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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
525 sentencias · año 2016
Revoca sentencia del Tribunal Tributario y declara prescrita la acción fiscalizadora del SII por falta de indicación determinada de operaciones en la citación, incumpliendo requisito de ampliar plazo de prescripción conforme artículo 63 del Código Tributario.
Corte de Apelaciones revoca sentencia de primera instancia y acoge íntegramente la denuncia del SII contra Osses Salcedo por uso de facturas falsas, imponiéndole multa del 100% de impuestos adeudados incluido IVA e impuesto a la renta.
La Corte revoca la sentencia de primer grado y acoge íntegramente el reclamo del Club Deportivo Huachipato, dejando sin efecto la liquidación tributaria por estimar que sus ingresos por arriendo de casino y publicidad no están gravados al amparo de la exención de la Ley N° 8.834.
Corte revoca sentencia que dejaba sin efecto infracción por transporte de mercaderías sin documentación tributaria; confirma infracción y condena a multa de 4 UTM al contribuyente que no acreditó su teoría alternativa.
Fusión impropia de sociedades donde Inversiones Cerro Verde adquirió acciones de Cencosud y las vendió al día siguiente. La Corte confirmó que la operación constituye transferencia de bienes sujeta a tributación en régimen general, no exención por plazo, al no mediar un año entre adquisición y enajenación.
Se confirmó sentencia que rechazó cobro de impuestos al contribuyente. La Corte precisó que no se devengaron intereses moratorios durante los períodos en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción (vicio atribuible al Estado, no al contribuyente).
La Corte confirma la sentencia que acogió parcialmente el reclamo tributario, rechazando los recursos del SII y del contribuyente. Prevalece que en juicio tributario el contribuyente puede rendir prueba no aportada en fiscalización, salvo por la exclusión legal específica del artículo 132 inciso 11° del Código Tributario.
Rechaza casación del SII contra revocatoria de la Corte de Apelaciones. El tribunal confirma que los juzgadores del grado actuaron dentro de su competencia al resolver sobre hechos controvertidos en segunda instancia (inversión extranjera y pérdidas tributarias), sin exceder atribuciones ni vulnerar normas sustantivas.
Rechaza casación del Fisco. Confirma que el SII resolvió fuera del plazo fatal de 12 meses para devoluciones de PPUA (art. 59 CTrib.), por lo que la resolución es ineficaz y la devolución procede.
Corte de Apelaciones confirma sentencia de primera instancia que acogió reclamación del contribuyente por vencimiento del plazo fatal de nueve meses del artículo 59 del Código Tributario, estimando que la certificación de recepción de antecedentes del 18 de abril de 2013 inició el plazo y no la citación del 30 de abril de 2014.
La Corte de Apelaciones confirma la sentencia de primera instancia que rechazó la solicitud de devolución de saldo a favor, por insuficiencia probatoria del contribuyente en la etapa de fiscalización para acreditar pérdidas tributarias y créditos imputados.
Anula de oficio la sentencia del Tribunal Tributario por falta de fundamentación en el análisis de la prueba documental, vulnerando el debido proceso, sin resolver el fondo del asunto tributario.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento. El recurso se estructura sobre hechos no establecidos en autos y no denuncia vulneración de normas de prueba, por lo que la Corte declara impracticable el estudio de fondo.
Devolución de impuesto a la renta rechazada por insuficiencia de antecedentes probatorios. La contribuyente no acompañó todos los documentos requeridos para validar la devolución solicitada al SII.
Contribuyente reclamó liquidaciones de IVA, Impuesto a la Renta de Primera Categoría e Impuesto Global Complementario por facturas cuestionadas. La Corte Suprema rechazó su casación por manifiesta falta de fundamento, ya que cuestionaba la valoración de prueba sobre efectividad material de operaciones, materia privativa de jueces de fondo.
Corte Suprema declara inadmisible casación en el fondo por deficiencia formal: recurso no denuncia vulneración de normas probatorias ni desarrolla fundamentos sustantivos sobre pertinencia de devolución tributaria.
Revoca parcialmente sentencia de primera instancia: acoge reclamo tributario por depreciación de $270.081.233 (año 2010), rechazando la diferencia de $2.117.278 no justificada y desestimando otras observaciones por falta de prueba suficiente.
Corte de Apelaciones confirma sentencia del Tribunal Tributario que acogió parcialmente reclamo del contribuyente: se descuenta el diferencial negativo de operación de compra-venta de acciones por no haber sido citado específicamente para justificar esa pérdida.
Rechaza recurso de hecho por extemporaneidad. La Corte confirma que el plazo de 10 días (norma anterior) rige para causas pendientes antes de la entrada en vigencia de la Ley 20.322, no los 15 días de la nueva ley.
