La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
525 sentencias · año 2016
Rechaza casación de contribuyente que cuestiona la negación del crédito especial del artículo 21 DL 910 por obras de pavimentación ejecutadas fuera del contrato de construcción de 2007, confirmando la sentencia que concluye tales obras corresponden a contratos distintos.
Corte Suprema rechaza casación interpuesta por contribuyente. Confirma que Corte de Apelaciones correctamente rechazó reclamo contra liquidaciones de impuesto a la renta por falta de acreditación suficiente del origen de fondos, sin infracción a normas reguladoras de prueba.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII. Confirma que las resoluciones de devolución parcial de IVA Exportador carecen de fundamentación explícita de las razones plausibles exigidas por ley, vulnerando el derecho de defensa y transparencia administrativa.
Rechaza casación del contribuyente. La Corte confirma que gastos rechazados de la EIRL deben considerarse retiros presuntos del titular, integrables a su renta bruta del Impuesto Global Complementario conforme a los artículos 21, 33 y 54 de la LIR, aplicables por remisión del artículo 18 de la Ley N° 19.857.
Corte de Apelaciones revoca sentencia del Tribunal Tributario y acoge reclamación del Club de Rodeo por aplicación indebida de procedimiento de liquidación: el SII debió usar artículo 35 (insuficiencia de datos) en lugar de artículos 29-33 de la Ley de la Renta.
Contribuyente rechazó requerimiento del SII por documentación sobre inversiones. La Corte confirmó que el SII no cumplió requisito de especificidad en la citación, por ser genérica y exigir documentos no aplicables a persona natural.
Sociedad Pétreos S.A. impugnó liquidaciones de impuesto a la renta por rechazos de provisiones y depreciaciones. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo, validando la deducción de provisiones por demoliciones y parcialmente la depreciación, ordenando un reintegro con intereses y multas.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia al modificar el fundamento legal de las multas: aplica el inciso 2° del artículo 97 N° 11 del Código Tributario (omisión de declaración) en lugar del inciso 1°, y reduce las multas al 20% del impuesto determinado.
Corte revoca sentencia de Tribunal Tributario que acogió reclamo de devolución de IVA exportador; rechaza el reclamo y confirma resolución del SII por incumplimiento de requisitos copulativos del artículo 23 N° 5 de la Ley de IVA cuando las facturas provenían de proveedores observados por emitir facturas falsas.
Corte revoca sentencia de primera instancia y rechaza devolución de IVA exportador porque contribuyente no acreditó requisitos excepcionales del artículo 23 N°5 de la Ley de IVA cuando sus proveedores emitieron facturas falsas.
Revoca sentencia de primera instancia que acogió reclamo de devolución de IVA exportador, confirmando la resolución del SII que rechazó la devolución por incumplimiento de requisitos excepcionales del artículo 23 N° 5 de la Ley de IVA ante facturas de proveedores observados por falsedad.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo y confirma el rechazo a la devolución del IVA exportador, por no acreditar los requisitos excepcionales del artículo 23 N°5 de la Ley de IVA cuando las facturas provienen de emisores observados por falsedad.
Corte revoca sentencia de primera instancia que acogió reclamo de devolución IVA exportador, rechazando la solicitud por incumplimiento de requisitos copulativos del artículo 23 N° 5 de la Ley de IVA cuando las facturas provienen de proveedores observados por falsedad.
Corte de Apelaciones revoca sentencia de Tribunal Tributario que acogió reclamo de devolución de IVA exportador, rechazando pretensión de contribuyente por no acreditar cumplimiento de requisitos copulativos del artículo 23 N° 5 Ley IVA cuando facturas provenían de proveedores observados por falsedad.
La Corte de Apelaciones de Talca confirma la sentencia de primera instancia que acogió parcialmente la reclamación del contribuyente contra liquidaciones de impuesto adicional, rechazando los recursos de ambas partes y dejando sin efecto las liquidaciones del año 2010 por aplicación de la Ley 20.899.
Devolución de impuesto a la renta por absorción de pérdidas del período 2010. La Corte confirmó el rechazo de la demanda, concluyendo que el contribuyente no acreditó la efectividad de la pérdida tributaria con documentos válidos.
Prescripción de acción del SII para liquidar impuesto por reintegro. Se anuló notificación defectuosa de liquidación de 2011, renotificándose en 2012, con lo que se cumplieron más de tres años desde el periodo 2008, prescribiendo la acción tributaria.
Se confirma rechazo de deducción de gastos por intereses bancarios por insuficiencia de acreditación mediante contabilidad fidedigna conforme al artículo 31 LIR; la Corte estima que documentos sueltos no suplen los Libros Mayores y balances requeridos por ley.
Corte confirma rechazo de reclamo tributario de SK Comercial S.A. por insuficiencia de contabilidad fidedigna para acreditar deducibilidad de gastos por intereses bancarios, mantenimiento de software y provisiones en AT 2008.
