La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
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491 sentencias · Corte Suprema · Ha Lugar
La Corte Suprema acoge la casación del Servicio de Impuestos Internos, revocando la sentencia que había acogido el reclamo del contribuyente. Determina que el depósito convenido no es gasto necesario tributariamente, pues falta nexo causal con la generación de rentas.
Plazo para reclamar liquidaciones tributarias. Corte Suprema acogió casación porque la solicitud de revisión suspende el plazo único del artículo 124 inciso 3° del Código Tributario para ambas opciones (reclamar o pagar y ampliar), aplicándose la ampliación de 60 a 90 días introducida por Ley 20.322 que entró en vigencia durante la suspensión.
Corte Suprema acoge casación en el fondo: rechaza falta de legitimación pasiva del Fisco porque la Tesorería General de la República, como deudora de obligaciones fiscales sin personalidad jurídica propia, debería haber sido representada por el Consejo de Defensa del Estado.
Adquisición de acciones de empresa argentina pagada en UF. Controversia sobre si califica como inversión extranjera para aplicar corrección monetaria en dólar. Corte Suprema acogió casación del SII, rechazando corrección al no acreditarse desembolso de moneda extranjera.
Entel PCS fue cobrada con impuesto único por gastos de capacitación ficticia (delito contra la propiedad), cuando debió permitirse deducir la pérdida en el año tributario en que ocurrió el delito, no exigir sentencia penal ejecutoriada previa.
Corte Suprema acoge casación en la forma por vicios de extrapetita y falta de pronunciamiento sobre partidas reclamadas (arriendos, promoción, pérdidas de arrastre, corrección monetaria); anula sentencia de Apelaciones y dicta de reemplazo.
Acogida casación de la contribuyente: la Corte Suprema anuló la sentencia de la Corte de Apelaciones y dispuso que los excedentes distribuidos por cooperativa están exentos de impuesto de primera categoría conforme al artículo 51 de la Ley General de Cooperativas, incluso para socios con operaciones habituales.
Casación sobre aplicación de la Ley 18.320 a fiscalización por facturas falsas. La Corte Suprema acogió el recurso del SII, señalando que los beneficios de limitación de facultades fiscalizadoras no pueden aplicarse parcialmente por tipo de irregularidad, sino que la detección de infracciones sancionables con pena corporal permite revisar todos los períodos sin restricción.
Corte Suprema acoge casación del Fisco y anula sentencia de alzada que había permitido deducción de gastos de 2008 pagados en 2009, por incumplimiento del requisito temporal del artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Comercial Hual Limitada recurrió en casación contra rechazo de reclamo tributario sobre IVA y primera categoría de 1994-1995. La Corte Suprema acogió el recurso estimando que procedimiento de 18 años vulneraba derecho a plazo razonable de la Convención Americana sobre Derechos Humanos.
Corte Suprema acoge casación del contribuyente y anula sentencia de apelaciones, reconociendo que la acción de cobro fiscal prescribió al exceder tres años desde la resolución del reclamo tributario (octubre 2008) hasta la notificación de cobro (julio 2012).
Corte Suprema acoge declaración previa de error judicial: declara injustificadamente erróneos el auto de procesamiento y sentencia condenatoria contra abogado por solicitar continuación de trámite de devolución de IVA, pues no concurre engaño constitutivo del delito de fraude de subvenciones.
Devolución de saldo a favor tributario 2010. La Corte Suprema acogió casación del SII contra sentencia que anuló resolución que declaró improcedente la devolución, por defecta fundamentación conforme a Ley 19.880. Corte determinó que la fundamentación técnico-tributaria fue suficiente.
La Corte Suprema acogió queja contra la Corte de Apelaciones de Iquique por extralimitación de competencia al conocer apelación en reclamo de avalúo que debía resolver el Tribunal Especial de Alzada conforme al artículo 152 del Código Tributario.
Distribución de la carga probatoria en reclamo por retiros no declarados en liquidación de impuesto global complementario. Corte Suprema acogió casación del SII al estimar que la Corte de Apelaciones incurrió en error de derecho al descartar contabilidad de las sociedades sin aplicar sana crítica.
