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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
525 sentencias · año 2016
Rechaza casación por vicio formal: demandante presenta argumentos alternativos y contradictorios (decaimiento, prescripción, artículo 23 N°5 DL 825) que incumplen exigencia de certeza propia del recurso de derecho estricto.
La Corte Suprema rechaza la casación deducida por Inversiones Tricobi Limitada, confirmando que el incremento patrimonial derivado de la fusión impropia con Heis S.A. constituye renta gravable de Primera Categoría conforme al artículo 2 de la Ley de Impuesto a la Renta, sin infracción legal.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia y confirma íntegramente el Acta de Denuncia por infracción al artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario, condenando al contribuyente por utilización maliciosa de tres facturas falsas para aumentar créditos fiscales de IVA, con multa del 100% de lo defraudado.
Corte revoca parcialmente sentencia: confirma rechazo de liquidaciones por diferencias contables sin efecto fiscal, pero revoca condena en costas al SII por tener motivo plausible para litigar.
Se rechazó la alegación de nulidad de una liquidación por ausencia del trámite de citación del artículo 63 del Código Tributario, confirmándose la sentencia de primera instancia que había acogido el reclamo de la contribuyente en otras materias.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente contra confirmación de sentencia que desestimó reclamo de devolución de impuestos, por insuficiencia de defensa del recurso y falta de acreditación de fondos en sede administrativa.
La Corte Suprema rechaza la casación interpuesta por Mares de Chile S.A. por deficiencias en la formulación del recurso y falta de acreditación del error denunciado en la determinación del capital efectivo por el SII.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia respecto de gastos de remuneraciones, gratificaciones y viáticos, acogiendo el recurso de la empresa constructora tras análisis probatorio conforme a sana crítica; confirma el rechazo al recurso del SII sobre depreciación y crédito de empresa constructora.
Rechaza casación en el fondo. La Corte confirma que la sociedad reclamante no acreditó que los gastos de asesorías y arriendo fueran necesarios para producir renta, pues no demostró correlación ingreso-gasto conforme al artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Rechaza casación del SII contra sentencia que anuló liquidaciones de IVA por subdeclaración, confirmando que la fiscalización se inició conforme a Ley 18.320 el 17 de marzo de 2011 y el contribuyente fue diligente en la entrega de antecedentes.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo deducida por demandados contra sentencia que confirmó sentencia de primera instancia acogiendo demanda de cobro de honorarios por servicios legales, por falta de fundamentación en los recursos y suficiencia de prueba acreditada.
Se rechaza recurso de hecho contra denegación de apelación de resolución que rechazó orden de no innovar, por no configurar medida cautelar prevista en artículo 137 del Código Tributario.
Recurso de protección rechazado que buscaba suspender la clausura de una casa de reposo ordenada por el SII por infracción tributaria (no emisión de boleta de alojamiento), argumentando riesgo para la salud de adultos mayores residentes.
Revoca sentencia y acoge parcialmente recurso de apelación: los equipamientos de cocina y escritorio adheridos a viviendas constituyen inmuebles por adherencia comprendidos en la franquicia tributaria del artículo 21 DL 910, excluyendo solo la arborización.
Revoca sentencia de primera instancia y acoge parcialmente el reclamo de la constructora. Reconoce que campanas, muebles de cocina, cocina, horno, cubierta de granito y escritorio son inmuebles por adherencia cubiertos por el crédito especial (art. 21 DL 910). Rechaza inclusión de arborización por falta de vinculación directa con habitación.
Devolución de saldo retenido por el SII por $189.072.626 para el año 2011. La Corte revocó parcialmente la resolución de primera instancia para modificar el punto de prueba sobre la efectividad de las razones que hacen procedente la devolución.
Acogida casación por error de derecho: Corte anuló condena que aplicó norma del artículo 105 CT (vigente desde 16.06.2005 en Región Metropolitana) a hechos de 1997-2002, cuando regía normativa anterior que permitía condena sin determinación previa de impuestos.
Se discutió si la multa agravada por omisión detectada en fiscalización (inciso segundo del artículo 97 N° 11 del Código Tributario) procedía cuando el SII rechazó crédito fiscal en liquidaciones de IVA por períodos 2010-2012. Se confirmó que sí procedía la sanción agravada.
Corte confirma rechazo de reclamo tributario por vulneración de garantías constitucionales. El SII actuó dentro de sus facultades al negar garantía con hipoteca de primera sobre inmueble cuyo avalúo fiscal era insuficiente.
Reclamación por devolución de impuestos del año 2013. La Corte confirmó el rechazo de primera instancia por falta de documentación y sustento adecuado de los montos solicitados.
