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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
691 sentencias · año 2013
Se confirmó que el SII no puede cobrar intereses moratorios por la demora en aclarar la situación tributaria del contribuyente, ya que el atraso fue imputable exclusivamente al Servicio y no al contribuyente.
Se discutía si debían devengarse intereses moratorios durante el período en que la tramitación de un reclamo fue ineficaz por estar a cargo de funcionario sin jurisdicción. La Corte confirmó la sentencia y declaró que no procedían intereses moratorios en ese lapso, por ser el atraso imputable al Estado.
Se confirma sentencia que rechaza cobro de impuesto reclamado por el SII. La Corte declara que no proceden intereses moratorios en el período en que el proceso fue tramitado inválidamente por tribunal sin jurisdicción, por tratarse de atraso atribuible al Estado y no al contribuyente.
Se confirmó el rechazo del reclamo de ECSA S.A. contra la Resolución del SII que cuestionó pérdidas de arrastre de años anteriores por no acreditar su carácter tributario conforme al artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta; se rechazó la prescripción invocada.
Rechaza casación en el fondo por defectos procesales: el recurrente construye su argumentación sobre hechos no establecidos por los jueces del fondo y omite denunciar la infracción de normas sobre determinación de renta líquida que inciden en la tasación cuestionada.
Rechaza casación en el fondo al estimar que el recurso no demostró vulneración de reglas de sana crítica conforme a lógica, experiencia y conocimiento científico, sino mera discrepancia en valoración probatoria, materia ajena a la competencia de la Corte Suprema.
La Corte Suprema rechaza la casación del Fisco porque las liquidaciones por Impuesto a la Renta están vinculadas jurídicamente a las de IVA, cuya nulidad por extemporaneidad (Ley 18.320) arrastra necesariamente la invalidez de aquellas que se fundan en el mismo rechazo de facturas.
Apelación del SII contra sentencia que anuló acta denuncia por infracción tributaria a Metalúrgica Gómez Ltda. La Corte confirmó la nulidad del acta por falta de prueba de la infracción imputada, rechazando el recurso del SII.
Rechaza casación del Fisco. Confirma que el transporte aéreo internacional de pasajeros y carga realizado por Aerocontinente es exportación, dando derecho a recuperar IVA según art. 36 DL 825.
Corte Suprema rechaza casación del contribuyente sobre diferencias de impuestos por no acreditación de origen de fondos, pero invalida de oficio la sentencia respecto de intereses moratorios devengados durante el período de nulidad procesal.
Rechaza casación de contribuyentes que cuestionaban rechazo de gastos por gratificaciones voluntarias pagadas desigualmente a trabajadores. Corte confirma que tales pagos no cumplen requisitos de universalidad y uniformidad del art. 31 N°6 LIR.
Rechaza casación del Fisco contra sentencia de Corte de Apelaciones que acogió reclamo tributario, confirmando que los fondos de la inversión cuestionada provenían de tercero, no del contribuyente.
Se confirmó el rechazo de la reclamación tributaria contra liquidaciones de IVA y renta por presunta operación maliciosamente falsa. Se desestimó la alegación de nulidad de derecho público por falta de independencia del director regional y se validó la aplicación de la prescripción ampliada a seis años.
Contribuyente impugnó liquidaciones de impuestos por prescripción y vicio de independencia del Director Regional que las dictó. La Corte rechazó la nulidad por incompetencia de la vía y confirmó las liquidaciones, estimando que el contribuyente no acreditó la efectividad de operaciones ni cumplimiento de requisitos legales de documentación.
Se discutía si pagarés para financiar exportaciones calificaban para exención de timbres cuando el crédito lo contrató CAP S.A. pero sus filiales realizaron las exportaciones. La Corte acogió el reclamo del banco, dejando sin efecto las liquidaciones del SII.
Controversia sobre el valor de costo de adquisición de acciones para liquidación tributaria. La Corte revocó la sentencia y ordenó nueva liquidación con base en $ 81,17 por acción, excluyendo intereses moratorios desde el reclamo hasta su interposición.
Se acogió la reclamación de prescripción de la acción fiscalizadora del SII. La Corte anuló las liquidaciones de IVA y Renta porque el SII citó al contribuyente fuera del plazo fatal establecido en la ley 18.320, incurriendo en caducidad de su facultad fiscalizadora.
Rechaza casación en el fondo. El tribunal confirma que las liquidaciones de impuesto global complementario fueron válidamente notificadas (por carta certificada y cédula) dentro de los plazos legales, por lo que la reclamación presentada el 10 de mayo de 2012 fue extemporánea.
Se discutió si Casino de Juego de Talca podía deducir como gastos necesarios las adquisiciones denominadas «regalías» y «cortesía» para actividades promocionales. La Corte confirmó que no son gastos del giro ordinario ni necesarios para producir renta, por lo que el contribuyente debe ser considerado consumidor final.