Se confirmó la resolución de primera instancia que rechazó la reposición presentada por el SII, determinándose que la presentación posterior no tenía fuerza vinculante para enmendar los errores evidentes constatados por el juez a quo.
La Corte confirma la sentencia del Tribunal Tributario que condenó parcialmente al contribuyente por usar facturas falsas para aumentar crédito fiscal en dos de tres casos, desestimando el recurso del SII que pedía condenar en los tres supuestos con multa máxima.
Se confirmó la sentencia que rechazó el reclamo de Alimentos Felco S.A. contra una liquidación tributaria del SII. La Corte estimó que la determinación del impuesto es válida, independiente de que no se haya girado aún.
La Corte de Apelaciones retrotrae la causa para que el tribunal tributario resuelva nuevamente el recurso de reposición y apelación subsidiario, dejando sin efecto lo obrado desde foja 142, por error involuntario en la resolución anterior que generaba contradicción.
Minera Kinross reclamó el rechazo de devolución de $487.451.744 por AT 2010 basada en pérdidas tributarias de ejercicios anteriores. La Corte confirmó el rechazo porque no acreditó fehacientemente las pérdidas de arrastre ni la veracidad de su declaración con documentación fidedigna conforme a la ley.
Corte de Apelaciones confirma rechazo de devolución de crédito fiscal por inmueble de activo fijo vendido sin acreditar fehacientemente su destinación exclusiva al arrendamiento amoblado.
Se rechazó la deducción de impuesto territorial y gastos asociados a un proyecto inmobiliario por falta de acreditación conforme al artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta, confirmándose la liquidación del SII que rechazó estos gastos por insuficiencia de documentación y porque la obligación del pago recaía en la subarrendataria.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y rechaza el reclamo de Comercial Regina Limitada, confirmando la Resolución que le imputa ingresos no declarados por cambio de dólares, por insuficiencia probatoria de contabilidad fidedigna según artículos 17 y 132 del Código Tributario.
Corte Suprema rechaza casación forma y fondo del contribuyente. Confirma sentencia de Apelaciones que rechaza devolución de IVA exportador por no acreditarse efectividad material de la compra de oro, pese a cumplirse requisitos formales de factura.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que rechaza recurso de contribuyente: el SII puede cuestionar gastos declarados en ejercicios no prescritos aunque provengan de períodos prescritos, sin revisar directamente estos últimos.
La Corte de Apelaciones revoca la sentencia del Tribunal Tributario y Aduanero, condenando a la contribuyente por infracciones al artículo 97 del Código Tributario por actuar con malicia al declarar sin movimiento e incumplir obligaciones de IVA, acreditando el SII la intención dolosa más allá del argumento de tratamiento médico.
Corte revoca sentencia que acogió reclamo tributario por falta de plazo razonable, por vicios procesales: decisión ultra petita y porque contribuyente ejerció opción de Ley 20.752 reiniciando plazo. Devuelve a primera instancia.
Discutió si era procedente recurso de apelación contra resolución que recibe causa a prueba en materia tributaria. La Corte acogió el recurso de hecho y declaró procedente la apelación aplicando la redacción vigente de los artículos 132 y 133 del Código Tributario.
La Corte revoca la sentencia del Tribunal Tributario que acogió el reclamo de la contribuyente, confirmando que el SII está facultado para revisar pérdidas de arrastre incluso en períodos prescritos cuando se invoquen como gastos en el año tributario actual.
Corte revoca sentencia que acogía reclamación por devolución de impuesto a renta 2010. Rechaza devolución porque existe litigio pendiente sobre liquidaciones que cuestionan el crédito fiscal invocado, requiriendo resolución previa.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia de Corte de Apelaciones que ordenaba devolución de IVA, por infracción al artículo 128 del Código Tributario: VTR no acreditó restitución previa del impuesto recargado al comprador.
Confirma sentencia que rechaza reclamación tributaria por falta de prueba acreditatoria. La empresa no acompañó documentos requeridos por el SII en citación administrativa ni justificó su incumplimiento, quedando afecta a sanción de inadmisibilidad probatoria.
Recurso de casación en el fondo contra resolución que rechazó reclamo de avalúo de bienes raíces en concesión marítima. La Corte Suprema declaró inadmisible la casación por incompetencia, ya que el Código Tributario no contempla este recurso en el procedimiento de reclamo de avalúos.
Rechaza casación en el fondo por manifiesta falta de fundamento. El recurso se estructura sobre hechos no establecidos en las instancias sin denunciar vulneración de normas de prueba, por lo que la Corte carece de facultad para revisar el análisis de fondo del Tribunal Tributario.
Se acoge casación del Fisco contra sentencia que terminó procedimiento por desaparición del objeto. Corte Suprema anula por inaplicable la Ley 19.880 a procedimientos jurisdiccionales tributarios.
