La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
392 sentencias · año 2012
Corte Suprema rechaza casación del contribuyente contra liquidación de IGC por diferencias derivadas del rechazo de crédito fiscal de sociedad de la cual era socio, confirmando que la prueba documental aportada fue insuficiente para acreditar la efectividad de las operaciones cuestionadas.
Corte Suprema invalida de oficio todo el procedimiento tributario por vicio constitucional: funcionarios delegados del SII carecían de jurisdicción al no estar establecidos por ley orgánica, transgrediendo garantía de debido proceso.
Prescripción y devengo de intereses moratorios en determinación de impuestos con declaraciones maliciosamente falsas. Se confirma sentencia y se declara que intereses no se devengaron durante período en que tramitación fue nula por causa imputable al SII.
Rechaza casación porque el recurrente introdujo nuevas alegaciones no planteadas en apelación, vulnerando el principio de congruencia procesal.
Rechaza casación del Fisco contra confirmación de abandono de procedimiento ejecutivo tributario. La Corte sostiene que el procedimiento administrativo ante Tesorero Comunal tiene carácter jurisdiccional y se le aplican normas del Código de Procedimiento Civil sobre abandono.
Servicios de revisión técnica de vehículos son operaciones afectas a IVA. La Corte confirmó que concurren requisitos del artículo 2 N° 2 del DL 825 y rechazó argumentos sobre obligatoriedad o naturaleza de concesión para excluir del gravamen.
Reclamo tributario por gastos rechazados en años 2002-2003. Contribuyente no acreditó debidamente que gastos generales y honorarios eran necesarios para producir renta, ni que gastos de oficina en Lanco correspondían a su actividad de Conservador de Bienes Raíces.
La Corte Suprema acoge el recurso de casación del Fisco y anula la sentencia de la Corte de Apelaciones de Concepción, estableciendo que la reclamación tributaria interpuesta dentro de plazo suspende la prescripción por su sola presentación, sin exigir resolución previa del Director Regional.
Corte Suprema rechaza recurso de casación pero casa de oficio la sentencia por indebida aplicación de intereses moratorios durante proceso inválido, declarando que el período afectado por nulidad procesal no genera intereses por no ser mora imputable al contribuyente.
Rechaza casación del contribuyente sobre prescripción, pero casa de oficio la sentencia para excluir intereses moratorios devengados durante período procesal inválido, por causal no imputable al contribuyente.
Apelación del SII contra suspensión condicional del procedimiento por delito tributario (uso de documentación falsa). La Corte confirmó la suspensión, rechazando el argumento del SII sobre la agravante y estimando que concurrían los requisitos legales.
Corte Suprema rechaza recurso de casación del contribuyente pero invalida de oficio la sentencia recurrida por indebida aplicación de intereses moratorios durante el período de nulidad procesal, excluyendo dichos intereses del cálculo tributario.
Acoge casación y anula sentencia de Corte de Apelaciones. La Corte Suprema determina que la multa del artículo 52 de la Ley de Rentas Municipales no procedía porque la Ley 20.280, vigente al momento del giro (4 de julio de 2008), eliminó la obligación del contribuyente de presentar declaración de capital propio ante la municipalidad.
Contribuyente no acreditó origen de fondos para inversiones en inmueble, vehículos y fondo mutuo ante citación del SII. Corte confirmó sentencia de primera instancia que rechazó prueba presentada fuera de plazo por inactividad de la contribuyente.
Prescripción de 3 años para devolución de pagos provisionales de impuesto a la renta considerados excesivos. Plazo se cuenta desde el 30 de abril del año tributario, no desde presentación de declaración rectificatoria.
Corte de Apelaciones de Copiapó confirma sentencia del Tribunal Tributario que absuelve al contribuyente de infracción por omisión de boletas de honorarios, pues probó su oportuno otorgamiento mediante documentos aceptados en primera instancia sin impugnación específica en apelación.
Apelación contra rechazo de objeción a regulación de costas personales en procedimiento penal tributario. Corte declara inadmisible la apelación por falta de procedencia legal del recurso en materia de costas.
Recurso de casación en el fondo interpuesto por contribuyente contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo tributario. Casación declarada inadmisible por no cumplir requisitos formales exigidos en identificación clara de la infracción a norma decisoria de la litis.
Prescripción de liquidaciones tributarias. La Corte confirmó que los plazos de prescripción se suspendieron durante la tramitación de la reclamación ante el SII, por lo que no operó la prescripción alegada por el contribuyente; se mantuvieron vigentes las liquidaciones controvertidas.
Se discutió si el SII podía liquidar impuestos fuera del plazo de prescripción de tres años argumentando que las declaraciones eran maliciosamente falsas. La Corte acogió la excepción de prescripción y declaró prescrita la acción tributaria para IVA y Primera Categoría.
Corte revoca sentencia de primera instancia y acoge acta de denuncia por facturas ideológicamente falsas incorporadas como crédito fiscal de IVA, imponiendo multa del 170% de impuestos defraudados.
