La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
392 sentencias · año 2012
Se revocó parcialmente sentencia sobre liquidaciones tributarias de IVA e impuesto a la renta. Se ordenó reliquidar excluyendo partidas prescritas y se eximió del pago de intereses moratorios entre 1998 y 2010 por atraso imputable al Estado.
Prescripción de acciones tributarias: se confirma que el SII actuó dentro del plazo de 6 años para liquidar impuestos sujetos a declaración, no siendo aplicable el plazo de 6 meses de la Ley 18.20 a períodos bajo verificación.
Se discutió si liquidaciones de impuesto global complementario podían emitirse al contribuyente fallecido o solo a sus herederos. La Corte anuló una liquidación por year 2009 (devengo 2008) pues el deudor ya había fallecido, pero confirmó las de años 2007 y 2008 cuyo devengo fue antes de la muerte.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por Tesorería Regional contra sentencia que acogió abandono de procedimiento ejecutivo tributario, confirmando que el abandono procede en juicio ejecutivo de cobro de obligaciones tributarias.
Rechaza casación del SII que buscaba aumentar pena por reiteración del artículo 112 del Código Tributario, estimando que Sánchez Roco, no siendo contribuyente, no podía ser sancionado bajo esa norma, y que los hechos no individualizaban suficientemente la reiteración de delitos.
Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado por haber existido falta de legitimación del tribunal tributario, dado que el artículo 116 del Código Tributario fue declarado inconstitucional y derogado, afectando los juicios pendientes.
Corte Suprema invalida de oficio el procedimiento por vicio sustancial: los funcionarios delegados carecían de jurisdicción, pues la delegación de facultades jurisdiccionales sin rango legal viola la Constitución.
Traverso S.A. reclamó la desestimación de pérdidas de inventario por sismo de febrero 2010, rechazada por extemporaneidad en el aviso al SII. La Corte revocó y dejó sin efecto la resolución que rechazó el reconocimiento tributario de las pérdidas.
Corporación educacional discutía si cuotas de socios constituían renta. Corte confirmó que sí son renta como contraprestación por servicio educacional, pero revocó parcialmente para acoger gastos rechazados por el SII que cumplían requisitos legales.
Exención de impuestos de timbres y estampillas por financiamiento de exportaciones. Se revoca sentencia que rechazaba el reclamo de BBVA y CAP contra liquidación del SII; la Corte acoge los reclamos considerando que se cumplieron los requisitos de la exención del artículo 24 N°11 del DL 3475.
Reclamo contra liquidaciones de impuestos por supuesto vencimiento del plazo de seis meses establecido en la Ley 18.320. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo, rechazando además la nulidad de derecho público invocada por el contribuyente respecto de la competencia del Director Regional del SII.
Rechaza casación de Tesorería contra sentencia de apelaciones que declaró prescrita la acción de cobro tributario, por haber vencido el plazo de tres años desde el pago legal antes de la notificación del giro.
Rechaza casación del contribuyente sobre prescripción, pero invalida de oficio la sentencia por indebida aplicación de intereses moratorios durante el período de nulidad procesal.
Uso de facturas falsas con cuño falsificado para disminuir carga impositiva. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y confirmó la infracción al artículo 97 N° 4 del Código Tributario, imponiendo multa del 50% de lo defraudado.
Acogida casación en el fondo por infracción del artículo 21 del Código Tributario al rechazar gastos de asesoría debidamente acreditados en contabilidad, anulándose la sentencia de Apelaciones que confirmó el rechazo del reclamo contra liquidaciones de IVA y renta.
Corte Suprema acoge casación en el fondo y anula sentencia de Corte de Apelaciones que rechazó reclamo tributario, reconociendo que se infringió el artículo 21 del Código Tributario al desestimar gastos de asesoría acreditados en contabilidad sin justificación legal.
Reclamación tributaria contra rechazo de crédito fiscal y giros de liquidaciones por facturas consideradas no fidedignas. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió la posición del SII.
Confirma sentencia de primera instancia que acogió liquidaciones del SII por diferencias de impuestos en sociedad, pero invalida intereses devengados entre nov 2004 y dic 2007 por vicio procesal atribuible al servicio.
Se discutió la prescripción de liquidaciones tributarias de 1982 y 1983 notificadas en 1987. La Corte acogió la prescripción invocada por la contribuyente, revocando la sentencia de primera instancia que la había rechazado.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo sobre tributación de anticipo de arriendo como renta, confirmando que constituye ingreso gravado. De oficio invalida sentencia respecto de intereses moratorios, por ser el retraso procesal imputable al Estado, no al contribuyente.
