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Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
196 sentencias · Corte Suprema · año 2016
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente contra confirmación de sentencia que desestimó reclamo de devolución de impuestos, por insuficiencia de defensa del recurso y falta de acreditación de fondos en sede administrativa.
La Corte Suprema rechaza la casación interpuesta por Mares de Chile S.A. por deficiencias en la formulación del recurso y falta de acreditación del error denunciado en la determinación del capital efectivo por el SII.
Rechaza casación en el fondo. La Corte confirma que la sociedad reclamante no acreditó que los gastos de asesorías y arriendo fueran necesarios para producir renta, pues no demostró correlación ingreso-gasto conforme al artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Rechaza casación del SII contra sentencia que anuló liquidaciones de IVA por subdeclaración, confirmando que la fiscalización se inició conforme a Ley 18.320 el 17 de marzo de 2011 y el contribuyente fue diligente en la entrega de antecedentes.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo deducida por demandados contra sentencia que confirmó sentencia de primera instancia acogiendo demanda de cobro de honorarios por servicios legales, por falta de fundamentación en los recursos y suficiencia de prueba acreditada.
Acogida casación por error de derecho: Corte anuló condena que aplicó norma del artículo 105 CT (vigente desde 16.06.2005 en Región Metropolitana) a hechos de 1997-2002, cuando regía normativa anterior que permitía condena sin determinación previa de impuestos.
Corte Suprema declara inadmisibles los recursos de casación en forma y fondo de la Tesorería General de la República por defectos formales: la casación en forma incumple requisitos de procedibilidad (leyes especiales) y falta especificación de errores de derecho en la de fondo.
Agencia de turismo impugnó liquidaciones de IVA e impuesto a la renta relacionadas con facturas de exportación. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por manifiesta falta de fundamento, al no acusarse infracciones específicas a las normas sustantivas de ambos impuestos.
La Corte Suprema rechaza casación deducida por contribuyente que cuestionaba la valoración de prueba sobre devolución de PPM, por carecer de manifiesta falta de fundamento al no cuestionar aplicación de derecho sino solo la apreciación de hechos por jueces de fondo.
Corte Suprema rechaza casación por falta manifiesta de fundamento. El contribuyente no cuestiona la aplicación del derecho sino la valoración de prueba, facultad privativa de los tribunales de fondo.
La Corte Suprema rechaza la casación deducida por Ingeniería CG Montajes porque el cuestionamiento sobre la falta de notificación de la carta aviso no formó parte del objeto del reclamo original, y los demás errores denunciados no fueron acreditados.
Rechaza casación de contribuyente que impugnaba rechazo de devolución de PPUA por año 2009. Tribunal confirmó que plazo de 12 meses de Ley 20.420 no rige retroactivamente y prescripción corre desde presentación tardía de declaración.
Corte Suprema rechaza queja del SII por errores interpretativos en prescripción penal tributaria. Los tribunales inferiores resolvieron aplicar correctamente el artículo 100 del Código Penal en cómputo de prescripción, lo cual no constituye falta o abuso grave que justifique el recurso extraordinario.
Rechaza casación del SII por insuficiencia en la acreditación de malicia del contribuyente. La sentencia de primera instancia, confirmada en alzada, absolvió de la sanción por infracción tributaria al no probarse dolo en el uso de facturas falsas.
Rechaza casación del SII: la multa por fraude tributario (art. 97 N°4 inc.2 CT) se determina solo sobre lo efectivamente defraudado mediante declaraciones de IVA presentadas, no sobre créditos fiscales registrados sin declaración.
Rechaza casación de contribuyente que cuestiona la negación del crédito especial del artículo 21 DL 910 por obras de pavimentación ejecutadas fuera del contrato de construcción de 2007, confirmando la sentencia que concluye tales obras corresponden a contratos distintos.
Corte Suprema rechaza casación interpuesta por contribuyente. Confirma que Corte de Apelaciones correctamente rechazó reclamo contra liquidaciones de impuesto a la renta por falta de acreditación suficiente del origen de fondos, sin infracción a normas reguladoras de prueba.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII. Confirma que las resoluciones de devolución parcial de IVA Exportador carecen de fundamentación explícita de las razones plausibles exigidas por ley, vulnerando el derecho de defensa y transparencia administrativa.
Rechaza casación del contribuyente. La Corte confirma que gastos rechazados de la EIRL deben considerarse retiros presuntos del titular, integrables a su renta bruta del Impuesto Global Complementario conforme a los artículos 21, 33 y 54 de la LIR, aplicables por remisión del artículo 18 de la Ley N° 19.857.
Corte Suprema rechaza casación forma y fondo del contribuyente. Confirma sentencia de Apelaciones que rechaza devolución de IVA exportador por no acreditarse efectividad material de la compra de oro, pese a cumplirse requisitos formales de factura.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia de Corte de Apelaciones que ordenaba devolución de IVA, por infracción al artículo 128 del Código Tributario: VTR no acreditó restitución previa del impuesto recargado al comprador.
