La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
436 sentencias · año 2017
La Corte de Apelaciones de Concepción confirma el rechazo de la reclamación tributaria, estimando que la AFP debe reliquidar en la declaración anual (Formulario 22) y no mediante devolución directa de lo retenido por impuesto único de segunda categoría.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: el recurso impugna hechos probados (impuesto sujeto a declaración) sin denunciar violación de leyes de prueba, por lo que carece de competencia para modificarlos.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento. Recurre contra confirmación de rechazo a devolución de impuesto por pagos provisionales, pero la impugnación ataca hechos establecidos sin denunciar violación de leyes reguladoras de prueba.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: los argumentos sobre valoración de prueba no cuestionan la aplicación del derecho, sino cuestiones privativas de los jueces del fondo que concluyeron insuficiencia probatoria.
Se rechaza recurso de hecho del SII contra apelación subsidiaria concedida, estimando que la resolución que declara incompetencia sí hace imposible la continuación del procedimiento, ajustándose la apelación a lo previsto en el artículo 139 del Código Tributario.
La Corte de Apelaciones anuló la sustitución de procedimiento realizada de oficio por el tribunal inferior, restituyendo el procedimiento especial de reclamo de avalúo de bienes raíces y remitiendo la causa al Tribunal Especial de Alzada competente, sin pronunciarse sobre el fondo.
Confirmó sentencia que rechazó reclamo de devolución de IVA exportador por $2.804 millones, estimando que el contribuyente no acreditó que los bienes fueran destinados a exportación, requisito copulativo exigido por ley.
Rechaza casación porque el recurso de apelación fue interpuesto extemporáneamente: la sentencia se notificó el 17 de noviembre de 2016 y se entiende practicada el 22 de noviembre conforme al artículo 131 bis del Código Tributario, venciendo el plazo el 9 de diciembre, cuando la apelación se dedujo el 13 de diciembre.
Rechaza casación en el fondo por manifiesta falta de fundamento. La prescripción de impuesto territorial no es reclamable bajo artículo 124 del Código Tributario, sino solo como excepción en juicio ejecutivo de cobro.
Corte confirma sentencia que condena a contribuyente por adulteración de boletas con multa de $185.286; rechaza apelación del SII por falta de método probatorio claro en prueba de adulteraciones no evidentes.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y acoge el reclamo tributario, declarando que el galardón por información de derechos hereditarios al Fisco, conforme al artículo 42 del DL 1.939, constituye una merced exenta del Impuesto a la Renta según artículo 17 N° 21 de la LIR.
Corte Suprema rechaza casación de Textiles Porvenir S.A. contra liquidaciones de IVA por operaciones con facturas ideológicamente falsas. Confirma que la conducta constituye infracciones tributarias con pena corporal que permite prescripción extraordinaria de seis años, independiente de que no se haya ejercido acción penal.
Agricultor con deuda en Tesorería impugnó bloqueo del SII a su facturación electrónica. La Corte rechazó el recurso de protección por estimar que el SII actuó dentro de sus facultades fiscalizadoras conforme a resoluciones sobre facturación electrónica, siendo posible emitir facturas manuales.
Se revoca resolución que declaraba incompetencia del Tribunal Tributario y Aduanero. La Corte confirma que el SII tiene facultad exclusiva para ejercer acción penal por delitos tributarios o aplicar sanciones pecuniarias, rechazando la incidencia de incompetencia planteada por el contribuyente.
Clausura de local comercial aplicada a contribuyente anterior se mantuvo al arrendador nuevo. Se desechó amparo económico que cuestionaba si podía impedirse el ejercicio de la actividad por sanción de tercero.
Rechaza casación por prescripción de pérdidas de arrastre: el SII puede revisar gastos de ejercicios anteriores cuando inciden en impuesto actual, sin limitación por prescripción del período en que se originaron.
SII denunció infracción tributaria contra Megaexport por presunta conducta descrita en art. 97 N°4 inciso 3° del Código Tributario. La Corte confirmó sentencia de primera instancia que rechazó la acusación por falta de prueba concluyente.
Acoge recurso de hecho y declara admisible la apelación contra resolución que rechazó nulidad de notificaciones, aplicando reglas generales del Código de Procedimiento Civil por ser incidente sin regulación especial tributaria.
Se rechaza la excepción de prescripción opuesta por la contribuyente y se confirma la sentencia de primera instancia que desestimaba los reclamos contra resoluciones del SII por modificación de pérdida tributaria del año 2008, considerando que operó prórroga de prescripción.
Apelación de suspensión condicional del procedimiento penal en caso de delito tributario. La Corte confirma la resolución que aprobó la suspensión del procedimiento respecto de los imputados, dejando a salvo las acciones civiles y las liquidaciones del SII por diferencias de impuestos.
