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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
691 sentencias · año 2013
Rechaza casación en el fondo deducida por Sociedad Rogar Ltda. contra confirmación de liquidaciones tributarias por rechazo de créditos fiscales y costos basados en facturas falsas, estimando que no se acreditó vulneración de leyes reguladoras de la prueba ni error en aplicación de normas sustantivas.
Rechaza casación de contribuyente que cuestionaba desestimación de prueba contable sobre origen de fondos. Tribunal confirma que ponderación probatoria es atribución de jueces del fondo, no controlable por casación.
Reclamación tributaria por impuesto adicional en que se discutió la interpretación de normas tributarias versus aduaneras y la aplicación de intereses moratorios. La Corte confirmó la sentencia de primer grado y declaró que no se devengaron intereses durante el período de tramitación defectuosa del procedimiento.
Reclamación tributaria donde se discutió si debían devengarse intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por un tribunal sin jurisdicción. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia y declaró que los intereses no se devengaron en ese lapso por ser imputable al Estado.
Se discutió si procedían intereses moratorios sobre impuestos reclamados cuando el procedimiento fue tramitado por un tribunal sin jurisdicción. Se acogió parcialmente, confirmando la sentencia e indicando que los intereses no se devengaron durante el período de procedimiento inválido.
Corte Suprema rechaza casación del contribuyente que cuestionaba el uso del análisis de flujo de caja para justificar origen de fondos en inversiones, confirmando que dicho método es pertinente y compatible con la libertad probatoria del contribuyente en contabilidad simplificada.
Corte Suprema rechaza casación del SII por invocación errónea de causales: al existir absolución por falta de acreditación de participación criminal, correspondía causal 4ª, no 1ª del artículo 546 CPP.
Se discutió el valor de costo de adquisición de acciones para el cálculo de impuesto a la ganancia de capital. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y fijó el costo en $81,17 por acción, además de exonerar de intereses penales por el período entre la deducción y aceptación del reclamo.
La Corte Suprema rechaza la casación de Paulina Riff contra el SII. Aunque acoge que la reforma del art. 132 CT no regía a la fecha de la citación, estima que tal vicio procesal no afecta sustancialmente lo decidido, pues la prueba rendida por la contribuyente fue insuficiente para justificar inversiones según art. 70 LIR.
Rechaza casación de contribuyente porque el recurso intenta variar hechos probados sin denunciar infracción a leyes de prueba; la Corte de Apelaciones acreditó facturas falsas por múltiples circunstancias fácticas.
Rechaza casación en la forma de Inmobiliaria Acrópolis contra sentencia confirmada que rechazó reclamo de devolución de impuesto de primera categoría, por no prosperar vicios formales alegados.
Rechaza casación por infracción de artículos 21 y 200 del Código Tributario; la Corte Suprema confirma que la carga probatoria recae legalmente en el contribuyente para demostrar la verdad de sus declaraciones, y la falta de prueba autoriza presumir falsedad maliciosa sin inversión de carga.
Se revoca la resolución que recibió la causa a prueba, acogiendo la solicitud de agregar como punto de prueba la efectividad de acompañamiento de antecedentes sobre origen de fondos para financiamiento de inversiones ante el SII.
Se confirma rechazo de cobro de impuestos y se declara que no se devengaron intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal incompetente, por ser el atraso imputable al Estado.
Se discutió si el SII podía modificar mediante resolución los resultados tributarios de 2007 sin emitir liquidación o giro, y si era válido rechazar una pérdida por venta de derechos sociales por falta de justificación del menor valor. Se confirmó la legalidad del acto del SII.
Se invalida sentencia que rechazó reclamación contra liquidaciones de diferencias de impuesto a la renta e IVA por objeción de gastos con facturas irregulares, retrotrayéndose a que juez no inhabilitado dicte nueva sentencia.
Acogida casación parcial: anulada sentencia respecto de socios por prescripción de tres años en Global Complementario (impuesto distinto); rechazada para la sociedad cuya declaración fue maliciosamente falsa en IVA.
Rechaza casación del Fisco contra sentencia que anuló liquidación tributaria de segunda categoría, confirmando que normas especiales (artículos 35 LIR y 65 CT) priman sobre artículo 64 CT para determinar base imponible.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo deducida por contribuyente contra confirmación de liquidaciones tributarias, por incumplimiento de requisitos formales del recurso de derecho estricto: no especifica premisas fácticas concretas ni demuestra influencia sustancial de los errores denunciados en lo dispositivo.
Rechaza casación en el fondo. El tribunal confirma que la falta de citación previa no constituye vicio procesal porque la ley la establece como facultativa cuando no se prescindan de antecedentes del contribuyente, situación que no ocurrió en este caso.