Corte Suprema declara inadmisibles los recursos de casación en forma y fondo de la Tesorería General de la República por defectos formales: la casación en forma incumple requisitos de procedibilidad (leyes especiales) y falta especificación de errores de derecho en la de fondo.
Acoge reclamo contra liquidaciones de IVA por máquinas de juego. La Corte anuló los actos administrativos por tasación ilegal basada únicamente en declaración jurada del representante sin antecedentes objetivos que sustentaran la subdeclaración de débitos fiscales.
Contribuyente reclamó devolución de impuestos rechazada por el SII por discordancias entre lo declarado e información del Servicio. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y confirmó el rechazo de la devolución, estimando que la resolución del SII se ajusta a la ley pues requería fiscalización previa.
La Corte rechaza el recurso de hecho por cuanto la resolución que denegó la apelación fue correcta: las resoluciones sobre objeción de testigos en reclamos tributarios no son apelables conforme al artículo 133 del Código Tributario, solo procede reposición.
Corredora de bienes apela resolución que fijaba hechos en juicio tributario por IVA. La Corte revoca y reformula los hechos sustanciales para que se acrediten arrendamientos gravables y presupuestos para rebajar la base imponible determinada por el SII.
Corte de Apelaciones acoge recurso de hecho y declara admisible la apelación, considerando que la notificación de la sentencia se practicó el 29 de marzo y no el 12 de febrero, por lo que el plazo de apelación del 1 de abril resultaba dentro de término.
Corte de Apelaciones confirmó sentencia que rechazaba reclamo tributario de Lambda Construcciones contra liquidaciones del SII por falta de acreditación de inclusión en declaración 2008, salvo por partida prescrita que se desestimó y partida no reclamada que debe reliquidarse.
La Corte confirma el rechazo de la devolución de $11.315.118 por utilidades absorbidas 2012, al estimar que la contribuyente no acreditó suficientemente la pérdida declarada ni la conformación del pago provisional, conforme a las reglas de sana crítica.
Corte de Apelaciones confirma sentencia tributaria que rechaza rebaja de gastos financieros 2012, desestimando prueba documental de año posterior por falta de autenticidad acreditada y falta de pertinencia temporal.
Revoca sentencia apelada y acoge recurso tributario: SII debe conceder prórroga para DJ 1907 pues la ley no exige anticipación de una semana, solo que se solicite antes del vencimiento.
Se confirmó sentencia de primera instancia que rechazó la aplicación del artículo 38 de la Ley de Impuesto a la Renta sobre precio de transferencia entre Maderas Anchile e Itochu Corporation, por falta de acreditación del control o relacionamiento entre ambas empresas.
Maderas Anchile cuestionó la aplicación del artículo 38 de la Ley de Impuesto a la Renta respecto de relacionamiento con Itochu Corporation. La Corte confirmó que no se acreditó el control entre empresas requerido para presumir relacionamiento y precio de transferencia.
Agencia de turismo impugnó liquidaciones de IVA e impuesto a la renta relacionadas con facturas de exportación. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por manifiesta falta de fundamento, al no acusarse infracciones específicas a las normas sustantivas de ambos impuestos.
La Corte Suprema rechaza casación deducida por contribuyente que cuestionaba la valoración de prueba sobre devolución de PPM, por carecer de manifiesta falta de fundamento al no cuestionar aplicación de derecho sino solo la apreciación de hechos por jueces de fondo.
Corte Suprema rechaza casación por falta manifiesta de fundamento. El contribuyente no cuestiona la aplicación del derecho sino la valoración de prueba, facultad privativa de los tribunales de fondo.
Apelación en materia tributaria de Inversiones Campos y Campos Ltda. contra resolución del Tribunal Tributario y Aduanero de La Serena, que fue confirmada por la Corte de Apelaciones.
La Corte revoca la prescripción declarada de oficio por el tribunal a quo y confirma las liquidaciones del IVA por uso de crédito fiscal con facturas falsas, aplicando el plazo extraordinario de seis años del artículo 200 del Código Tributario.
Contribuyente reclamó devolución de impuesto de primera categoría por pérdida tributaria del año 2012, pero al rectificar su declaración de renta aceptó mayor precio de acciones que generó utilidades en vez de pérdida. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y rechazó el reclamo por falta de legitimación.
La Corte confirma el rechazo de devolución de impuesto de Primera Categoría por pérdida tributaria no acreditada como tal, rechazando el recurso de apelación de la contribuyente que cuestionaba que el Tribunal Tributario excedía sus facultades.