Empresa reclamó devolución de impuestos por pérdidas tributarias en 2011 y años posteriores. La Corte confirmó el rechazo de la devolución completa por falta de justificación contable de la reclamante, aunque reconoció devolución parcial para 2011.
Apelación de Principal Compañía de Seguros de Vida contra resolución del SII devuelta al tribunal de primera instancia para que continúe conociendo del asunto.
Rechazo de protección por remanente de renta no devuelto. El SII retuvo la devolución por inconsistencias en declaración jurada de tercero (Frontel S.A.) sobre dividendos, superando el plazo legal de 30 días.
Avalúo de bien raíz modificado por el SII. La Corte Suprema declaró inadmisible la casación en el fondo porque el Código Tributario no confiere competencia a esta corte para conocer recursos contra sentencias del Tribunal Especial de Alzada en materia de reclamo de avalúos.
Corte de Apelaciones revoca condena en costas al SII, pero confirma fallo que dejó sin efecto la infracción por no emisión de boletas, porque los testimonios y prueba documental de la máquina registradora del contribuyente generaron convicción sobre cumplimiento tributario.
Corte de Apelaciones de Santiago rechaza incidencia de inadmisibilidad probatoria por improcedente en segunda instancia y confirma sentencia que rechaza reclamo tributario del contribuyente por no declarar ingresos de 2011 en formulario de renta 2012.
La Corte de Apelaciones confirma la sentencia que rechazó la denuncia del SII por omisión maliciosa de declaraciones de IVA, considerando que hubo retardo mas no omisión, y que aplicar la sanción violaría el principio non bis in idem.
Contribuyente no justificó origen de fondos para inversión inmobiliaria en 2011. La Corte revocó sentencia que acogía reclamo y rechazó la impugnación a liquidación por falta de prueba sobre aporte de herederos.
Revocación parcial: se anula la factura 3945 de abril 2010 por error de fecha; se confirma rechazo de rebaja IVA 0,65% pues la obra no fue exclusivamente para viviendas sino urbanización general de costanera.
Contribuyente solicitó devolución de renta que el SII retuvo alegando inconsistencias en declaración jurada de tercero. Corte rechazó recurso de protección contra la retención de la devolución.
Apelación sobre prueba en litigio tributario por crédito fiscal de IVA. Se revocó y modificó parcialmente la resolución de prueba para incluir punto sobre cumplimiento de formalidades en fiscalización según ley 18.320.
Anula de oficio la sentencia del Tribunal Tributario que rechazó el reclamo por restringir su función a control de legalidad sin valorar la prueba de hechos controvertidos, violando el debido proceso.
Prórroga de plazo concedida por el SII a contribuyente. Corte confirma que la administración no puede desconocer una prórroga ya decretada sin invalidarla previamente conforme a la ley, amparado en el principio de confianza legítima.
Confirmación de la sentencia interlocutoria que fija puntos de prueba en litigio tributario entre contribuyente y SII sobre remuneraciones declaradas y generación de renta.
Revoca sentencia de primer grado que acogió reclamo tributario. La Corte desestima el recurso por falta de reclamación previa contra las Resoluciones del SII y ausencia de prueba en procedimiento, manteniéndose los giros por cobros suplementarios.
Revoca sentencia que rechazó crédito tributario de la Ley Austral por incumplimiento de requisitos no invocados por el SII, estimando que el tribunal incurrió en ultrapetita al introducir nuevos fundamentos fácticos ajenos al debate procesal, vulnerando el derecho de defensa.
La Corte revoca la sentencia del Tribunal Tributario y acoge el reclamo de devolución de impuesto por pérdida de motocicleta robada, estimando que concurren todos los requisitos del artículo 31 n°3 de la LIR para deducir pérdidas por delitos contra la propiedad.
Corte revoca parcialmente sentencia de primera instancia que desestimó reclamo contra liquidación de impuesto de primera categoría. Se acogen algunos gastos rechazados (asesorías, servicios legales y suma de $42.806.059) pero se rechaza otra partida y se ordena reliquidación.
MetLife impugnó la negación de crédito fiscal IVA por adquisición de inmuebles del activo fijo. La Corte confirmó que no tenía derecho al crédito porque los bienes no cumplían los requisitos del artículo 8 letra f) de la Ley de IVA.
Corte Suprema declara inadmisible casación en forma y fondo por deficiencias en la formulación del recurso: omisión de identificación clara de errores de derecho y falta de mención de normas decisorias (arts. 29-31 LIR).
