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491 sentencias · Corte Suprema · Ha Lugar
La Corte Suprema acogeió la casación al encontrar que el tribunal inferior exigió contabilidad completa para reconocer que el mayor valor en venta de acciones es ingreso no gravado, cuando la ley no lo requiere para este hecho no renta.
Casación acogida: anuló sentencia que rechazó reclamo tributario por no valorar prueba documental válida sobre fecha de retiros (1994-2000) que no requería contabilidad completa, desconociendo prescripción aplicable.
Corte Suprema acoge casación del SII: anula sentencia que acogió reclamo tributario por insuficiente análisis de necesariedad del monto de gastos bajo artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Acogida casación en fondo. Corte Suprema revoca sentencia de apelación y confirma fallo de primer grado que aceptaba reclamo de contribuyente por aplicación del principio de buena fe tributaria (artículo 26 del Código Tributario), al haberse ajustado a interpretaciones administrativas anteriores sobre imputación de pérdidas.
Rechaza casación de Farmacias Ahumada: confirma que pago de conciliación con FNE no es multa exenta, por lo que tributar con impuesto único del artículo 21 LRTA es correcto.
Acoge casación en la forma por vicio ultra petita: la Corte de Apelaciones valoró prueba expresamente excluida por inadmisibilidad, sobrepasando el petitorio y los márgenes de competencia fijados por el recurso.
Corte Suprema acoge casación del SII: rechaza crédito fiscal por IVA en bienes entregados en usufructo gratuito a tercero porque falta relación directa con el giro, siendo indirecta solo el beneficio tariflario obtenido.
La Corte Suprema acoge el recurso de casación en la forma por ultra petita: la Corte de Apelaciones resolvió sobre inadmisibilidad probatoria no debatida en su apelación, anulando la sentencia de primer grado que había acogido parcialmente el reclamo.
Acoge casación del SII y anula sentencia de Corte de Apelaciones que había acogido devolución de crédito fiscal IVA, por omisión en verificar que contribuyente estuviese gravado (no exento) como requisito de artículo 27 bis LIVAS.
Corte Suprema acoge casación en forma por ultra petita: la sentencia de apelaciones fundó la nulidad de los giros en incumplimiento de reglamentación administrativa (falta de borrador confeccionado por contribuyente), tema no alegado por la recurrente, vulnerando congruencia procesal. Anula y remite a tribunal inferior para fallar sobre fondo conforme a los términos de la controversia.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia de apelaciones que aceptó deducción de intereses en moneda nacional por falta de acreditación suficiente del monto y período de devengo conforme artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Corte Suprema acoge casación del SII e invierte fallo de apelaciones al sostener que correspondía al contribuyente probar que inmuebles enajenados no formaban parte de su activo fijo, conforme al artículo 21 del Código Tributario, para excluirlos como renta gravable.
Corte Suprema acoge casación y anula sentencia confirmada de Cortes inferiores, reconociendo efecto retroactivo de la ratificación de solicitud de devolución de impuestos indebidamente retenidos, permitiendo así acceso al plazo de prescripción del artículo 126 del Código Tributario.
Negativa del SII a timbrar facturas por deuda tributaria fue considerada arbitraria e ilegal. La Corte Suprema acogió el recurso de protección del contribuyente por falta de fundamento legal para restringir timbraje mediante circular administrativa.
Casación del SII sobre liquidaciones que modificaron el registro FUT. La Corte Suprema acogió el recurso, estimando que el error en la denominación del acto (liquidación en lugar de resolución) no invalida el acto si cumple elementos de forma y fondo.
Acogida la casación del SII contra sentencia de la Corte de Apelaciones de Temuco. Se anuló por indebida aplicación de la Ley 19.880 a procedimiento tributario especial, restableciendo presunción de legalidad de la resolución que rechazó devolución de saldo.
La Corte Suprema acogió la casación interpuesta por la contribuyente y anuló la sentencia de la Corte de Apelaciones de Puerto Montt, ordenando reconocer la deducción de leasing BCI del año tributario 2012 que había sido acreditada en otra sentencia del mismo tribunal, cuya omisión en el fallo impugnado constituye infracción del artículo 31 N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia de Apelaciones. Confirma que el SII estaba facultado para tasar el precio de cesión de derechos de opción de compra en leasing conforme al artículo 64 CT, por ser derechos sobre muebles notoriamente inferiores al valor de plaza.
Acogida casación del SII. La Corte Suprema anuló la sentencia de apelaciones que acogió el reclamo del contribuyente, por entender que fue interpuesto extemporáneamente: el plazo de 90 días se cuenta desde la liquidación original (30/7/2013), no desde la reliquidación posterior (29/11/2013) que ejecuta una RAV parcialmente acogida.
La Corte Suprema acoged casación por infracción del artículo 96 del Código Penal: declara prescrita la acción penal por paralización del proceso superior a tres años (desde abril 2009 a noviembre 2014) y absuelve a los sentenciados Stern, Arévalo y los Sole Barja.