Recurso de casación en el fondo contra resolución que rechazó reclamo de avalúo de bienes raíces en concesión marítima. La Corte Suprema declaró inadmisible la casación por incompetencia, ya que el Código Tributario no contempla este recurso en el procedimiento de reclamo de avalúos.
Rechaza casación en el fondo por manifiesta falta de fundamento. El recurso se estructura sobre hechos no establecidos en las instancias sin denunciar vulneración de normas de prueba, por lo que la Corte carece de facultad para revisar el análisis de fondo del Tribunal Tributario.
Se acoge casación del Fisco contra sentencia que terminó procedimiento por desaparición del objeto. Corte Suprema anula por inaplicable la Ley 19.880 a procedimientos jurisdiccionales tributarios.
Rechaza casación del SII: las liquidaciones de impuesto a cooperativa carecen de fundamentación legal válida porque el hecho gravado del artículo 17 N°2 DL 824 no estaba íntegramente determinado en ley al momento de las operaciones (2010-2011).
Rechaza casación en el fondo por omisión de denunciar la aplicación de normas decisivas sobre plazo de reinversión y cálculo del Impuesto Global Complementario; la sentencia impugnada rechazó correctamente el beneficio tributario al no cumplirse el requisito temporal de 20 días.
Rechaza casación por omisión de impugnación de normas decisorias principales (Ley N° 18.092 arts. 48-50 y LIR arts. 52, 54, 56, 97) que fundamentan el rechazo de la reinversión por incumplimiento del plazo de 20 días.
Corte Suprema casa de oficio la sentencia de apelaciones por defecto de extrapetita: los tribunales inferiores exigieron prueba de requisitos del artículo 18 ter (naturaleza de acciones, bolsa de valores) que no fueron cuestionados por el SII en su liquidación, excediendo el debate tributario.
Rechaza la casación del SII contra sentencia que anuló liquidaciones de renta de 2003 y 2012, por estimar que la corrección monetaria de inversiones en Argentina debe reflejarse en FUNT exento, no en renta gravada, conforme al Convenio de doble tributación.
Casación acogida: se anuló la condena por fraude tributario al declarar prescrita la acción penal tras 8+ años de paralización procesal (2006-2015), operando la prescripción conforme al artículo 96 del Código Penal.
Rechaza casación del SII contra revocatoria de la Corte de Apelaciones. El tribunal confirma que los juzgadores del grado actuaron dentro de su competencia al resolver sobre hechos controvertidos en segunda instancia (inversión extranjera y pérdidas tributarias), sin exceder atribuciones ni vulnerar normas sustantivas.
Rechaza casación del Fisco. Confirma que el SII resolvió fuera del plazo fatal de 12 meses para devoluciones de PPUA (art. 59 CTrib.), por lo que la resolución es ineficaz y la devolución procede.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento. El recurso se estructura sobre hechos no establecidos en autos y no denuncia vulneración de normas de prueba, por lo que la Corte declara impracticable el estudio de fondo.
Devolución de impuesto a la renta rechazada por insuficiencia de antecedentes probatorios. La contribuyente no acompañó todos los documentos requeridos para validar la devolución solicitada al SII.
Contribuyente reclamó liquidaciones de IVA, Impuesto a la Renta de Primera Categoría e Impuesto Global Complementario por facturas cuestionadas. La Corte Suprema rechazó su casación por manifiesta falta de fundamento, ya que cuestionaba la valoración de prueba sobre efectividad material de operaciones, materia privativa de jueces de fondo.
Corte Suprema declara inadmisible casación en el fondo por deficiencia formal: recurso no denuncia vulneración de normas probatorias ni desarrolla fundamentos sustantivos sobre pertinencia de devolución tributaria.
Acoge casación por infracción del principio de continuidad laboral: anula sentencia que rechazaba deducción de indemnización por 3 años adicionales trabajados en empresa relacionada, reconociendo que COMAPA puede reclamar liquidaciones derivadas de resolución fiscal contra tercero.
Rechaza casación del SII contra sentencia de Apelaciones que acogió reclamo tributario de devolución de PPUA, por falta de invocación correcta de normas sobre prueba que permitieran cuestionar los hechos fijados.
La Corte Suprema acogió la casación de COMAPA por error en la aplicación del principio de continuidad laboral: la indemnización por años de servicio trabajados en NISA Navegación S.A. debió ser considerada gasto necesario al pasar el trabajador a COMAPA, empresas relacionadas sin solución de continuidad.
La Corte Suprema rechaza la casación del contribuyente minero, confirmando que debe tributar en primera categoría con contabilidad completa, no bajo régimen de renta presunta, por no cumplir los requisitos legales exigidos.
