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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
505 sentencias · año 2014
Prescripción de liquidaciones tributarias de años 1998-2002. La Corte acogió la excepción de prescripción ordinaria (3 años) del contribuyente, revocando la sentencia que había aplicado prescripción extraordinaria basada en declaraciones maliciosamente falsas.
Corte de Apelaciones de Talca confirma sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario del contribuyente, desestimando apelación del SII por extemporaneidad y aplicación correcta de Ley 18.320 en liquidación de período no notificado.
Corte Suprema acoge casación del Fisco contra sentencia que declaró prescrita la acción tributaria, por estimar erróneamente que la prescripción no se suspende con la sola interposición del reclamo en tiempo y forma, sin necesidad de resolución que lo provea.
Rechaza casación en el fondo deducida por Inversiones SQ Holding S.A. contra sentencia que confirmó rechazo de reclamación sobre liquidaciones de impuesto de primera categoría años 1999-2004, por falta de mérito en las infracciones alegadas.
Recurso de apelación contra sentencia de primera instancia en materia aduanero-tributaria, declarado inadmisible por falta de representación legal del SII ante la Corte de Apelaciones de Arica.
Corte de Apelaciones de Santiago declara su incompetencia para conocer del recurso por materia tributaria, que corresponde a jurisdicción especial del Tribunal de Alzada del SII.
Acoge recurso de hecho del SII contra rechazo de apelación por supuesta extemporaneidad. El tribunal estima que el plazo para recurrir es extintivo y puede ejercerse antes de la notificación legal, siendo plausible el acceso previo a resoluciones publicadas en sitio web.
Corte Suprema rechaza casación del SII contra condena de Fulgueri Soto por delitos tributarios (1994-2001), confirmando que la sentencia de apelaciones no incurrió en nulidad de derecho.
Corte Suprema rechaza casación del contribuyente por no demostrar infracción a normas probatorias: los tribunales inferiores valoraron correctamente la prueba y concluyeron fundadamente que no se acreditó el origen de fondos para inversión en fondos mutuos.
Reclamación tributaria del contribuyente Volker Charles contra el SII. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia sin costas, reconociendo motivos plausibles en el recurso.
Se acoge parcialmente el reclamo de Sukni y Sukni Ltda contra liquidaciones de IVA por rechazo de crédito fiscal. La Corte reconoce 11 facturas como correspondientes a operaciones reales y efectivas pagadas mediante cheques, revocando parcialmente la sentencia de primer grado y eximiendo de costas al contribuyente.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII contra la absolución de acusados por delitos tributarios, confirmando que la sentencia de segunda instancia aplicó correctamente el derecho a los hechos probados.
Fundación The Mackay School cuestiona que cuotas de socios sean calificadas como renta. La Corte acoge parcialmente la apelación: declara que las cuotas no constituyen renta conforme al artículo 17 N° 11 de la Ley de Impuesto a la Renta, y acepta gastos rechazados por el SII que estaban documentados.
La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación interpuesto por el SII contra sentencia que condenó al acusado por delito tributario bajo artículo 97 N° 4 del Código Tributario, por invocar causales legales lógicamente incompatibles.
La Corte de Apelaciones de Santiago declaró su incompetencia para conocer del recurso de apelación, por tratarse de materia tributaria que debe ser resuelta por el Tribunal de Alzada del SII.
La Corte acoger el recurso de hecho y declara admisible el recurso de apelación, estableciendo que los plazos del artículo 139 del Código Tributario son de días hábiles conforme a la ley 19.880 aplicable supletoriamente.
La Corte Suprema rechaza la casación formal y de fondo de la demandante. Concluye que la Corte de Apelaciones actuó correctamente al revocar la sentencia de primer grado y rechazar la demanda por falta de legitimación pasiva de Tesorería (que debió ser defendida por Consejo de Defensa del Estado, no por sus propios abogados) y por ausencia de falta de servicio probada.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo contra sentencia que confirma liquidaciones por impuesto único sobre desembolsos no imputables al activo, por defectos en la denuncia de errores de derecho y porque los hechos (promesa de venta incumplida) justifican la tributación.
Corte Suprema rechaza casación de Tesorería Regional por abandono de procedimiento tributario ejecutivo tras 10 años de inactividad, confirmando que el artículo 152 del CPC es aplicable en procedimientos tributarios complejos que integran fases administrativa y judicial.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo. Tribunal estima que el recurso invoca solo normas adjetivas (procedimiento de fiscalización y reclamo) sin cuestionar las sustantivas vulneradas; contribuyente no acreditó pérdidas para respaldar devolución de retenciones.