Contribuyente cuestionó la nulidad del procedimiento por cambio de rol y prescripción de liquidaciones de impuestos. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia y declaró que los intereses moratorios no se devengaron entre la presentación del reclamo y su admisión definitiva.
Se confirmó sentencia que rechazaba sanción por infracción tributaria en impuesto global complementario, aplicando prescripción de 6 años por maniobras evasivas. Se exoneró de intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado irregularmente por tribunal sin jurisdicción.
La Corte confirma la inadmisibilidad del reclamo contra la Resolución que rechaza una Solicitud de Revisión de la Actuación Fiscalizadora, por extemporáneo y porque la contribuyente debió haber reclamado directamente las liquidaciones dentro de los 90 días hábiles.
Se confirmó liquidación de Impuesto Global Complementario al rechazarse alegatos sobre nulidad de derecho público, prescripción de la fiscalización (inaplicable por infracción con pena corporal) y falta de acreditación de documentos respaldatorios.
Reclamación tributaria por liquidaciones de agosto 2010. La Corte confirmó el rechazo de la demanda por no proceder la nulidad en este procedimiento, rechazó alegación de prescripción (infracciones con pena corporal quedan fuera), y desestimó documentos acompañados tardíamente sin valor probatorio suficiente.
Se discutía la imposición de Impuesto Global Complementario a un contribuyente extranjero y la deducibilidad de comisiones pagadas al exterior. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo, manteniendo la validez de las liquidaciones del SII.
La Corte de Apelaciones revocó parcialmente la sentencia del Tribunal Tributario, acogiendo el recurso del SII en cuanto a la infracción del artículo 97 Nº4, inciso primero del Código Tributario (uso de facturas falsas en declaración de renta), rechazando el recurso respecto de la factura Nº001556, confirmando la multa del 100% por el ilícito de renta.
La Corte Suprema rechaza la casación por falta de fundamentación: el recurrente no cuestionó la falsedad de las facturas ni la comisión de infracciones tributarias que sustentan la exclusión de la Ley N° 18.320, atacando solo cuestiones procedimentales.
Corte confirma rechazo de recurso contra liquidaciones de impuestos de primera categoría sobre excedentes de cooperativa distribuidos a socio con operaciones habituales, rechazando alegación de nulidad por cambio de criterio administrativo y reafirmando que tales excedentes tributan según art. 17 N° 4 DL 824.
La Corte Suprema rechaza la casación y confirma que el SII estaba habilitado para cobrar mediante liquidaciones los reintegros de IVA e impuestos indebidamente devueltos, considerando que estos pertenecen al ordenamiento tributario y no requieren regulación expresa previa a la Ley 19.506.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia que exentaba ganancia de venta de acciones de actividad de inversión no contemplada en leyes Navarino y Tierra del Fuego, reestableciendo gravamen de Primera Categoría.
La Corte revoca la sentencia anterior y acoge el recurso del contribuyente, anulando la liquidación tributaria por cuanto se acreditó contablemente que el egreso de $84.433.147 correspondió al pago de deudas bancarias, no a un retiro gravado.
La Corte de Apelaciones revoca parcialmente la sentencia anterior y acoge el recurso del contribuyente (notario), considerando necesarios para la producción de renta los gastos en celulares, seguros de vida de empleados y gastos menores de mantenimiento, pero rechaza los gastos de asesoría por falta de documentación clara.
La Corte Suprema rechaza la casación de Vértice S.A. porque los tribunales inferiores acreditaron adecuadamente que la pérdida de arrastre no fue probada y que la pérdida forward solo se configura en la fecha de liquidación del contrato, no anticipadamente.
Rechaza casación por falta de fundamento: el contribuyente no denunció infracción del artículo 31 LIR, norma decisoria en el rechazo de la devolución por pérdidas de arrastre no acreditadas.
Se discutía si procedían intereses moratorios sobre impuestos reclamados cuando el proceso fue inválido por tramitarse ante tribunal sin jurisdicción. Se confirmó la sentencia y se declaró que los intereses no se devengaron durante el período de procedimiento nulo.
Venta de acciones: se revoca liquidación tributaria del SII y se ordena practicar nueva liquidación usando costo de adquisición de $81,17 por acción, sin intereses penales por el período desde noviembre 2001 a marzo 2010.
Contribuyente impugnó liquidaciones tributarias del SII por ventas de oro y piedras preciosas sin IVA adicional declarado. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia rechazando la demanda y ordenando el pago de la base imponible, sin devengo de intereses moratorios durante el período de tramitación del reclamo.
La Corte Suprema acogió la casación del SII, anulando la sentencia que ordenaba devolución de PPUA por venta de acciones, al estimar que el tribunal de fondo interpretó extensivamente el concepto de "interés" en el art. 17 N°8 inciso 4° de la LIR, cuando la operación debía tributar bajo el régimen de impuesto único de Primera Categoría.
Sociedad de Servicios San Ignacio reclamó ante el SII en procedimiento general de reclamación tributaria. La Corte de Apelaciones de La Serena confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba la reclamación.
