La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
525 sentencias · año 2016
La Corte Suprema rechaza la casación deducida por BIOTEX S.A. contra la confirmación de la desestimación de su reclamo tributario, por deficiencia en la denuncia de infracciones legales decisorias y por no acreditarse que los errores alegados influyesen sustancialmente en lo dispositivo.
Corte Suprema rechaza casación del contribuyente y confirma prescripción no declarable en sede civil ordinaria; cobro tributario se rige por procedimiento ejecutivo especial ante Tesorería y Juzgado Civil.
Corte de Apelaciones confirma sentencia de primer grado que rechaza parcialmente reclamo tributario: mantiene desestimada la partida 1-A (indemnizaciones por arbitraje como gasto no necesario) y acoge la partida 2-B (costo de venta de edificio acreditado).
Rechaza casación del SII contra sentencia que acogió reclamo tributario de Carozzi S.A. por devolución de PPUA 2012, confirmando que la Corte de Apelaciones aplicó correctamente la ley al calificar gastos como deducibles pese a objeciones sobre prueba y naturaleza de la sociedad.
La Corte Suprema rechaza la casación de Constructora El Arrayán contra liquidaciones por IVA, impuesto de primera categoría y reintegro de devolución, confirmando que la empresa incumplió parcialmente el requerimiento fiscal, por lo que quedó fuera del régimen especial de la Ley 18.320 y sujeta al plazo de prescripción general.
Corte Suprema rechaza casación del SII contra sentencia que anuló liquidación a Fundación Solidaridad, confirmando que la comparación tributaria debe ser entre contribuyentes equivalentes, no entre organizaciones con y sin fines de lucro.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII contra sentencia de la Corte de Apelaciones que confirmó condenas por fraude tributario, considerando que los hechos probados justificaban las atenuantes reconocidas y que no hubo infracción legal en su aplicación.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente que cuestionaba exigencia de acreditar flujos efectivos de dinero en cuenta corriente con Lotería de Concepción para deducir intereses como gasto tributario en 2012.
Rechaza casación de contribuyente contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo por giros de IVA fundados en declaraciones rectificatorias propias, aplicando doctrina de actos propios y autodeterminación tributaria.
Recurso de apelación en materia aduanero-tributaria donde el SII reconoció error en su acto impugnado. La Corte revocó la condena en costas al SII estimando que tuvo motivo plausible para litigar.
Apelación de Inversiones Ecomac Tres S.A. contra sentencia del Tribunal Tributario en procedimiento general de reclamación ante el SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia por presentar alegaciones nuevas no debatidas en juicio.
Contribuyente reclamó contra giros de diferencias de impuestos (IVA e Impuesto a la Renta) alegando buena fe e ignorancia de anomalías. La corte confirmó el rechazo del reclamo por falta de fundamentación suficiente en la controversia planteada.
Se rechazó la apelación porque la resolución de reposición administrativa voluntaria no es acto reclamable ante tribunal tributario conforme al artículo 124 del Código Tributario, al no constituir liquidación, giro ni resolución que incida en el pago de impuestos.
Revoca sentencia que acogía reclamo tributario; rechaza reclamo por venta de derechos societarios a precio anómalo ($1), confirmando tasación de $3.750 millones por elusión fiscal, pero reduce impuesto según nuevos cálculos.
La Corte confirma el rechazo de la apelación del contribuyente que cuestionaba el rechazo de pérdidas de arrastre desde 2002. Aunque el SII puede fiscalizar pérdidas anteriores al ejercicio actual, el contribuyente no acreditó fehacientemente con libros contables obligatorios.
Se acoge apelación de la sociedad La Piedra Feliz Limitada contra resolución del SII, revocándose la decisión de primera instancia y modificándose el auto de prueba para esclarecer si el SII notificó efectivamente la Citación N° 245 de septiembre de 2014.
Gastos rechazados en fiscalización de IVA/impuesto a la renta. El SII utilizó solo ingresos del formulario 29 sin considerar gastos ni citar al contribuyente para aclarar su declaración, violando derechos procedimentales y proporcionalidad tributaria.