Rechazo de devolución de impuestos por falta de documentación que respalde créditos por diferencias de cambio e intereses. La Corte confirmó la resolución del SII que negó devolución de $44.233.876 por insuficiencia de antecedentes contables fehacientes.
La Corte Suprema rechaza la casación por error de derecho en prescripción, ya que la defensa no alegó oportunamente la excepción durante el procedimiento, incumpliendo deberes procesales taxativos.
La Corte Suprema rechaza la casación de la Tesorería General de la República y confirma que la deuda tributaria prescribió antes de ser girada, por haberse excedido el plazo de tres años desde el vencimiento de la obligación de pago.
Reclamación tributaria rechazada por inadmisibilidad. El contribuyente no conformó el giro al reclamo anterior y planteó tardíamente en alegatos una defensa sobre oportunidad de plazo, no acogida por la Corte.
Rechaza casación porque la conducta de sub-declaración de ingresos mediante manipulación de pesajes constituye fraude intencional con plazo de prescripción de seis años, no tres.
Contribuyente reclamó liquidaciones de impuestos por no reconocer inversiones en fondos mutuos y vehículo. Corte acogió el recurso de apelación al estimar que las inversiones quedaron debidamente justificadas mediante flujos de caja y certificados de retiro de utilidades, sin exigir contabilidad de sociedades emisoras.
Se confirmó la liquidación de impuestos a la renta por gastos no justificados y rechazo de pérdidas tributarias. La Corte rechazó las objeciones documentales del Fisco y confirmó la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo del contribuyente.
Sociedad reclamó liquidaciones de IVA e impuesto a la renta cursadas por el SII tras pérdida de documentación por robo. La Corte revocó parcialmente: acogió el reclamo sobre liquidaciones de impuesto a la renta (432, 433, 434) dejándolas sin efecto, pero confirmó las de IVA.
Empresario forestal logra que se acojan beneficios de condonación de reajustes e intereses por período en que su reclamo tributario fue tramitado por tribunal incompetente, desde junio 2005 hasta octubre 2009.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia de apelación por omisión de pena de multa obligatoria en delito de falsificación de timbre (art. 185 CP) en concurso ideal con estafa.
Casación acogida por vicio sustancial: la Corte Suprema anuló de oficio todo el procedimiento tributario por falta de jurisdicción del funcionario delegado que resolvió la reclamación, concluyendo que las normas permitiendo delegación de facultades jurisdiccionales fueron tácitamente derogadas por la Constitución de 1980.
Se confirmó sanción por infracción tributaria (presentación maliciosa de facturas falsas, art. 97 N°4 CT), pero se redujo la multa de 300% a 100% de lo defraudado, considerando escaso perjuicio fiscal y conducta anterior intachable del contribuyente.
Rechaza casación de Financiera Conosur contra denegación de devolución de impuesto de Primera Categoría por absorción de pérdidas, confirmando que el cálculo debe efectuarse sobre utilidades netas del impuesto (FUT), no bruto.
Recurso de hecho acogido contra denegación de apelación en materia tributaria. La Corte estimó que el tribunal de primera instancia vulneró el período probatorio al negar la apelación subsidiaria de un contribuyente que cuestionaba resoluciones del SII.
Se rechazó la excepción de prescripción de tres años alegada por contribuyente respecto de liquidaciones de IVA y Renta por periodos 1991-1994. El SII acreditó facturas falsas de proveedores irregulares, activando prescripción de diez años.
Se discutía si el SII caducó en sus facultades fiscalizadoras y si los retiros de menores de edad socias en una sociedad constituían hecho gravado. La Corte confirmó el rechazo de las reclamaciones, considerando que la citación interrumpió la prescripción y que tales retiros corresponden al derecho legal de goce del padre.
Se discutió la nulidad de liquidaciones de reintegro de impuesto a la renta del año 2004 contra un socio, por exceso en el plazo de fiscalización de la sociedad y prescripción de la obligación tributaria. La Corte confirmó la sentencia que acogió las excepciones del contribuyente.
Se confirma la nulidad de liquidaciones de reintegro de impuesto a la renta por exceso en plazo de fiscalización (seis meses) y por prescripción de tres años en relaciones tributarias de socios de sociedad auditada.
Socio de sociedad fiscalizada por facturas falsas cuestiona liquidación de reintegro de impuesto a la renta 2004, alegando plazo de fiscalización excedido y prescripción de tres años. La Corte confirma la sentencia de primera instancia que acoge parcialmente los argumentos.
Apelación del SII contra resolución que no decretó prisión preventiva de imputados fue declarada inadmisible por no haber sido solicitada la medida cautelar en la audiencia respectiva ni discutida en ella.
Reclamación contra liquidaciones de diferencias de impuesto a la renta años 2004-2006. La Corte confirmó el rechazo por insuficiencia de contabilidad fidedigna del contribuyente para acreditar pérdidas, gastos y otros rubros cuestionados por el SII.