Rechaza casación en el fondo. La Corte Suprema desestima los alegatos del contribuyente por apartarse de los hechos establecidos en sentencia firme: no se acreditó materialidad de operaciones facturadas, justificando rechazo del crédito fiscal y aplicación de prescripción extraordinaria por malicia.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente contra sentencia que confirmó rechazo de reclamación por liquidación de reintegro del impuesto a la renta, por cuanto el tribunal de primer grado estableció como hecho fáctico que la declaración fue presentada maliciosamente falsa, lo que habilita la extensión del plazo de prescripción.
Se confirmó reclamación tributaria contra el SII donde se discutió si procedía cobrar intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por un tribunal sin jurisdicción. La Corte resolvió que no procedían intereses por el atraso imputable al Estado.
Inmobiliaria Centro Portugal S.A. reclamó contra liquidación que rechazó crédito por contribuciones de bienes raíces. La Corte acogió parcialmente el reclamo al analizar escrituras de ventas posteriores a 2006 que no fueron ponderadas en primera instancia, reconociendo crédito tributario por ciertos inmuebles vendidos en 2007-2008.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación de Coca-Cola Embonor porque el tribunal de apelaciones acreditó que los intereses de financiamientos para inversión en filial extranjera no son gasto necesario para producir renta al faltar correlación ingreso-gasto, y el recurrente intenta revertir hechos establecidos sin denunciar vulneración del onus probandi.
Rechaza casación en el fondo presentada por Araya Hermanos S.A. contra liquidaciones de diferencias de IVA e IEP, por modificar hechos establecidos en primera instancia y plantear argumentos alternativos o subsidiarios incompatibles con la naturaleza del recurso.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo interpuesta por Inmobiliaria e Inversiones Kastel S.A. contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo tributario por devolución de $44.233.876, al estimar que no se acredita la pérdida tributaria declarada.
Corte Suprema rechaza casación de Textiles Zahr S.A. por solicitud extemporánea de devolución de pagos provisionales; confirma aplicación del artículo 126 del Código Tributario (plazo de 3 años) sobre normas de derecho común.
Distribuidora Automotriz pagó indebidamente impuesto adicional sobre importación de vehículos durante 2001-2003 sin trasladarlo al cliente. La Corte acogió el reclamo y ordenó la devolución aplicando el artículo 126 del Código Tributario.
Se discutía si procedían intereses moratorios sobre impuestos reclamados durante un período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción. La Corte confirmó la sentencia y declaró que no se devengaron intereses en ese lapso por causa imputable al Estado.
Se confirmó que los intereses moratorios del artículo 53 del Código Tributario no se devengaron durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción (2004-2009), por constituir un atraso imputable al Estado y no al contribuyente.
Se revoca la sentencia de primera instancia y se acoge la reclamación del contribuyente, dejando sin efecto las liquidaciones de IVA (Nº 50-70) por aplicación de la Ley 18.320, al no concurrir causal de exclusión tras anulación de la denuncia por prescripción.
Rechaza casación interpuesta por contribuyente que impugnaba resolución que declaró improcedente el arrastre de pérdidas tributarias de ejercicios anteriores, por falta de acreditación documental conforme artículo 31 de la Ley de la Renta.
Corte Suprema rechaza casación del contribuyente sobre prescripción de pérdidas de arrastre, pero casa de oficio la sentencia para excluir intereses moratorios devengados durante el proceso invalidado por falta de jurisdicción del tribunal inferior.
Rechazo de crédito fiscal IVA por facturas sin acreditación de efectividad material. La Corte Suprema rechazó la casación por manifiesta falta de fundamento, al no denunciarse infracción del artículo 23 del DL 825 que otorga el derecho al crédito fiscal.
Rechaza casación del contribuyente por falta de respaldo fáctico. El tribunal constata que no existe acreditación en autos de domicilio distinto al de notificación para cuestionar la validez de las liquidaciones.
Corte Suprema rechaza casación del contribuyente: confirma que la nulidad de derecho público declarada por Juzgado Civil solo alcanzaba actos posteriores a la reclamación, no la notificación ni liquidación, por lo que el reclamo presentado fuera de plazo es extemporáneo.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente hotelero que cuestionaba la tasación del SII sobre venta de inmueble, confirmando que el Servicio actuó legalmente al revaluar el bien y revertir la pérdida declarada.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente que cuestionaba exigencia de certificado municipal para acreditar conclusión de obra en 2007, estimando que facturas por construcción no constituyen plena prueba del activo inmovilizado.
Se confirmó que las remuneraciones de futbolistas profesionales se rigen por la ley de rentas general y no por normas especiales del DFL N° 1 de 1970. Se eximió al contribuyente del pago de intereses moratorios durante el período en que la tramitación fue defectuosa por vicio de jurisdicción.
