirmando prescripción de la acción penal por paralización procesal superior a tres años sin que operara interrupción.
Acoge casación por vulneración del derecho a plazo razonable (Conv. Americana DDHH art. 8°): declara prescrita la acción de cobro del Fisco por superar seis años desde válida presentación del reclamo tributario.
La Corte confirma la sentencia del Tribunal Tributario que aceptó los egresos declarados por el contribuyente, rechazando la determinación del SII que los fijó en cero, por vulnerar principios de lógica económica y por incumplimiento de la carga probatoria del SII.
La Corte Suprema rechaza la casación en el fondo interpuesta por la contribuyente, por no cumplir con los requisitos formales exigidos: no cuestiona los hechos establecidos en instancia y sus denuncias de infracción legal no se demuestran debidamente fundamentadas.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII contra la absolución dictada por la Corte de Apelaciones, confirmando que no existió engaño ni devolución indebida de dineros, por lo que la conducta no es típica del delito tributario imputado.
Corte confirma sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario, rechazando apelación del contribuyente y desestimando vicio de ultra petita por re liquidación en lugar de nulidad.
El SII desistió del recurso de apelación que había interpuesto en forma subsidiaria en contra de una resolución de primera instancia de 26 de diciembre de 2013.
Corte revoca sentencia que rechazaba denuncia por facturas falsas y no fidedignas. Condena a contribuyente al pago de multa del 100% del IVA eludido por infracción del artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario, estimando probada la malicia tributaria.
Rechazo de pérdida tributaria de arrastre por falta de acreditación oportuna. La Corte confirmó el rechazo del SII, estimando que el contribuyente sí tuvo oportunidad de rendir prueba en distintas etapas del procedimiento.
Se rechazó la deducción de gastos por arrendamiento de vehículo jeep y el crédito fiscal de IVA asociado, por no acreditarse que fueren necesarios para producir renta ni que el vehículo cumpliera requisitos técnicos exigibles.
La Corte anuló de oficio todo lo obrado en la reclamación tributaria por implicancia de la juez que dictó la resolución y la sentencia de primera instancia, retrotrayendo la causa para que sea conocida por juez no inhabilitado.
Contribuyente reclamó contra el SII por intereses moratorios y reajustes devengados durante un proceso inválido por vicio procesal. La Corte confirmó que no corresponde cobrar intereses ni reajustes en el período donde hubo tramitación viciada imputable al Estado.
Corte revoca resolución sobre puntos de prueba en litigio entre contribuyente y SII. Se aceptan los puntos propuestos por el apelante relativos a vulneración de derechos y efectividad de declaraciones rectificatorias.
Recurso de apelación sobre punto de prueba en procedimiento tributario. La Corte revocó la resolución del tribunal inferior y fijó como punto de prueba la efectividad de actos u omisiones del SII que vulneraron derechos constitucionales del reclamante.
Corte de Apelaciones de Valdivia revoca parcialmente sentencia del Tribunal Tributario y Aduanero: acoge aplicación del artículo 26 del Código Tributario (cobro retroactivo sin efecto) respecto a años 2010-2011, dejando sin efecto liquidación en esa parte; mantiene cobro para 2012 al no concurrir protección por cambio de criterio posterior.
Corte de Apelaciones confirma inadmisibilidad del reclamo por devolución de crédito fiscal, rechazando la apelación del contribuyente con voto disidente que propugnaba admitir la acción conforme al artículo 124 del Código Tributario.
Corte de Apelaciones confirma sentencia de primera instancia al rechazar apelación del SII que solo cuestionaba vicios procedimentales sin impugnar el fondo sobre justificación de inversiones.
Rechaza casación de Catemu contra requerimiento del SII por imputación indebida de patentes mineras a PPM no obligatorios, confirmando que al declarar pérdidas pierde obligación de PPM y no puede imputar patentes a ellos.
Rechaza casación de minera que impugnaba liquidaciones por devolución indebida de patentes mineras imputadas a pagos provisionales obligatorios, confirmando que declarar pérdidas no permite tal imputación.
Conflicto sobre procedencia de reclamo tributario respecto de reliquidación de impuestos. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo, rechazando el argumento del SII de que la disputa sobre suficiencia de antecedentes no constituye materia reclamable.
Acoge recurso de hecho del SII contra resolución que resolvió reposición sin dar traslado previo a las partes, vulnerando bilateralidad de audiencia; concede apelación subsidiaria rechazada indebidamente.
Confirma rechazo de reclamo tributario por insuficiencia probatoria: contribuyente no aportó pericia que acreditara procedencia de la devolución solicitada en declaración de renta 2012.
Apelación presentada por el SII contra resolución de primera instancia fue desistida por el propio SII ante la Corte de Apelaciones de Santiago.
Corte de Apelaciones de Santiago declara su incompetencia para conocer de un recurso tributario interpuesto por Distribuidora de Combustibles Tepual SA contra el SII, remitiendo los autos al Tribunal de Alzada tributario competente.
Corte confirma inadmisibilidad de reclamación tributaria: giro se conforma a liquidación previa y partición de sucesión no autoriza nuevo reclamo tras vencimiento de plazo.
Rechaza casación por intento de variar hechos acreditados en instancia sin vulnerar normas reguladoras de prueba; contribuyente no acreditó errores de cálculo ni deducibilidad de diferencias.
Rechaza casación de contribuyente contra resolución tributaria que modifica pérdida de 2006. Tribunal valida acto de Dirección de Grandes Contribuyentes y confirma rechazo de reclamo por falta de acreditación de gastos deducibles.