La Corte Suprema declara inadmisibles ambos recursos de casación por defectos formales: omisión de indicación de errores de derecho y falta de fundamentación sobre normas decisorias.
Se confirmó la sentencia que acogió el reclamo del contribuyente respecto del rechazo de gastos por prima de seguros y contribuciones de impuesto territorial del año 2012, que el SII había objetado por falta de documentación.
Se acoge apelación y se revoca sentencia de primera instancia, reconociendo pérdida tributaria de $339.984.176 y ordenando devolución de PPUA, por cuanto contabilidad no declarada no fidedigna cumple carga probatoria del contribuyente conforme artículo 21 del Código Tributario.
Extradición de Sergio Jadue Jadue desde Estados Unidos. La Corte acoge la solicitud del Ministerio Público por fraude tributario (declaraciones falsas/incompletas de rentas 2015-2016) y apropiación indebida de fondos de la ANFP, estimando que los delitos cumplen requisitos del tratado de extradición Chile-EE.UU.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: los hechos fijados soberanamente por los tribunales inferiores (insuficiencia de antecedentes para acreditar PPM y crédito de constructoras) son inamovibles y no pueden alterarse por esta vía.
La Corte Suprema rechaza la casación interpuesta por Inversiones Totoral Ltda. contra la sentencia que confirmó la denegación de devolución de impuesto por pago provisional de utilidades absorbidas, por falta de prueba de que el precio de venta de las acciones correspondiese al valor comercial.
Reclamación tributaria por rechazo de gastos en asesorías. La Corte confirmó la sentencia que rechazó la deducción de gastos por falta de acreditación de necesidad, desestimó la excepción de prescripción y limitó el devengamiento de intereses moratorios en períodos de paralización procesal.
Rechaza casación por carecer de fundamento manifiesto. Tribunal confirma doctrina consolidada: revisión de pérdidas de arrastre es procedente al imputarse a impuesto actual, sin necesidad de invocar prescripción de ejercicios anteriores.
La Corte confirmó la inadmisibilidad probatoria de documentos presentados por el contribuyente en juicio tributario, por no haber comparecido a citación en fiscalización administrativa sin justificación.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente contra sentencia de Corte de Apelaciones que desestimó reclamo por tasación de inmuebles realizada por SII en virtud del artículo 64 inciso 6º del Código Tributario, estimando que la sentencia recurrida aplicó correctamente la ley y que el recurso impugna hechos soberanamente probados.
Confirma sentencia que rechazó reclamo tributario por uso de 52 facturas falsas para crédito fiscal. Aunque el Tribunal erró al no aplicar Ley 18.320, la conducta configura infracción con pena corporal que excluye sus límites temporales, y las operaciones no se acreditaron como reales.
La Corte de Apelaciones confirma la nulidad de la liquidación del SII por falta de fundamentación al prescindir de antecedentes sin justificar su falta de fidedignidad, vulnerando el artículo 21 del Código Tributario.
Sociedad Inmobiliaria Huanhuali S.A. apelaba sentencia del Tribunal Tributario y Aduanero de La Serena en procedimiento de reclamación contra el SII. La Corte de Apelaciones declaró inadmisible el recurso por extemporaneidad.
Corte confirma sentencia tributaria que acoge parcialmente reclamo del contribuyente: reconoce corrección monetaria del capital propio pero rechaza gastos por robo de mercaderías y deudas incobrables por falta de certeza probatoria sobre efectividad y vinculación de operaciones.
Rechaza casación en el fondo deducida por Comercial Costa S.A. Confirma que la venta de cuenta por cobrar a deudor argentino constituye ganancia de capital gravable en Argentina conforme Convenio bilateral, por lo que la pérdida no es deducible en Chile; además, el error denunciado carece de influencia sustancial al subsistir otros fundamentos del fallo.
La Corte Suprema acogeió la casación al encontrar que el tribunal inferior exigió contabilidad completa para reconocer que el mayor valor en venta de acciones es ingreso no gravado, cuando la ley no lo requiere para este hecho no renta.
Corte Suprema rechaza casación de forma (inadmisible) y desestima casación de fondo interpuesta por contribuyente que alegaba prescripción de deudas tributarias, confirmando que procedimientos ejecutivos judiciales no pueden revisarse por prescripción en sede civil ordinaria.
Casación acogida: anuló sentencia que rechazó reclamo tributario por no valorar prueba documental válida sobre fecha de retiros (1994-2000) que no requería contabilidad completa, desconociendo prescripción aplicable.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que rechaza excepción de prescripción de la contribuyente respecto a liquidaciones de IVA, acogiendo que las declaraciones fueron maliciosamente falsas bajo un estándar tributario (no penal) y que la prueba de efectividad de operaciones fue insuficiente.