Impuesto Global Complementario sobre traspasos de fondos entre patrimonios de una misma persona natural. La Corte confirmó que los movimientos de dinero desde persona natural a empresa individual constituyen devoluciones de préstamos sin efectos tributarios, no retiros gravables.
Corte de Apelaciones revoca parcialmente sentencia de rechazo: anula liquidaciones de años 2012 por violación del derecho a defensa (art. 8 bis Código Tributario); confirma rechazo de gastos no comprobados del año 2013.
Se anuló de oficio la sentencia dictada por un juez tributario con facultades delegadas, por carecer de tribunal establecido por ley, vulnerando principios constitucionales de independencia e imparcialidad en la resolución de reclamaciones tributarias.
Rechaza casación del SII: las liquidaciones de impuesto a cooperativa carecen de fundamentación legal válida porque el hecho gravado del artículo 17 N°2 DL 824 no estaba íntegramente determinado en ley al momento de las operaciones (2010-2011).
Se confirmó la resolución de primera instancia que acogió la objeción de la empresa a una citación del SII por falta de notificación, imponiendo al Servicio la carga de probar el cumplimiento de los requisitos legales de notificación.
Reclamación tributaria sobre acreditación de impuesto extranjero (Perú) contra impuestos chilenos. La Corte confirmó el rechazo del SII por falta de legalización de documentos y por incumplimiento de normativa en emisión de boleta electrónica.
La Corte confirma el rechazo del reclamo tributario por insuficiencia probatoria de la pérdida de arrastre y gastos deducibles, rechazando los argumentos sobre falta de fundamentación y extrapetita del fallo de primera instancia.
Rechazado recurso de hecho del SII: la Corte se declara incompetente para conocer la apelación en materia de avalúos, que debe ser resuelta por el Tribunal Especial de Alzada conforme al artículo 152 del Código Tributario.
Se confirma sentencia que rechazó la incidencia de inadmisibilidad probatoria del SII contra contribuyente, por insuficiencia en la citación de pruebas. Se valida documento de fojas 91 como complemento probatorio no objetado de falsedad.
Revoca sentencia que rechazaba reclamación tributaria contra Liquidación 79 por Impuesto Único del artículo 21 LIR; acomete parcialmente la reclamación dejando sin efecto la liquidación al concluir que gastos de capacitación de trabajadores no constituyen retiros encubiertos de utilidades.
El SII desistió de los recursos de apelación que había presentado contra una sentencia de primera instancia en una controversia tributaria con la Sociedad Constructora Cuche.
Rechaza casación en el fondo por omisión de denunciar la aplicación de normas decisivas sobre plazo de reinversión y cálculo del Impuesto Global Complementario; la sentencia impugnada rechazó correctamente el beneficio tributario al no cumplirse el requisito temporal de 20 días.
Rechaza casación por omisión de impugnación de normas decisorias principales (Ley N° 18.092 arts. 48-50 y LIR arts. 52, 54, 56, 97) que fundamentan el rechazo de la reinversión por incumplimiento del plazo de 20 días.
Martillero público impugnó restricción del SII para timbrar facturas debido a deuda tributaria y declaraciones impugnadas. Corte rechazó recurso de protección por considerar que la limitación de timbraje es medida administrativa legal frente al incumplimiento tributario.
Acoge recurso de hecho por extemporaneidad mal declarada: la Corte estima que la notificación real de la sentencia ocurrió el 1 de marzo de 2016 (entrega física de la carta certificada), no al tercer día de expedición conforme a la norma general, por lo que la apelación del 18 de marzo estaba dentro de plazo.
Sociedaid Alamo Inversiones cuestionó rechazo del SII respecto a presentación extemporánea de declaraciones de IVA. La Corte revocó la condena en costas al contribuyente por tener motivo plausible para litigar, confirmando lo demás de la sentencia de primera instancia.
Corte Suprema casa de oficio la sentencia de apelaciones por defecto de extrapetita: los tribunales inferiores exigieron prueba de requisitos del artículo 18 ter (naturaleza de acciones, bolsa de valores) que no fueron cuestionados por el SII en su liquidación, excediendo el debate tributario.
Rechaza la casación del SII contra sentencia que anuló liquidaciones de renta de 2003 y 2012, por estimar que la corrección monetaria de inversiones en Argentina debe reflejarse en FUNT exento, no en renta gravada, conforme al Convenio de doble tributación.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que acoge reclamo del contribuyente contra cambio de destino inmueble, rechazando excepciones de extemporaneidad y cosa juzgada ya desestimadas en primera instancia.
Casación acogida: se anuló la condena por fraude tributario al declarar prescrita la acción penal tras 8+ años de paralización procesal (2006-2015), operando la prescripción conforme al artículo 96 del Código Penal.
Contribuyente rechaza resolución del SII que descarta devolución de impuesto por falta de antecedentes. Corte confirma resolución: citación no era obligatoria y el contribuyente no probó el origen de la pérdida tributaria reclamada.