Corte Suprema acoge queja contra Corte de Apelaciones de Iquique por exceso de competencia al conocer apelaciones en materia de avalúo fiscal, competencia que corresponde exclusivamente al Tribunal Especial de Alzada conforme al art. 121 del Código Tributario.
Acoge casación del SII y anula sentencia de Corte de Apelaciones que confirmó reclamación tributaria, por no acreditarse la existencia real de egresos declarados, incumpliendo artículo 21 del Código Tributario.
Contribuyente impugnó liquidaciones por diferencias de IVA y renta del 2009-2010. SII requirió justificación de inversiones, recibió documentos el 27 de julio de 2010. Corte Suprema acogió casación del contribuyente por extemporaneidad: citación de julio 2012 excedía plazo de 9 meses desde entrega de documentos.
Acoge casación del SII contra sentencia que rechazó parcialmente gasto de arrendamiento: la fiscalización puede revisar el monto del gasto como parte de evaluar su necesariedad, no constituye tasación prohibida. Rechaza casación de Salmones Camanchaca sobre depreciación: correcta aplicación del artículo 31 N°5 LIR al denegar deducción de bienes no pertenecientes al activo de la asociación.
La Corte Suprema acoger el recurso de casación del contribuyente Durán al anular la sentencia que rechazaba la prescripción, concluyendo que la citación de 2012 no indicó determinadamente las inversiones en fondos mutuos (consignó solo '//2009'), por lo que no extendió el plazo de tres años para fiscalizar.
Enajenación de acciones por parte de empresa que tenía inversión en capitales como objeto social. La Corte anuló la sentencia que consideró habitual la venta de acciones, determinando que fue operación ocasional y no habitual, por lo que aplica el régimen de ganancia de capital con ajuste por IPC.
Corte Suprema acoge casación y anula sentencia de Corte de Apelaciones: enajenación de acciones fue operación esporádica, no habitual, por lo que aplica beneficio del artículo 17 N°8 con impuesto único, no gravamen conjunto.
Distribución de excedentes de cooperativa a socio persona jurídica: se discutió si la exención del artículo 51 de la Ley General de Cooperativas se aplica solo a operaciones no habituales. Corte Suprema acogió el recurso del contribuyente, revocando sentencias previas y ordenando exención sin distinción de habitualidad.
Corte Suprema acoge casación del contribuyente y rechaza la del SII: excedentes de cooperativa distribuidos a socio por operaciones habituales están exentos de impuesto Primera Categoría conforme art. 51 Ley General de Cooperativas, anulando sentencias que los gravaban.
Corte Suprema acoge queja del SII contra Corte de Apelaciones de Talca, revocando su sentencia que había dejado sin efecto multa por no emitir boletas. Restituye la infracción por considerar que explotación de máquinas de juego constituye servicio de entretención afecto a IVA.
Comisiones por servicios prestados en el extranjero con retención de impuesto adicional 35%. La Corte Suprema acogió casación del SII por incumplimiento de requisito formal: declaración jurada (formulario 1854) no presentada oportunamente, invalidando exención de impuesto adicional concedida por Apelaciones.
Discutió si el SII podía cobrar impuestos rechazando crédito fiscal por facturas falsas sin antes perseguir penalmente al contribuyente. La Suprema casó la sentencia que había acogido el reclamo y dejó sin efecto el rechazo de las liquidaciones.
Disputa sobre si bebida Battery, clasificada como alimento para deportistas según normas sanitarias, está gravada con Impuesto Adicional del artículo 42 letra d) de la Ley de IVA. Corte Suprema acogió casación y anuló liquidaciones por falta de gravamen.
Disputa sobre prescripción de liquidaciones tributarias por impuestos de Primera Categoría, Global Complementario e Impuesto Adicional de los años 1998-2002. El SII alegaba declaraciones maliciosamente falsas para aplicar plazo de seis años; la Corte de Apelaciones acogió prescripción ordinaria de tres años.