Corte de Apelaciones confirma con costas la sentencia que rechazó la excepción de prescripción y los reclamos de Construcciones Labarca contra liquidación de diferencia de impuesto de primera categoría, por considerar que el procedimiento se ajustó a plazos legales y el tribunal valoró adecuadamente la prueba.
Club Deportivo Huachipato apela sentencia interlocutoria de primera instancia en litigio tributario contra el SII. La Corte rechaza los argumentos del club y confirma la sentencia de instancia, considerando que los fundamentos de la apelación no son suficientes para alterar lo resuelto.
Apelación de Betlan Dos S.A. contra resolución del SII sobre punto de prueba en controversia tributaria. La Corte confirma la sentencia interlocutoria de primera instancia sin alterar lo resuelto.
Corte confirma nulidad de liquidaciones por falta de prueba de notificación válida de la citación, rechazando el recurso de apelación del SII.
Se revoca la sentencia y se acoge el reclamo del contribuyente al estimar que la garantía constitucional de no autoincriminación prevalece sobre las obligaciones tributarias de declarar bajo juramento ante el SII cuando existe proceso penal pendiente.
Revoca sentencia que anuló liquidación tributaria por prescripción; acoge apelación del SII al reconocer que la citación previa notificada válidamente amplió plazo de fiscalización, permitiendo que la liquidación del 30 de julio de 2013 fuera oportuna.
Rechaza casación del SII: confirma prescripción de la acción fiscalizadora por correcta aplicación del art. 11 inc. 4° del Código Tributario, cuyo plazo se cuenta desde devolución de carta certificada no entregada.
Rechaza casación de Hites contra confirmación que consideró como renta imponible (1ª categoría) el incremento patrimonial consolidado por absorción de retiros en exceso de FUT, por constituir ingreso no exento ni especialmente gravado.
Rechaza casación del SII contra sentencia que acogió reclamo tributario de contribuyente por devolución de saldo a favor de PPM 2011, al no encontrar errores de derecho con influencia sustancial en lo resuelto.
Corte de Apelaciones revoca parcialmente sentencia de primer tribunal: rechaza íntegramente reclamo de Sodimac contra Liquidación N° 39 (2015), confirmando que contribuyente no acreditó fehacientemente faltantes de inventario; exige prueba documental específica, no solo anotaciones cronológicas del Sistema de Inventario Permanente.
Moro Ingeniería reclamó contra liquidaciones del SII por vicios en cálculo, fiscalización extemporánea y vulneración de indivisibilidad contable. La corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó mayormente los argumentos del contribuyente.
El SII desistió de su apelación contra una resolución de primera instancia de abril de 2016 en litigio tributario con Jaime González Correa.
Revoca sentencia de primera instancia y acoge reclamo por infracción tributaria, considerando que la garantía constitucional de no autoincriminación ampara la negativa a declarar bajo juramento ante el SII cuando existen hechos conexos en investigación penal.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia y rebaja las costas personales del 10% al 5% del monto discutido, considerando la situación económica financiera disminuida de la sociedad apelante acreditada con balances que presumen veracidad conforme al principio de buena fe tributaria.
Contienda tributaria sobre avalúo de mejoras en inmueble. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo del contribuyente contra el SII, encontrando que no hubo perjuicio real en la liquidación y que las mejoras no provenían de su patrimonio.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII contra sentencia que acogió reclamo tributario por falta de justificación del origen de fondos en fiscalización defectuosa; los premios acreditados fueron mayores que la inversión cuestionada.
Corte de Apelaciones de Puerto Montt confirma sentencia que acoge el reclamo tributario y ordena devolución de impuestos por PPUA, reconociendo que los excedentes de la cooperativa son rentas exentas conforme al artículo 51 del DFL N°5-2003.