Corte Suprema rechaza casación de INMOBISA por manifiesta falta de fundamento: recurso no acusa infracción a normas sustantivas sobre procedencia de devolución, solo cuestiona limitaciones probatorias.
Rechaza casación de contribuyente que impugnaba disminución de pérdidas tributarias de agencias en extranjero. Tribunal confirma que no se acreditó fehacientemente el vínculo necesario de los gastos con la producción de renta conforme artículo 31 LIR.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por Inversiones Río Grande contra sentencia que confirmó el rechazo de sus reclamaciones por modificación de pérdidas tributarias años 2004-2005, estimando que el contribuyente no acreditó fehacientemente los gastos conforme artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.
La Corte Suprema declara inadmisible el recurso de casación interpuesto por Sauma Hermanos S.A. porque no denuncia infracción de normas reguladoras de la prueba ni desarrolla los preceptos sustantivos sobre procedencia de la devolución de PPM, careciendo del mérito exigido por el artículo 772 del CPC.
Se declaran inadmisibles recursos de casación en forma y fondo deducidos contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo tributario por diferencias de impuesto de primera categoría 2009. La forma carecia de enunciacion concreta de errores de derecho.
La Corte Suprema rechaza la casación presentada por EFCO contra la sentencia de la Corte de Apelaciones que confirmó el rechazo de su reclamo tributario. El tribunal concluye que no se infringieron las normas denunciadas y que la efectividad de las operaciones no fue acreditada conforme a lo exigido por el artículo 23 N° 5 del D.L. N° 825.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo deducida por contribuyente transportista contra revocación que desestimó reclamo tributario por falta de justificación de inversiones, por omisión de denunciar vulneración de normas decisorias (arts. 70 y 71 LIR) e incumplimiento de requisitos formales del recurso.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo del contribuyente por prescripción de facultades fiscalizadoras. Los giros se conforman a las liquidaciones que les sirven de antecedente, por lo que la controversia debe resolverse en reclamo contra liquidaciones, no giros.
Rechaza casación del SII contra sentencia que acogió reclamación tributaria por impuesto de herencia, considerando que la notificación tardía del giro fue inválida al haberse efectuado fuera del procedimiento administrativo de revisión que la cuestionaba.
Rechaza casación en el fondo. El tribunal estima que los jueces de instancia valoraron correctamente la prueba al concluir que la contribuyente no acreditó el origen de los fondos para las inversiones cuestionadas, sin incurrir en infracción normativa.
Corte Suprema rechaza casación de Nespresso contra denegación de devolución de PPM en exceso, confirmando que el contribuyente no acreditó la procedencia de la devolución conforme a artículos 16, 17 y 21 del Código Tributario, ni probó hechos constitutivos de su derecho.
Corte Suprema acoge casación en la forma por vicio de ultrapetita: la Corte de Apelaciones otorgó devolución de PPUA incluyendo impuesto territorial que no fue objeto de apelación del contribuyente, anulando sentencia y reponiendo fallo de primer grado.
La Corte Suprema rechaza la casación deducida por el Fisco, dejando firme que el contribuyente probó efectividad material de compras con facturas mediante documentos (guías, cheques, análisis) y cumplió requisitos legales de pago, por lo que tiene derecho al crédito fiscal.
La Corte Suprema rechaza la casación de la contribuyente porque los hechos probados sobre la falta de acompañamiento de antecedentes en tiempo quedan firmes, y la disconformidad con la valoración de prueba no constituye infracción de ley casable.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por Inversiones Elberg Ltda. porque la Corte de Apelaciones correctamente aplicó el artículo 41 N° 10 de la Ley de la Renta al determinar que el precio pactado en dólares debía reajustarse por cotización de moneda, desestimando la pérdida tributaria reclamada.
Corte Suprema acoge casación en el fondo: la resolución que deniega reposición de crédito fiscal incide en elementos para determinar IVA, siendo reclamable por artículo 124 inciso 1° Código Tributario, no por artículo 126.
Rechaza casación en el fondo. Confirma que el Servicio de Impuestos Internos, no el Fisco de Chile, es la parte legítima pasiva para demandar por actos de funcionarios de la administración descentralizada con patrimonio propio.
La Corte Suprema declara inadmisible la casación en forma y rechaza la casación en fondo de Inversiones Puerto Claro Limitada, confirmando que el Juzgado Civil de Valparaíso es competente para conocer el cobro de patentes municipales, pues el cambio de domicilio social a Concón no fue informado oportunamente al SII.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: el recurrente no acreditó los hechos que alega (domicilio real en España) para cuestionar la notificación válida realizada según domicilio registrado ante el SII.
Corte Suprema rechaza recurso de casación por manifiesta falta de fundamento, al no acusar infracción a normas sustantivas de impuesto a la renta, dejando firme sentencia que confirmó liquidaciones tributarias del SII.