Corte Suprema acoge casación y anula sentencias que confirmaban liquidaciones de IVA contra Servicios Externos S.A., estimando que la actividad de selección de personal no constituye acto comercial ni servicio gravado.
Corte Suprema acoge casación de Sukni Metales contra Corte de Apelaciones: desestima rechazo de crédito fiscal por insuficiente valoración de prueba (cheques nominativos y facturas timbradas) que sí cumplía requisitos del artículo 23 N° 5 DL 825.
Delitos tributarios reiterados por infracción al artículo 97 N° 4 del Código Tributario. La Corte Suprema acogió el recurso de casación del SII al estimar que la Corte de Apelaciones infringió la norma tributaria especial al aplicar el artículo 25 del Código Penal para fijar multas inferiores a las legales.
Corte Suprema acoge casación del Fisco contra fallo que había rechazado cobro tributario por prescripción. Resuelve que el contribuyente perdió beneficios de Ley 18.320 al no presentar antecedentes, quedando sujeto a régimen general de Código Tributario con plazos de prescripción ordinarios, por lo que citación y liquidaciones fueron oportunas.
Corte Suprema acoge casación del Fisco y anula sentencia de apelaciones que revocaba liquidaciones de renta vitalicia, determinando que la renta vitalicia es contrato autónomo que genera renta de Primera Categoría independiente de la cesión de derechos sociales.
Corte Suprema acogió casación contra sentencia que confirmó denuncia por facturas falsas en IVA. Se anuló por violación del principio de inocencia y carga de la prueba: correspondía al SII demostrar dolo, no al contribuyente su inocencia.
Omisión dolosa de ingresos por ventas no contabilizadas. La Corte Suprema acogió el recurso porque los documentos que fundaban las liquidaciones reclamadas no obran en autos, afectando la valoración de la prueba.
Acogida casación fondo por infracción de leyes reguladoras de la prueba: los documentos que sustentaban las liquidaciones no obran en el expediente, invalidando la conclusión de malicia y prescripción ampliada.
Crédito fiscal en IVA rechazado por facturas ideológicamente falsas. La Corte Suprema anuló la sentencia de apelaciones que acogió el reclamo del contribuyente, estimando que faltó acreditación de efectividad de operaciones conforme al artículo 23 N° 5 del DL 825.
Se discutía si la bonificación estatal por contratación de mano de obra en zona extrema recibida por usuario de zona franca estaba gravada con impuesto de Primera Categoría. La Corte Suprema acogió el recurso del SII y determinó que sí estaba gravada, pues la exención de zona franca solo aplicaba a rentas generadas directamente por actividades dentro del recinto.
Valorización contable de acciones tratada como renta por el SII. Corte Suprema acoge casación del contribuyente, concluyendo que era mero ajuste financiero sin carácter de renta ni incremento patrimonial.
Síndico de quiebra reclamó liquidaciones de Global Complementario 2004. La Corte acogió su casación, señalando que los gastos necesarios para el giro deben evaluarse por la Ley de Impuesto a la Renta, no por la Ley de Quiebras.
Corte Suprema acoge casación y anula sentencia confirmativa. Empresa con pérdida tributaria 2002 absorbida por FUT positivo no tenía derecho a suspender pagos provisionales 2003; sin embargo, al estar íntegramente pagado el impuesto 2004, procede eliminar giros sin perjuicio de multas.
Corte Suprema acoye casación de Agrícola Las Lagunas: los excedentes distribuidos por cooperativa a socios por operaciones habituales están exentos de impuesto de primera categoría, conforme artículo 51 de la Ley General de Cooperativas, revocando sentencia que los gravó.
Discrepancia sobre plazos de fiscalización y aplicabilidad de la Ley N° 18.320 en liquidaciones por facturas falsas. La Corte Suprema anuló la sentencia de instancias inferiores que acogió el reclamo del contribuyente, restableciendo las liquidaciones del SII.
Crédito especial de empresas constructoras: la Corte Suprema rechazó que salas cunas en poblaciones califiquen como habitación exenta, revocando la sentencia de apelaciones que había acogido el reclamo del contribuyente.