Rechaza casación en el fondo presentada por INDALMO S.A. contra la Corte de Apelaciones, que había confirmado el rechazo de la reclamación tributaria, por defectuosa formalización del recurso e introducción de alegaciones nuevas no planteadas en primera instancia.
Rechaza casación en el fondo presentada por contribuyente que cuestionaba liquidaciones de impuestos por venta de inmueble. El tribunal confirma que la presunción de habitualidad operó correctamente y que la prescripción no se configuró.
Recurso de casación en fondo contra rechazo de reclamo de liquidaciones de impuesto a la renta de primera categoría y global complementario. La Corte Suprema declara inadmisible el recurso por deficiencias formales en la presentación del agravio.
Corte de Apelaciones de Arica confirma sentencia que acogió reclamo de contribuyente contra liquidación del SII por compra de dólares, rechazando alegaciones del Servicio sobre falta de congruencia e insuficiencia probatoria.
Administradora Sintra demandó al SII por intereses moratorios en IVA. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia y exoneró del pago de intereses por el período en que el SII incurrió en demoras injustificadas en sus actuaciones.
Reclamación por intereses moratorios del artículo 53 del Código Tributario. La Corte confirmó que los intereses no se devengaron durante el período en que el SII incurrió en demoras injustificadas en sus actuaciones (enero 2011 a junio 2012).
La Corte de Apelaciones de Santiago se declaró incompetente para conocer de una apelación en materia tributaria, estimando que correspondía a la jurisdicción especial del Tribunal de Alzada del SII conforme al artículo 152 del Código Tributario.
Corte Suprema rechaza casación del SII contra sentencia absolutoria de Martínez Martínez por delitos tributarios, confirmando que no se probó su intervención en la administración de la sociedad.
Corte Suprema rechaza casación de forma y fondo deducida por defensa de condenado por fraude tributario. Confirma condena de la Corte de Apelaciones por uso indebido de crédito fiscal sin respaldo documentario por $488.910.679.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por defensa del condenado y SII contra sentencia de alzada que confirmó condena por delitos tributarios del art. 97 N°4 incisos 2° y 3°, por defectos en la proposición de los recursos y correcta aplicación del principio de especialidad y non bis in ídem.
Corte Suprema rechaza casación fiscal y confirma que exención de timbres en operaciones de crédito para exportación es real u objetiva, no requiere relación directa entre acreedor y exportador.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo deducida por Inversiones Valencia Ltda. contra Liquidación de Impuesto a la Renta, confirmando que los presuntos créditos incobrables no cumplieron requisitos de deducibilidad por falta de relación con el giro del negocio y prueba insuficiente de agotamiento de medios de cobro.
Rechaza casación en el fondo. El tribunal confirma que el contribuyente no acreditó fehacientemente el ingreso de fondos provenientes de préstamos a su patrimonio, por lo que la liquidación de Impuesto Global Complementario se mantuvo válida.
Rechaza casación contra sentencia que confirmó cobro de IVA a paquetes turísticos que incluían transporte, hospedaje y comidas, pues la actividad fue calificada como esparcimiento gravado, no como transporte de pasajeros exento.
Casación acogida. Anula sentencia de Apelaciones que rechazaba crédito por impuesto territorial. Tribunal reconoce que la ley permite deducir íntegramente el impuesto territorial pagado sin exigir que los inmuebles hayan estado arrendados todo el año comercial.
Rechaza casación por defecto de fundamentación: el recurso plantea pretensiones incompatibles (prescripción de acción de cobro versus condonación de reajustes) que no configuran motivo válido de nulidad.
Rechaza casación por extemporaneidad del reclamo tributario; la Corte Suprema confirma que la solicitud de devolución de PPUA no interrumpe el plazo de 60 días del artículo 124 del Código Tributario al no constituir reclamación de acto administrativo.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente contra confirmación de rechazo de reclamo por diferencia de impuesto a la renta, por insuficiencia en la prueba de la pérdida declarada en venta de acciones y defecto procesal en la denuncia de infracción a leyes probatorias.
Rechaza casación de contribuyente que no acreditó origen de fondos para compra de aeronave; falta de prueba fehaciente del ingreso patrimonial deja firme el rechazo del reclamo tributario.
Rechaza casación del contribuyente. La Corte Suprema confirma que los ingresos no contabilizados de la sociedad hasta el 6 de noviembre de 2005 constituyen retiros imputables al contribuyente según su participación del 75% a esa fecha, para efectos del Impuesto Global Complementario del ejercicio 2006.