Rechaza casación en el fondo por insuficiencia de impugnación a los hechos firmes; la Corte confirma que el contribuyente no acreditó adecuadamente los descuentos cuestionados conforme al artículo 21 del Código Tributario.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por CORMUDESI contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo tributario por diferencias de Impuesto a la Renta de Primera Categoría. La Corte Suprema sostiene que la bonificación de mano de obra constituye renta desde 2006 y que CORMUDESI es contribuyente afecto al impuesto.
Litigio sobre el valor de costo de acciones para determinar ganancia en su venta. La Corte revocó la liquidación del SII, estableciendo un costo de $81,17 por acción en lugar del valor certificado por los gerentes, y excluyó los intereses penales por período de mora imputable al SII.
Se revocó parcialmente liquidación tributaria por plusvalía de acciones. La Corte estimó que el costo de adquisición debía ser $ 81,17 por acción (según registro de accionistas) en lugar del certificado de gerentes, y excluyó intereses moratorios por error administrativo del SII.
Se confirmó la sentencia de primer grado que acogió el reclamo tributario contra el SII, con aclaración de que los intereses moratorios no se devengaron durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción (2002-2009).
Apelación de María Estela Pozo Tapia contra el SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia con una eliminación menor en la prueba N°2, respecto de una expresión atribuida al Servicio de Impuestos Internos.
Rechaza casación en el fondo por insuficiencia en la impugnación. El tribunal confirma que el contribuyente no acreditó la efectividad de las operaciones y el derecho al crédito fiscal de IVA retenido, adecuada aplicación de normas sobre carga probatoria.
Corte Suprema acoge casación del Fisco: declara extemporánea la excepción de prescripción opuesta tardíamente en procedimiento ejecutivo de cobro tributario, pues debió interponerse dentro de diez días del requerimiento de 2008.
Venta de acciones: se revoca la liquidación fiscal por costo de adquisición, reemplazándola con base en valor de $81,17 por acción y eliminando intereses penales desde deducción del reclamo hasta su recepción por atraso imputable al SII.
Rechaza casación en el fondo por manifiesta falta de fundamento, pues el recurrente intenta reconducir vicios procedimentales (análisis insuficiente de prueba, omisión de informe) que corresponden a causales de casación formal excluidas en el procedimiento tributario especial.
Se confirmó sentencia que rechazó pago de intereses moratorios por período en que procedimiento fue nulo por tramitación ante funcionario sin jurisdicción; se eximió al contribuyente del pago de costas.
Liquidación por actualización de acciones argentinas vendidas antes del cierre del ejercicio. La Corte anuló la liquidación por considerar que no procedía corrección monetaria de inversión ya enajenada, además de ser exenta por tratado internacional contra doble tributación.
Se acoge parcialmente la reclamación de Distribuidora Johnson's contra liquidaciones del SII por inversión en Argentina. Se anulan tres liquidaciones en lo relativo a la corrección monetaria de esa inversión, que debe quedar exenta por aplicación del Convenio para evitar doble tributación.
Áridos Maggi Limitada cuestionó acta de denuncia por facturas ideológicamente falsas que aumentaban fraudulentamente crédito fiscal IVA en 2008-2010. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y acogió el reclamo, dejando sin efecto la multa de $40.226.928.
Se confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo de la constructora contra el SII por tasación de impuestos, por encontrarse debidamente fundamentada la actuación del Servicio.
Se confirmó la sentencia que rechazaba el cobro de intereses moratorios por impuestos adeudados, toda vez que el atraso fue imputable al Estado por vicios procesales, no al contribuyente.
Rechaza casación del contribuyente por pérdidas de arrastre de 1982. Confirma que el SII puede exigir acreditación de pérdidas antiguas al determinar impuestos vigentes no prescritos, sin vulnerar prescripción.
La Corte Suprema acoge la casación del Fisco contra la sentencia de la Corte de Apelaciones que había declarado prescrita la acción de cobro. El tribunal corrige la interpretación errónea del concepto de 'malicia tributaria' del artículo 200 del Código Tributario, rechazando la exigencia de dolo penal e invirtiendo la carga de la prueba según lo establece el artículo 21 del Código Tributario.
Rechaza casación en el fondo deducida por Hugo Romero Navarro contra liquidaciones de IGC y reintegros de IVA originadas en diferencias de rentas de Rogar Ltda., estimando que los jueces del fondo no incurrieron en errores de derecho al rechazar sus alegaciones sobre prueba y aplicación de normas tributarias.
La Corte Suprema rechaza la casación de Karina Romero García contra sentencia que confirma liquidaciones tributarias por diferencias de renta de Sociedad Rogar Ltda., estimando que no existe violación de normas reguladoras de prueba ni de derecho tributario sustantivo.
Corte Suprema rechaza casación contra sentencia que confirmó liquidaciones de Impuesto Global Complementario a socia de empresa con operaciones tributarias fraudulentas comprobadas penalmente, desestimando alegaciones sobre prueba y aplicación de normas sustantivas.