La Corte revoca la nulidad de la liquidación de IGC 2010 y acoge parcialmente el reclamo, determinando que solo $ 33.800.000 del préstamo carece de acreditación documental (presuniblemente utilidades no declaradas), mientras que la deuda hipotecaria de $ 78.400.000 sí se encuentra acreditada.
Prescripción de liquidaciones tributarias: Se acogió la excepción de prescripción para las liquidaciones Nos. 183-195 y 219-220 al no encontrar acreditado el dolo o malicia del contribuyente que permitiera extender el plazo de tres a seis años.
Se acoge recurso de hecho del SII contra denegación de apelación, permitiendo recurrir fuera de plazo legal al considerar que la notificación web anticipada hace procedente la interposición previa a la ficción legal del tercer día.
Rechaza casación de Tesorería General de la República. La Corte Suprema confirma que la prescripción de la acción de cobro comienza a correr desde que el Director Regional resuelve el reclamo tributario, no desde el cúmplase de la apelación, por lo que la notificación de cobranza fuera del plazo de tres años es extemporánea.
Rechaza casación contra sentencia que rechazó excepción de prescripción: notificación de giro e impuestos ocurrió dentro del plazo de tres años desde desestimación de reclamo, por lo que la acción de cobro no había prescrito.
La Corte Suprema rechaza la casación de Comercial J&R Ltda. por uso de facturas falsas. El artículo 21 del Código Tributario impone al contribuyente la carga de desvirtuar las impugnaciones del SII, lo que no vulnera garantías constitucionales en procedimientos de liquidación tributaria.
Corte de Apelaciones de Concepción confirma sentencia que rechaza denegación de timbraje a contribuyente persona natural, pues las obligaciones impagas de la sociedad que integra no pueden aplicársele por ser sujeto tributario distinto.
Corte Suprema rechaza casación por prescripción no acreditada (suspensión sin renovación), rechazo a alegación genérica de buena fe sin jurisprudencia administrativa, falta de fundamentación de infracciones de ley, y alegación nueva no controvertida en apelación.
Corte Suprema acoge casación del Fisco contra sentencia de apelaciones que había acogido reclamo tributario por error de derecho en la interpretación de habitualidad y empresas relacionadas en venta de acciones.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo interpuesta por Cementos Bio Bio contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo tributario por falta de acreditación de deducibilidad de intereses y pérdida por conversión de deuda intercompañías, así como de crédito por impuestos pagados en Ecuador.
Corte Suprema acoge casación del Fisco y anula sentencia que había rechazado liquidación por prescripción, confirmando que operaciones de venta de acciones a precio inferior constituyen malicia tributaria que habilita plazo extraordinario de seis años.
Corte Suprema acoge casación del Fisco: anula sentencia que rechazó liquidación por prescripción, estimando que la contribuyente incurrió en malicia tributaria al declarar pérdidas artificiosas en operaciones entre sociedades relacionadas, aplicándose plazo de 6 años.
Rechaza casación por insuficiente fundamentación; los hechos sobre declaraciones maliciosamente falsas quedan firmes, por lo que la prescripción de 6 años del art. 200 Código Tributario se aplicó correctamente.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente sobre prescripción de liquidación tributaria, confirmando que hechos sobre malicia y falsedad de declaraciones están firmes y justifican plazo de seis años del artículo 200 del Código Tributario.
Rechaza casación en el fondo presentada por Plásticos Reforzados Respla Ltda. contra sentencia de Corte de Apelaciones que revocó parcialmente la desestimación del Tribunal Tributario respecto de liquidaciones de IVA e Impuesto a la Renta, por no configurarse infracciones legales en la ponderación de prueba realizada.
La Corte Suprema rechaza la casación de la contribuyente contra la confirmación de la desestimación de su reclamo tributario, por falta de infracción de ley en la aplicación de normas sobre prueba, deducción de gastos en el extranjero y reintegro de rentas.
Rechaza casación de Puerto Madero Impresores por pretender imputar pérdidas a utilidades de la sociedad dividida. Las utilidades ajenas no generan derecho a recuperar PPUA pagados por otra empresa.
Rechaza casación por falta de vulneración de ley. Los tribunales inferiores dieron por no probado el origen de fondos invertidos en fondos mutuos; la Corte Suprema confirma que sin sustrato fáctico, los errores de derecho alegados carecen de incidencia en lo dispositivo.
Rechaza casación del SII contra sentencia de Apelaciones que acogió reclamación tributaria. La Corte Suprema estima que los jueces recurridos aplicaron correctamente los puntos de prueba fijados (necesidad de gastos) sin vulnerar normas sobre acreditación de actos jurídicos solemnes.
Rechaza casación contra sentencia que confirmó liquidación de reintegro por declaración maliciosamente falsa, al estimar que la contribuyente no impugnó adecuadamente los hechos asentados sobre la falsedad de las operaciones.
Rechaza casación en el fondo de INVERSIONES FINANCIERAS E INMOBILIARIOS DON FERNANDO LTDA. contra liquidaciones por reintegro de años 1999-2001, confirmando que el plazo de prescripción de seis años del artículo 200 inciso 2° del Código Tributario es aplicable por declaraciones maliciosamente falsas.
Corte Suprema rechaza casación del Fisco: confirma que las liquidaciones tributarias prescribieron en plazo ordinario (3 años) al no constatarse malicia del contribuyente, por lo que no procede la extensión a 6 años del artículo 200 inciso 2° del Código Tributario.
Se revoca la sentencia que confirmaba giros por diferencias en pagos provisionales mensuales, acogiendo el reclamo del contribuyente por falta de citación previa y considerando que los PPM son abonos a cuenta del impuesto anual, no impuestos autónomos exigibles.