Se discutía la admisibilidad de prueba presentada en segunda instancia y la validez de documentos contables para acreditar el origen de inversiones en un reclamo de liquidaciones tributarias. La Corte rechazó la inadmisibilidad, acogió la objeción de documentos del SII y revocó la sentencia de primera instancia acogiendo el reclamo del contribuyente.
La Corte Suprema rechaza la casación deducida por Ingeniería CG Montajes porque el cuestionamiento sobre la falta de notificación de la carta aviso no formó parte del objeto del reclamo original, y los demás errores denunciados no fueron acreditados.
Rechaza casación de contribuyente que impugnaba rechazo de devolución de PPUA por año 2009. Tribunal confirmó que plazo de 12 meses de Ley 20.420 no rige retroactivamente y prescripción corre desde presentación tardía de declaración.
Dispute sobre devolución de IVA Exportador para servicios de ingeniería en Proyecto Pascua Lama. Corte confirma rechazo del SII por falta de acreditación de que la empresa realizó actividades como constructora en los períodos 2008-2010.
Controversia sobre prescripción tributaria en liquidación de impuestos. La Corte anuló la sentencia de primera instancia que acogió la excepción de prescripción sin pronunciarse sobre el fondo, ordenando al juez dictar nueva sentencia considerando todas las acciones y excepciones.
Corte Suprema rechaza queja del SII por errores interpretativos en prescripción penal tributaria. Los tribunales inferiores resolvieron aplicar correctamente el artículo 100 del Código Penal en cómputo de prescripción, lo cual no constituye falta o abuso grave que justifique el recurso extraordinario.
Revoca sentencia que acogió reclamación tributaria por fundamentos de prescripción no alegados por la contribuyente, ordenando nuevo pronunciamiento sobre el fondo del asunto.
Se revoca medida cautelar de privación total de libertad domiciliaria del imputado Vigueras Sáez, sustituyéndola por arresto domiciliario parcial nocturno, considerando cumplimiento de condiciones y tiempo transcurrido de investigación.
Rechaza casación del SII por insuficiencia en la acreditación de malicia del contribuyente. La sentencia de primera instancia, confirmada en alzada, absolvió de la sanción por infracción tributaria al no probarse dolo en el uso de facturas falsas.
Rechaza casación del SII: la multa por fraude tributario (art. 97 N°4 inc.2 CT) se determina solo sobre lo efectivamente defraudado mediante declaraciones de IVA presentadas, no sobre créditos fiscales registrados sin declaración.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y rechaza el reclamo de Walmart Chile: el Impuesto Único de Primera Categoría (artículo 17 N° 8 LIR) es autónomo y sus rentas no pueden ser absorbidas por pérdidas de arrastre del régimen general.
Revoca condena en costas a contribuyente por motivo plausible de acción; confirma rechazo de devolución tributaria por prueba insuficiente de gastos y créditos de capacitación.
Sendero S.A. apeló sentencia de primera instancia sobre documentos acompañados en respuesta a citación tributaria. La Corte confirmó la sentencia apelada.
Pinturas Tricolor cuestionó liquidaciones del SII sobre diferencia de depreciación acelerada versus normal en activo fijo (2010-2012). La Corte confirmó el rechazo por falta de prueba contable completa y fidedigna de los períodos reclamados.
Contribuyente solicita aplicación analógica del artículo 14, letra A), N°1 de la Ley de Renta a situación de usufructuario de derechos sociales. Corte rechaza extensión analógica por falta de mención expresa en norma y aplica principio de legalidad tributaria.
El SII apela la decisión que declaró improcedente discutir el cierre de la investigación y la reapertura solicitada por el querellante. La Corte revoca y ordena nueva audiencia para evaluar el cierre y la reapertura de investigación.
Apelación en causa penal contra Drago Marín Contreras condenado por el SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia, sustituyendo una condición de la pena sustitutiva de libertad vigilada intensiva.
Rechazo de recursos de nulidad interpuestos por el SII y Fiscalía contra sentencia absolutoria en delito tributario de comercio ilegal. Se confirma la absolución del imputado por aplicación correcta del derecho.
Corte de Apelaciones de Arica confirma sentencia que acogió reclamo tributario: revoca liquidación de IGC por errores en cálculo de base imponible, pese a notificación válida de citación.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y rechaza la solicitud de devolución de impuestos porque la contribuyente no acreditó debidamente la procedencia de la devolución, presentando registros contables incompletos y sin la fidelidad, sistematización y cronología requeridas por ley.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que rechaza devolución por pérdida de arrastre de 2004: contribuyente no acreditó suficientemente ingresos y egresos de años previos en procedimiento administrativo ni judicial.