Rechaza casación del Fisco. Confirma que la exención de timbres por créditos destinados a financiar exportaciones es exención real sobre el documento, no personal sobre quien solicita el crédito, por lo que CAP S.A. puede acceder al beneficio aunque sus filiales ejecuten las exportaciones.
Rechaza casación por defectos de fundamentación. El tribunal sostiene que corresponde interpretar judicialmente conceptos tributarios no exhaustivamente definidos en la ley, como «agencia de negocios», conforme al principio de inexcusabilidad constitucional.
Rechaza casación del Banco de Chile. Confirma que la devolución de PPM requería cumplir formalmente el artículo 69 del CT: incluir cláusula de responsabilidad EN la escritura de fusión (no después), requisito omitido.
Rechaza casación por error en fecha de notificación de citación tributaria; el tribunal estima que el vicio no es trascendente pues el contribuyente conoció efectivamente de la citación y pudo rendir prueba en juicio.
Revoca sentencia de primer grado que acogía reclamo del contribuyente; condena al pago de multa del 300% por no emitir boleta en venta de $37.200, confirmando la infracción tributaria con clausura de un día.
Rechaza casación del contribuyente por prescripción tributaria. El tribunal confirma que los giros del 27 de mayo de 2010, notificados el 11 de junio de 2010, interrumpieron la prescripción trienal, por lo que esta no había operado al momento de la demanda.
Rechaza casación en el fondo. La Corte confirma que el contribuyente no acreditó suficientemente las pérdidas por venta de acciones, siendo insuficiente invocar vulneración de normas probatorias sin cuestionar las sustantivas sobre cálculo del impuesto.
La Corte de Apelaciones de Santiago declaró su incompetencia para conocer de un recurso tributario de Inostroza con el SII, remitiendo los autos al Tribunal de Alzada de la 2ª Sección del SII conforme al artículo 152 del Código Tributario.
Rechaza casación de contribuyente que alegaba prescripción de liquidaciones por vicio en prórroga de plazo para contestar citación, y desestima cuestionamientos sobre naturaleza tributable de aportes ambientales recibidos.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo de contribuyente que cuestionaba liquidaciones de diferencia de impuesto de primera categoría e IGC del año 2007, confirmando que la tasación de base imponible fue legal pese a falta de antecedentes contables.
Se revoca parcialmente la sentencia de primer grado: se acoge el reclamo respecto de inconsistencia en el Registro FUT de Inversiones Trubunquén S.A. (deja sin efecto ese folio de la liquidación), pero se confirma el rechazo de la devolución de pagos provisionales por utilidades no absorbidas y se mantiene la multa.
Se discutió si procedían intereses moratorios en período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción. La Corte confirmó que no proceden intereses durante el lapso de nulidad, por ser causado por vicio estatal no imputable al contribuyente.
Apelación de medida cautelar de prohibición de gravar y enajenar inmueble. La Corte revocó la resolución de primera instancia y acogió la medida cautelar solicitada por el SII al estimar que el patrimonio del contribuyente no ofrece garantía suficiente para asumir el pago del impuesto liquidado.
Controversia sobre gastos de celulares y pasaje aéreo para ex trabajador. Corte confirma sentencia que aceptó estos gastos como deducibles por corresponder al giro de la empresa y ser necesarios para producir renta.
La Corte Suprema acoge el recurso de casación de la Tesorería General de la República, anulando la sentencia de apelación que acogió la excepción de no empecerle el título por exigir requisitos legales inexistentes.
Se confirma el rechazo por extemporaneidad de la acción de vulneración de derechos: el plazo de 15 días hábiles se contaba desde junio de 2012 (cuando el SII notificó observaciones), y la demanda se presentó recién en junio de 2013, fuera de plazo.
Reclamación contra resolución tributaria del SII por impuesto adeudado. La Corte confirmó sentencia de primer grado que acogió el reclamo, agregando que no se devengaron intereses moratorios durante el período en que el procedimiento fue tramitado por tribunal sin jurisdicción.
Se confirma el rechazo del reclamo tributario de minera contra liquidaciones de impuesto adicional por imputación indebida de pagos de patentes mineras a pagos provisionales mensuales. La Corte resolvió que tales pagos eran voluntarios, no obligatorios, por haber pérdidas tributarias.
Recurso de hecho contra denegación de apelación de un incidente de nulidad de notificación. La Corte acoge el recurso, estimando que la resolución que resuelve el incidente es sentencia interlocutoria apelable conforme a las normas supletorias del Código de Procedimiento Civil.
Apelación de sentencia tributaria de primera instancia en reclamación contra el SII. La Corte confirmó la sentencia del tribunal tributario sin costas, compartiendo los fundamentos del juez de primera instancia.