Litigio por liquidaciones de Impuesto a la Renta 2006 donde el SII rechazó pérdidas de arrastre por falta de documentación respaldatoria. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación tributaria.
Invalida de oficio todo lo obrado desde fojas 35 bis por falta de legitimación del tribunal tributario que conoció la causa (juez delegado), considerando que el artículo 116 del Código Tributario fue derogado por inconstitucionalidad y sus efectos alcanzan a procesos pendientes no terminados por sentencia firme.
Contribuyente reclamó giros tributarios originados en sus propias declaraciones. La Corte revocó el rechazo de inadmisibilidad y declaró procedente el reclamo, pero en el fondo lo rechazó.
Rechaza casación en el fondo contra sentencia que confirma rechazo de reclamo tributario sobre giros de impuesto global complementario y costas, por aplicación correcta de la normativa tributaria en materia de giro a herederos tras partición de comunidad hereditaria.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por la recurrente contra sentencia de Corte de Apelaciones que confirmó denegación de reclamo tributario, por estar la sentencia conforme a derecho tributario aplicable.
Rechaza casación por infracción de ley tributaria. La Corte sostiene que la liquidación y giro de impuesto global complementario a herederos fue conforme a derecho, tras realizada la partición de la comunidad hereditaria.
Rechaza casación que cuestiona giros de impuesto global complementario a herederos, confirmando que los giros se ajustan a liquidación previa y no generan modalidad de cobro irregular.
Rechaza casación de contribuyente contra sentencia que confirma cobro de giros tributarios (impuesto global complementario y costas) girados a herederos tras partición hereditaria, por falta de infracción de ley tributaria.
Corte de Apelaciones de Temuco confirma sentencia que rechaza recurso tributario y declara que intereses moratorios no se devengaron durante período de proceso nulo imputable al Servicio de Impuestos Internos.
Se discutía si el contribuyente podía acreditar crédito fiscal por facturas de servicios de secado de maderas emitidas por Agrícola Forestal e Industrial Antulemu S.A. La Corte acogió parcialmente el reclamo, anulando las liquidaciones del SII respecto de 11 facturas específicas por deficiencias en su formalización.
Contribuyente solicitó devolución de impuesto a la renta por saldo a favor en declaración de 2011. El SII rechazó la devolución alegando inconsistencias no subsanadas. La Corte rechazó el recurso de protección por no acreditar acto arbitrario o ilegal.
Confirmación de resolución que recibe la causa a prueba en disputa sobre tratamiento tributario de compensaciones recibidas por la Junta de Vigilancia de la Cuenca del Río Huasco provenientes de Compañía Minera Nevada, agregándose punto de prueba adicional.
Contribuyente con facturas falsas incorporadas sistemáticamente en contabilidad para aumentar créditos fiscales. Rectificó declaraciones y pagó tributos antes de la denuncia, pero la infracción ya estaba consumada. Se confirmó la multa por infracción tributaria del artículo 97 N° 4 del Código Tributario.
Recurso de nulidad acogido por incumplimiento del deber de fundamentación. El tribunal de primera instancia absolvió a los imputados por infracción tributaria sin pronunciarse sobre toda la prueba rendida en el juicio oral, infringiendo así el artículo 297 del Código Procesal Penal.
Acogida casación en lo civil: anula rechazo de demanda por daño moral, pues acreditado el delito, surge automáticamente el daño moral sin exigir prueba adicional de su existencia, solo su monto requiere regulación prudencial judicial.
Recurso de nulidad penal contra condena por delito tributario (iniciación de actividades con antecedentes falsos). La defensa cuestionó que la pena impuesta fuera superior a la legalmente correspondiente conforme al artículo 103 del Código Penal, pero la Corte rechazó el recurso.
Contribuyente reclamó por liquidaciones de impuesto a la renta de primera categoría años 2005-2007. Corte acogió el reclamo respecto de aquellas, considerando que facturas aportadas acreditaban costos pese a no estar contabilizadas en Libro de Compraventas que estaba en poder del SII, pero confirmó rechazo de diferencias de IVA.
Confirma sentencia de primera instancia que acogió liquidación diferencial de impuestos en sociedad; declara que intereses moratorios no se devengaron en período donde SII tramitó proceso nulo por funcionario no habilitado.
Contribuyente impugnó liquidaciones N° 484 a 511 de 2009 ante el SII, alegando cosa juzgada por anulación previa de liquidaciones similares. La Corte confirmó el rechazo del reclamo, determinando que la anulación administrativa anterior no constituye cosa juzgada jurisdiccional para impedir nuevas fiscalizaciones.