Acogida casación en fondo: los excedentes de cooperativa distribuidos a socios por operaciones habituales están exentos de impuesto de Primera Categoría conforme artículo 51 DFL Nº 5, anulando sentencia que los gravó.
Corte Suprema acoge casación del Fisco contra sentencia de Apelaciones que había acogido reclamo tributario de Áridos Maggi. Tribunal anula fallo por error en la distribución de carga probatoria: la Corte de Apelaciones no exigió al contribuyente demostrar cumplimiento de requisitos específicos del artículo 23 N°5 de la Ley de IVA y artículo 31 de la Ley de Renta.
Acoge casación y anula sentencia de apelaciones. Determina que excedentes de cooperativa distribuidos a socio en operaciones habituales están exentos de impuesto Primera Categoría, conforme art. 51 Ley Cooperativas, debiendo rebajarse en cálculo renta líquida imponible.
Recurso de casación del SII contra fallo que acogió reclamo tributario por gastos rechazados. La Corte Suprema revocó, señalando que el contribuyente no acreditó fehacientemente los requisitos legales exigidos para considerar los gastos en la base imponible.
Contribuyente reclamó contra resolución del SII que rechazó devolución de impuestos. Corte Suprema anuló sentencias de instancias inferiores que acogieron el reclamo, porque éstas no analizaron adecuadamente los requisitos legales de acreditación de gastos conforme a artículo 31 de la LIR.
Corte Suprema acoge casación en el fondo por errores en la valoración de pruebas e infracción de leyes reguladoras de la prueba. Anula sentencia de Apelaciones que rechazó reclamo tributario por falta de análisis del mérito de prueba documental del contribuyente y presunciones infundadas.
Acoge casación en el fondo por infracción de leyes reguladoras de la prueba: anula confirmación de liquidaciones tributarias por falta de sustento probatorio idóneo de la malicia que justificaría plazo de prescripción extendido.
Acogida casación en el fondo. Anulada sentencia de Corte de Apelaciones que confirmó rechazo del reclamo tributario, por incumplimiento de reglas probatorias: los jueces validaron acusaciones sin contar con documentación de cargo que debió obrar en autos.
Corte Suprema acoge casación en fondo y anula sentencia de Corte de Apelaciones por infracción de leyes reguladoras de la prueba: los documentos tachados de falsos no obran en autos, invalidando la conclusión de dolo tributario que justificaba prescripción de 6 años.
Acogida casación. La Corte Suprema anuló la sentencia de Apelaciones al concluir que los excedentes distribuidos por cooperativa a socio en operaciones habituales están exentos de Impuesto a la Renta de Primera Categoría, pese al deber de contabilización.
Corte Suprema desecha queja contra sentencia de apelaciones sobre acceso a información tributaria, pero al actuar de oficio deja sin efecto la sentencia apelada y acoge el reclamo del SII contra la decisión del Consejo para la Transparencia, concluyendo que la información específica sobre facturas no está en poder del servicio sin ejercer fiscalización.
Acogida casación en fondo de Agrícola Campo Verde. Corte Suprema revoca sentencia de alzada y declara que excedentes de cooperativa distribuidos a socios por operaciones habituales están exentos de impuesto de primera categoría, conforme artículos 51 y 52 de Ley de Cooperativas.
Acoge casación y anula sentencia de apelaciones. La Corte Suprema estima que los excedentes distribuidos por cooperativa a socios con operaciones habituales están exentos de impuesto de primera categoría conforme artículo 51 de la Ley de Cooperativas, aunque deban contabilizarse como ingresos brutos.
Corte Suprema acoge casación y anula sentencia que rechazaba reclamo tributario, reconociendo que excedentes de cooperativa distribuidos a socios en operaciones habituales están exentos de impuesto de Primera Categoría, conforme artículo 51 del DFL Nº 5 y su historia legislativa.
Corte Suprema acoge casación del Fisco y anula sentencia que había acogido prescripción. El nuevo plazo de tres años para cobro comenzó con el giro de 2007 e fue interrumpido por requerimiento judicial de 2010, dentro del término legal.