Rechaza casación en el fondo por omisión en la denuncia de la norma decisoria (art. 23 Nº 2 DL 825): el recurso no controvertió que operaciones exentas no generan crédito fiscal, lo que impide pronunciarse sobre infracciones alegadas.
Rechaza casación en el fondo. La Corte Suprema desestima el recurso por insuficiencia en la denuncia de infracciones legales: el contribuyente no acreditó la pérdida tributaria invocada, carga probatoria que le compete conforme al artículo 21 del Código Tributario.
Acogida la casación del SII contra sentencia de la Corte de Apelaciones de Temuco. Se anuló por indebida aplicación de la Ley 19.880 a procedimiento tributario especial, restableciendo presunción de legalidad de la resolución que rechazó devolución de saldo.
Corte acoge parcialmente apelación del SII: revoca sentencia en cuanto a justificación de fondos para compra de inmueble en Las Condes, reduciendo monto justificado de $102.488.815 a $52.484.876 por no acreditarse origen de rescate de fondos mutuos de un día.
La Corte Suprema acogió la casación interpuesta por la contribuyente y anuló la sentencia de la Corte de Apelaciones de Puerto Montt, ordenando reconocer la deducción de leasing BCI del año tributario 2012 que había sido acreditada en otra sentencia del mismo tribunal, cuya omisión en el fallo impugnado constituye infracción del artículo 31 N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
La Corte Suprema invalida de oficio la sentencia de la Corte de Apelaciones por decisiones contradictorias: el tribunal aceptó parcialmente deducciones tributarias pero rechazó totalmente el reclamo, generando vicio formal que perjudica a la contribuyente.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por Inmobiliaria Peñablanca contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo tributario por tasación de usufructo y aplicación de Impuesto Único del artículo 21 de la LIR al año 2010.
Rechaza casación. El tribunal confirma que contribuyente forestal acogido a DL 701 antes de 1998 debe tributar por renta efectiva con contabilidad simplificada, no por renta presunta, y debe acreditar origen de inversiones con contabilidad fidedigna conforme art. 71 LIR.
Corte revoca condena en costas al SII por tener motivo plausible para litigar, confirmando lo demás de la sentencia que anuló las liquidaciones por rescate de fondos mutuos no registrado pero posteriormente reinvertido.
Revoca sentencia que rechazó reclamación tributaria por extemporánea, acogiendo que el plazo para reclamar corre desde la entrega material de la carta certificada, no desde su envío.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia de Apelaciones. Confirma que el SII estaba facultado para tasar el precio de cesión de derechos de opción de compra en leasing conforme al artículo 64 CT, por ser derechos sobre muebles notoriamente inferiores al valor de plaza.
Rechaza casación de contribuyente que alegaba derecho a crédito fiscal en compra de vehículos: tribunal sostiene que no se probó que el arriendo de vehículos fuera el giro habitual efectivamente ejercido, requisito esencial del artículo 23 N°4 D.L. 825.
Acogida casación del SII. La Corte Suprema anuló la sentencia de apelaciones que acogió el reclamo del contribuyente, por entender que fue interpuesto extemporáneamente: el plazo de 90 días se cuenta desde la liquidación original (30/7/2013), no desde la reliquidación posterior (29/11/2013) que ejecuta una RAV parcialmente acogida.
La Corte confirma la sentencia de primera instancia que declaró prescrita la acción fiscalizadora del SII respecto de las liquidaciones 458 y 459, rechazando el recurso de apelación del SII por falta de hechos controvertidos en el proceso y rechazo de prueba nueva extemporánea.
Contribuyente impugnó tasación de base imponible del impuesto de primera categoría tras declaración de contabilidad no fidedigna por el SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo, validando el ejercicio legal del SII en tasar la base según artículo 35 de la Ley de Impuesto a la Renta.
La Corte Suprema acoged casación por infracción del artículo 96 del Código Penal: declara prescrita la acción penal por paralización del proceso superior a tres años (desde abril 2009 a noviembre 2014) y absuelve a los sentenciados Stern, Arévalo y los Sole Barja.