Acogida casación por error de derecho: Corte anuló condena que aplicó norma del artículo 105 CT (vigente desde 16.06.2005 en Región Metropolitana) a hechos de 1997-2002, cuando regía normativa anterior que permitía condena sin determinación previa de impuestos.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia de Corte de Apelaciones que ordenaba devolución de IVA, por infracción al artículo 128 del Código Tributario: VTR no acreditó restitución previa del impuesto recargado al comprador.
Se acoge casación del Fisco contra sentencia que terminó procedimiento por desaparición del objeto. Corte Suprema anula por inaplicable la Ley 19.880 a procedimientos jurisdiccionales tributarios.
Corte Suprema casa de oficio la sentencia de apelaciones por defecto de extrapetita: los tribunales inferiores exigieron prueba de requisitos del artículo 18 ter (naturaleza de acciones, bolsa de valores) que no fueron cuestionados por el SII en su liquidación, excediendo el debate tributario.
Casación acogida: se anuló la condena por fraude tributario al declarar prescrita la acción penal tras 8+ años de paralización procesal (2006-2015), operando la prescripción conforme al artículo 96 del Código Penal.
Devolución de PPUA rechazada por falta de acreditación de pérdidas. Corte Suprema acogió casación del SII, revocando sentencias previas que habían dado lugar al reclamo del contribuyente, por no haber comprobado la existencia y obligatoriedad de los gastos conforme al artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Indemnización laboral por término de contrato: se reconoció el principio de continuidad laboral entre empresas del mismo holding, permitiendo considerar como ingreso no constitutivo de renta la indemnización correspondiente a los 3 años adicionales trabajados en la primera empresa.
Acoge casación por infracción del principio de continuidad laboral: anula sentencia que rechazaba deducción de indemnización por 3 años adicionales trabajados en empresa relacionada, reconociendo que COMAPA puede reclamar liquidaciones derivadas de resolución fiscal contra tercero.
La Corte Suprema acogió la casación de COMAPA por error en la aplicación del principio de continuidad laboral: la indemnización por años de servicio trabajados en NISA Navegación S.A. debió ser considerada gasto necesario al pasar el trabajador a COMAPA, empresas relacionadas sin solución de continuidad.
Calificación de bienes como inmuebles por adherencia o destinación en operaciones de venta. La Corte Suprema acogió el recurso del SII, revirtiendo el reconocimiento de créditos fiscales que la instancia anterior había otorgado al aplicar incorrectamente la categoría de muebles por anticipación.
Disputa sobre clasificación de servicios técnicos prestados al extranjero: si constituían asesoría (con retención reducida) o transferencia integral de conocimiento (con retención normal). La Corte Suprema acogió el recurso del Fisco, determinando que se trataba de transferencia de conocimiento, no asesoría.
Corte Suprema acoge casación en la forma por vicio de ultrapetita: la Corte de Apelaciones otorgó devolución de PPUA incluyendo impuesto territorial que no fue objeto de apelación del contribuyente, anulando sentencia y reponiendo fallo de primer grado.
Subdeclaración de débitos fiscales IVA. Corte Suprema acogió casación del SII por error de derecho: Corte de Apelaciones exigió requisitos superiores a los de la Ley 18.320 para excluir limitaciones temporales de fiscalización.
Corte Suprema acoge casación en el fondo: la resolución que deniega reposición de crédito fiscal incide en elementos para determinar IVA, siendo reclamable por artículo 124 inciso 1° Código Tributario, no por artículo 126.
Variación del tipo de cambio en inversiones en acciones en el extranjero: se discutió si la corrección monetaria era obligatoria sin acreditar movimiento efectivo de divisas. La Corte acogió el recurso, determinando que la ley no exige tal acreditación.
Inversiones Protisa solicitó devolución de pagos provisionales por pérdidas tributarias 2004. SII rechazó la devolución mediante liquidaciones cuestionadas en otro proceso. Corte Suprema acogió el recurso de casación de la contribuyente, anulando los fallos anteriores por validar liquidaciones provisionales sin esperar pronunciamiento jurisdiccional definitivo sobre la efectividad de las pérdidas.
La Corte Suprema acoge la casación y anula la sentencia de la Corte de Apelaciones que rechazó el reclamo de Protisa contra la liquidación N° 271, por existir conexión sustancial con otra causa que fue resuelta favorablemente al contribuyente respecto de las pérdidas de arrastre cuestionadas.
Corte Suprema acoge casación y anula sentencia de Apelaciones que rechazó devolución de pagos provisionales, por existir conexión con causas donde se acogió reclamación sobre las pérdidas tributarias que fundamentan la devolución solicitada.
Reclamación contra liquidaciones de impuesto de primera categoría y artículo 21. Corte Suprema acogio parcialmente el recurso de casación, revocando la condena en costas y acogiendo parcialmente los argumentos sobre deudas incobrables e impuesto de timbres, pero desestimó la agregación de gastos tributarios y patentes comerciales al cálculo del impuesto sanción.