Se confirmó sentencia que rechazó nulidad de liquidaciones tributarias. La Corte estimó que no procedían intereses moratorios por el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción, atribuyendo el atraso al Estado y no al contribuyente.
Se confirma sentencia que rechaza cobro de intereses moratorios por impuesto adeudado, al considerar que el retraso procesal fue imputable al Estado por tramitación ante tribunal sin jurisdicción, no al contribuyente.
Recurso de nulidad acogido contra absolución de imputado por omisión de declaraciones de IVA. Se anuló sentencia que exigía probanza de que la omisión impidiera determinación del impuesto, requisito que la norma no pide.
Corte de Apelaciones de Concepción confirma sentencia tributaria que rechaza reclamación por falta de prueba del contribuyente respecto a liquidaciones de IPC e IVA, validando la tasación del SII.
Se confirmó sentencia que rechazaba cobro de impuesto reclamado por Perfumes y Cosméticos Rojas y Silva. La Corte además declaró que los intereses moratorios no se devengaron durante el período en que el proceso fue tramitado inválidamente por tribunal sin jurisdicción.
Reclamación tributaria tramitada por funcionario sin jurisdicción generó nulidad procesal. Se confirmó sentencia que anuló el impuesto reclamado y se declaró que no devengaron intereses moratorios durante el período de tramitación nula, por causa imputable al Estado.
Se confirmó sentencia que rechazaba cobro de impuestos. La Corte además declaró que no se devengaron intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción, pues ese retraso fue imputable al Estado, no al contribuyente.
Se revocó parcialmente sentencia de primer grado que condenaba al contribuyente en costas por reclamo tributario. La Corte eximió de costas y declaró que no se devengaron intereses moratorios durante el período de tramitación defectuosa (1997-2006) por falta de jurisdicción del tribunal que conoció el reclamo.
Corporación Príncipe de Gales cuestionó la nulidad de citación y liquidaciones del SII por gastos asociados a ingresos no renta. La Corte rechazó la nulidad de derecho público y confirmó las liquidaciones de los años 2005 a 2007.
Se confirma sentencia que rechazaba cobro de impuestos al contribuyente. La Corte además declara que los intereses moratorios no se devengaron durante el período en que el procedimiento fue tramitado por tribunal sin jurisdicción (2005-2009), por ser tal demora imputable al Estado.
Revoca sentencia de primera instancia y condena al contribuyente por declaraciones de renta maliciosamente falsas mediante uso de facturas ideológicamente falsas (artículo 97 Nº4, inciso 1º del Código Tributario), aplicando multa equivalente al 100% de impuestos defraudados, al acreditar uso de facturas falsas en gastos declarados.
Rechaza casación del SII contra sentencia de Corte de Apelaciones que acogió reclamación tributaria, por cuanto el recurso intenta variar hechos ya establecidos, no denunciando violación de reglas probatorias sino proponiendo interpretaciones fácticas distintas ajenas al ámbito de casación.
Corte Suprema acoge casación fiscal anulando sentencia de Apelaciones. Determina que venta de Estancia Cameron y sus intereses no califican para exención tributaria Ley Navarino por constituir cese de actividades preferidas, no continuidad de ellas.
Reclamo por liquidaciones de Impuesto a la Renta de Primera Categoría años 2000 y 2001. Se revoca parcialmente la sentencia de primera instancia: se acoge el reclamo contra la Liquidación Nº 618 en una partida y se confirma el rechazo de los demás reclamos.
Se confirma sentencia que rechaza reclamo tributario por créditos fiscales indebidamente declarados; se descarta que intereses moratorios se devenguen durante período de tramitación irregular del proceso.
Se discutió si procedía exigir intereses moratorios por atraso tributario cuando el retraso fue causado por falta de diligencia del SII. La Corte confirmó que no proceden intereses durante el período de paralización injustificada del procedimiento administrativo.
La Corte revoca parcialmente la sentencia del Tribunal Tributario: acoge el recurso del SII respecto de la infracción por uso de facturas falsas en Impuesto a la Renta (Art. 97 N°4 inc. 1° CT), confirmando la multa del 100% del perjuicio fiscal, pero rechaza ampliar la condena a otras facturas por insuficiencia probatoria en su acreditación específica.
Corte Suprema declara inadmisible la casación del SII por falta de fundamento: el recurso sustenta su argumento en hechos no establecidos en la sentencia recurrida.
Corte Suprema declara inadmisible casación de fondo del SII porque carece de correlato fáctico: los tribunales de instancia sobreseyeron al acusado al no justificarse el delito, imposibilitando resolver sobre plazo de prescripción.
Corte de Apelaciones rechaza recurso del SII y confirma sentencia que acoge reclamo de contribuyente, desestimando infracción por falta de rigor probatorio y error en datos del funcionario fiscalizador.