Acoge casación por infracción del principio de continuidad laboral: anula sentencia que rechazaba deducción de indemnización por 3 años adicionales trabajados en empresa relacionada, reconociendo que COMAPA puede reclamar liquidaciones derivadas de resolución fiscal contra tercero.
Rechaza casación del SII contra sentencia de Apelaciones que acogió reclamo tributario de devolución de PPUA, por falta de invocación correcta de normas sobre prueba que permitieran cuestionar los hechos fijados.
La Corte Suprema acogió la casación de COMAPA por error en la aplicación del principio de continuidad laboral: la indemnización por años de servicio trabajados en NISA Navegación S.A. debió ser considerada gasto necesario al pasar el trabajador a COMAPA, empresas relacionadas sin solución de continuidad.
Se revocó la condena en costas en contra del SII en un procedimiento de reclamación tributaria, confirmándose en lo demás la sentencia de primera instancia por estimar que el SII litigó con motivo plausible.
Corte de Apelaciones de Talca confirma sentencia que declaró nula la Resolución Exenta N° 2758/2013 pero rechaza devolución de impuestos por incumplimiento de carga probatoria del contribuyente respecto de observaciones del SII.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y rechaza totalmente el reclamo del contribuyente por devolución de crédito tributario, confirmando la Resolución del SII por falta de acreditación de los fundamentos de hecho.
Revoca sentencia que anuló acta de denuncia por defecto de competencia; confirma que funcionario regional tenía facultad delegada para decidir persecución penal tributaria y condena al infractor por comercio clandestino.
La Corte Suprema rechaza la casación del contribuyente minero, confirmando que debe tributar en primera categoría con contabilidad completa, no bajo régimen de renta presunta, por no cumplir los requisitos legales exigidos.
Agencia de Dragados reclamó contra liquidaciones de Impuesto Adicional a la Renta de 2003 y 2005. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo, desestimando excepciones de prescripción e inexistencia de perjuicio fiscal, y concluyendo que la Agencia no cumplió adecuadamente su obligación de retención.
Dragados S.A. impugnó liquidación de Impuesto Adicional a la Renta por años 2002-2003 respecto al tratamiento tributario de pagos por Impuesto Adicional a su Casa Matriz. La Corte confirmó la sentencia que rechazó el reclamo, validando que tales desembolsos constituyen retiros gravados.
Corte Suprema rechaza casación de INMOBISA por manifiesta falta de fundamento: recurso no acusa infracción a normas sustantivas sobre procedencia de devolución, solo cuestiona limitaciones probatorias.
Apelación de Maderas Rarinco contra sentencia de primera instancia en materia tributaria. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia sin especificar la materia exacta del litigio.
Rechaza casación de contribuyente que impugnaba disminución de pérdidas tributarias de agencias en extranjero. Tribunal confirma que no se acreditó fehacientemente el vínculo necesario de los gastos con la producción de renta conforme artículo 31 LIR.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por Inversiones Río Grande contra sentencia que confirmó el rechazo de sus reclamaciones por modificación de pérdidas tributarias años 2004-2005, estimando que el contribuyente no acreditó fehacientemente los gastos conforme artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Se confirma sentencia que rechaza denuncia tributaria por prescripción de la acción (3 años desde la infracción, conforme artículo 200 inciso final del Código Tributario), aunque se acreditó la comisión de la infracción del artículo 97 N°4 del Código Tributario por uso de facturas falsas.
La Corte de Apelaciones confirma la sentencia que acogió el reclamo de la Fundación Arturo López Pérez contra la terminación de su exención de impuesto territorial, desestimando los recursos de apelación tanto del SII como de la Fundación, por falta de notificación válida y aplicación incorrecta de efectos retroactivos.
Se confirmó la suspensión condicional del procedimiento penal contra Eduardo Correa Diaz por infracciones tributarias (artículos 97 N° 4 y 7 del Código Tributario), con rebaja de sanción considerando circunstancias atenuantes y pago de impuestos adeudados.
Revoca sentencia de primera instancia y acoge incidente de nulidad de notificación por haberse practicado en domicilio postal desactualizado en lugar del domicilio tributario válido indicado en última declaración de renta.
Corte confirma admisibilidad de acción de tutela por vulneración del derecho de propiedad, revocando reposición del SII que había dejado sin efecto la declaración de admisibilidad previa, por error en la norma aplicada (art. 155 en lugar de 156 del Código Tributario).
Corte revoca sentencia que acogió reclamo contra giro; rechaza por inadmisible el reclamo al no cuestionar conformidad giro-liquidación, y descarta prescripción por interrupción legal en notificación de liquidación.