Amparo de transparencia por denegación de acceso a copia del acta de notificación de una resolución del SII. La Corte Suprema acogió la queja del SII, revocando a la Corte de Apelaciones, por estimar que el SII no estaba obligado a obtener de Correos información que no poseía.
Deducción de intereses pagados para financiar adquisición de acciones que generan dividendos exentos. La Corte Suprema acogió casación del SII y rechazó el gasto por no ser imputable a rentas gravadas en primera categoría.
Acogió casación y anuló sentencia confirmatoria que rechazó reclamo contra liquidaciones por impuesto único de primera categoría, por errónea aplicación del plazo de prescripción de 6 años (declaración maliciosa) cuando correspondía el de 3 años, pues no se acreditó malicia en la omisión de partida declarativa.
Devolución de IVA Exportador rechazada por el SII. Los tribunales inferiores acogieron el reclamo considerando aplicable el DS 348, pero la Corte Suprema casó la sentencia por ultra petita, al resolver sobre un procedimiento no invocado por el contribuyente.
Corte Suprema acoge casación en la forma por ultra petita: los tribunales inferiores resolvieron sobre incumplimiento de plazos del DS 348 (procedimiento especial de IVA), materia no debatida ni invocada por el contribuyente, que reclamó conforme artículo 126 N°3 del Código Tributario.
Crédito tributario Ley Austral: Corte Suprema acogió casación del SII contra sentencia que permitía usar el crédito tras enajenación de bienes. Se resolvió que el crédito es derecho condicionado, no adquirido, y requiere que los bienes permanezcan en activo inmovilizado.
Corte Suprema acoge casación y anula sentencia de Apelaciones que rechazaba prescripción: fisco no acreditó notificación de liquidación tributaria, requisito esencial para interrumpir el plazo de seis años y tres meses.
Acogida casación de Mecaniza S.A.: anulada sentencia de Corte de Apelaciones que rechazaba deducción de costos de importación basados en DIN. Tribunal establece que valor CIF en DIN acredita válidamente el costo directo conforme a Ley de Renta, IVA y normativa aduanera.
Prescripción de plazo de fiscalización por diferencias de impuestos del año 2004. Corte Suprema acogio recurso de casacion al estimar que SII no acredito omision de declaracion obligatoria para aplicar plazo extraordinario de 6 años, siendo procedente el plazo ordinario de 3 años.
Depósito convenido pactado en contrato de trabajo. SII impugnó su deducción como gasto en Primera Categoría. Corte Suprema acogió casación del SII, revocando sentencias inferiores que lo habían permitido, por incumplimiento de requisitos del artículo 31 de la LIR.
Acoge casación del SII y anula sentencia que permitió deducción de depósito convenido a trabajadora. Tribunal determina que el pago, aunque obligatorio contractualmente, no cumple requisito de necesariedad tributaria para generar renta.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia que había aceptado reclamo de contribuyente: el depósito convenido pagado a trabajadora no es gasto necesario bajo artículo 31 de la LIR, pues no se probó su relación directa con generación de rentas, siendo insuficiente su obligatoriedad contractual.
La Corte Suprema acoge la casación del SII y anula la sentencia que había acogido el reclamo del contribuyente, por error de derecho al no examinar la necesariedad tributaria del gasto de depósito convenido, confundiendo obligatoriedad laboral con necesariedad para generar renta.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia que aceptó reclamo tributario, considerando que el depósito convenido no cumple requisito de necesariedad tributaria pese a su obligatoriedad laboral contractual.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia que había aceptado el reclamo tributario. Determina que el depósito convenido pactado en contrato de trabajo, aunque obligatorio contractualmente, no constituye gasto necesario para producir renta conforme artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta, al no estar ligado a la generación de ingresos de la empresa.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia que acogió reclamo tributario, por error en la aplicación del requisito de necesariedad del gasto (depósito convenido) conforme art. 31 LIR.
Acogida casación del SII contra contribuyente. Se anuló sentencia que aceptó reclamo tributario de Comercial Key Limitada por rechazar depósitos convenidos: Corte Suprema consideró que estos pagos para fondos de pensión no son gasto necesario tributariamente, pese a ser obligatorios contractualmente.
Acoge casación del SII por error de derecho: los depósitos convenidos en contrato laboral no califican como gastos necesarios (art. 31 LIR) por falta de relación directa con generación de rentas, anulando sentencia que los aceptaba.
Acogida casación del SII contra Corte de Apelaciones: anula sentencia que aceptó reclamo tributario, pues el tribunal no examinó si el depósito convenido era gasto necesario bajo art. 31 LIR, confundiendo obligatoriedad contractual con necesariedad tributaria.
Corte Suprema acoge casación del SII: anula sentencia que acogió reclamo tributario por depósito convenido, por error de derecho al no examinar la necesariedad del gasto conforme al artículo 31 de la LIR.
Acogida casación del SII. Corte Suprema anuló sentencia que acogió reclamo del supermercado, determinando que los depósitos convenidos a trabajadores no cumplen el requisito de necesariedad tributaria exigido por el artículo 31 de la LIR.