Revoca sentencia de Tribunal Tributario que rechazó reclamo por liquidación de impuesto de primera categoría 2011, acogiendo la apelación porque contribuyente acreditó gastos de $162.914.164 que debieron deducirse del cálculo tributario.
Corte de Apelaciones rechaza prueba documental presentada tardíamente en segunda instancia y confirma sentencia que rechazó reclamo tributario por insuficiencia probatoria en acreditación de crédito especial de constructoras y gastos deducibles.
La Corte de Apelaciones revoca la sentencia de primera instancia que acogía el reclamo tributario y rechaza la demanda de la contribuyente, confirmando que no probó la necesidad de las dietas de directores y honorarios de gerente general para producir renta, en una sociedad de inversión donde los gastos cuestionados carecían de justificación económica.
Se revocó parcialmente la resolución de primera instancia respecto a la alegación de litis pendencia, incorporando un punto de prueba sobre retiros desde Inmobiliaria Aiguafreda que serían materia de litigio tributario ante el SII.
La Corte de Apelaciones de Concepción confirmó la sentencia de primera instancia que resolvía una controversia tributaria entre Sociedad Minera y Forestal Alianza Ltda. y el Servicio de Impuestos Internos VIII Región.
La Corte Suprema declara inadmisible el recurso de casación interpuesto por Sauma Hermanos S.A. porque no denuncia infracción de normas reguladoras de la prueba ni desarrolla los preceptos sustantivos sobre procedencia de la devolución de PPM, careciendo del mérito exigido por el artículo 772 del CPC.
Se declaran inadmisibles recursos de casación en forma y fondo deducidos contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo tributario por diferencias de impuesto de primera categoría 2009. La forma carecia de enunciacion concreta de errores de derecho.
Se revocó la resolución que fijaba el punto de prueba en procedimiento por infracción tributaria, ampliándose la formulación para permitir mejor actividad probatoria de la contribuyente respecto de la procedencia de la infracción número 1292161.
La Corte acoge el recurso de hecho del SII y concede la apelación contra el rechazo de la rectificación de sentencia, ordenando al tribunal remitir antecedentes para conocer del fondo del error aritmético alegado.
La Corte Suprema rechaza la casación presentada por EFCO contra la sentencia de la Corte de Apelaciones que confirmó el rechazo de su reclamo tributario. El tribunal concluye que no se infringieron las normas denunciadas y que la efectividad de las operaciones no fue acreditada conforme a lo exigido por el artículo 23 N° 5 del D.L. N° 825.
Rechazó recurso de protección contra clausura de restaurante ejecutada en días sábado y domingo. Contribuyente alegaba violación de artículo 10 del Código Tributario al practicar sanción en días inhábiles sin justificación por naturaleza de la actividad.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo deducida por contribuyente transportista contra revocación que desestimó reclamo tributario por falta de justificación de inversiones, por omisión de denunciar vulneración de normas decisorias (arts. 70 y 71 LIR) e incumplimiento de requisitos formales del recurso.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo del contribuyente por prescripción de facultades fiscalizadoras. Los giros se conforman a las liquidaciones que les sirven de antecedente, por lo que la controversia debe resolverse en reclamo contra liquidaciones, no giros.
Crédito fiscal por facturas declaradas en períodos 2010-2012. La Corte revocó la resolución de primera instancia y ordenó incorporar como punto de prueba la efectividad de antecedentes aportados al SII para acreditar la procedencia del crédito.
Urbana Inmobiliaria reclamó liquidación de IIR por retiro no acreditado. Se comprobó que fue un mutuo devuelto, no retiro gravable. La Corte confirmó sentencia que acogió el reclamo por error en la calificación del hecho gravado.
Recurso de protección contra resolución del SII que rechazó anular liquidaciones de impuesto a la renta 2012 por supuestos errores en cálculo de utilidades y gastos rechazados. Corte rechazó la protección.
Reclamación tributaria por impugnación de pérdida tributaria 2008 (ejercicio 2007) rechazada por falta de acreditación de remuneraciones y otros gastos deducidos. Tribunal confirmó sentencia de primera instancia por insuficiencia probatoria.
Rechaza casación del SII contra sentencia que acogió reclamación tributaria por impuesto de herencia, considerando que la notificación tardía del giro fue inválida al haberse efectuado fuera del procedimiento administrativo de revisión que la cuestionaba.
Rechaza casación en el fondo. El tribunal estima que los jueces de instancia valoraron correctamente la prueba al concluir que la contribuyente no acreditó el origen de los fondos para las inversiones cuestionadas, sin incurrir en infracción normativa.
Corte Suprema rechaza casación de Nespresso contra denegación de devolución de PPM en exceso, confirmando que el contribuyente no acreditó la procedencia de la devolución conforme a artículos 16, 17 y 21 del Código Tributario, ni probó hechos constitutivos de su derecho.