Fundación Alborada impugnó avalúo agrícola aumentado por el SII tras construcciones de infraestructura sin fines lucrativos. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo.
Country Club impugnó cobro retroactivo de impuesto territorial tras derogatoria de exención. La Corte acogió el reclamo al considerar que la aplicación retroactiva de la ley violaba el principio de irretroactividad sin que existiera autorización legal expresa para ello.
Recurso de casación en la forma interpuesto por contribuyente contra resolución de la Corte de Apelaciones de Valparaíso en litigio sobre modificación de avalúo y cobro suplementario de contribuciones. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por no reunir los requisitos legales de admisibilidad.
Traverso S.A. recurre en casación de fondo contra sentencia de apelaciones que revocó el rechazo de su reclamación sobre aviso de pérdida de existencia por sismo de 2010, pero la Corte Suprema declara inadmisible el recurso por falta de requisitos procesales.
Prescripción de la acción del SII para girar impuestos de años 1994-1996. La Corte acogió la prescripción porque los giros fueron notificados en enero de 2010, fuera del plazo de cuatro años desde la sentencia que los ordenó en diciembre de 2005.
Revocación parcial de resolución en alzada sobre auto de prueba. Se agregó como punto adicional la efectividad de que el contribuyente no tuvo conocimiento de citación del SII de julio de 2011.
Se discutía si la prescripción de una acción para perseguir sanción pecuniaria por infracción tributaria se suspendía al notificarse el acta de denuncia. La Corte confirmó que sí se suspende desde la notificación, rechazando el argumento del contribuyente sobre prescripción vencida.
Sociedad acogida a Ley Navarino reclamó liquidación tributaria por venta de estancia y otros ingresos. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia y acogió el reclamo respecto del mayor valor en la venta y los intereses asociados, considerando que constituyen rentas exentas conforme a beneficios de la Ley 18.392.
Condenación por infracciones tributarias reiteradas del artículo 97 del Código Tributario. El SII apeló buscando mayor pena, pero la Corte confirmó la sentencia de primera instancia que consideró atenuantes y rebaja de multa.
Rechaza casación deducida por SII contra sentencia que condenó a contadora por infracciones tributarias, confirmando que el art. 112 CT no le era aplicable por carecer de calidad de contribuyente, y que los hechos no consumían reiteración de delitos por falta de individualización de facturas.
Recurso de apelación en materia de infracción tributaria. La Corte acoge el recurso subsidiario del contribuyente solo en cuanto modifica el punto de prueba para que se acrediten circunstancias de hecho que alega le impidieron emitir documentación tributaria.
La Corte de Apelaciones de Concepción rechaza parcialmente la apelación del SII, confirmando los puntos de prueba fijados por el Tribunal Tributario y Aduanero, pero acogiendo la solicitud de agregar un punto sobre la extemporaneidad del reclamo.
Sociedad Agrícola cuestionó rechazo de gastos por faltantes de inventario y eliminación de plantaciones. La Corte confirmó la desestimación al no acreditarse debidamente con pruebas, aunque revocó la condena en costas.
Se discutió si procedían intereses moratorios en liquidaciones tributarias cuyo retraso fue imputable al Estado por defectos procedimentales. Se acogió parcialmente la apelación: se excluyeron intereses entre abril 1998 y septiembre 2009, pero se mantuvieron reajustes.
Prescripción de liquidaciones tributarias por venta de acciones. La Corte anuló las liquidaciones números 536 y 537 del SII de 2001 porque operaciones de 1995 prescribieron según plazo de tres años en 1998.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por Tesorería contra revocación de la Corte de Apelaciones que aceptó abandono del juicio ejecutivo tributario, confirmando que el procedimiento de cobro ejecutivo, siendo jurisdiccional, se rige por normas de abandono del CPC.
Devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas (año 2005). La Corte anuló el rechazo por extemporaneidad, determinando que el derecho a recuperar crédito por absorción de pérdidas se rige por la Ley de la Renta (artículos 93-97) y no por el plazo de prescripción del artículo 126 del Código Tributario.
Rechaza recurso de casación pero invalida de oficio la sentencia recurrida por indebida aplicación de intereses moratorios durante período de proceso nulo no imputable al contribuyente.
Queja contra sentencia de la Corte de Apelaciones que acogió reclamo de ilegalidad del SII en contra del Consejo para la Transparencia respecto a acceso a información tributaria. La Corte Suprema desecha la queja al no encontrar falta o abuso grave.
Construcción a suma alzada: controversia sobre el momento de reconocimiento de ingresos y costos según artículos 29 y 30 de la Ley de Impuesto a la Renta. La Corte confirmó el rechazo del reclamo tributario contra liquidaciones del SII que rechazó la activación de costos anticipados.
Patagonia S.A. impugnó liquidaciones del SII argumentando que la nulidad de su notificación acarreaba la nulidad de las liquidaciones mismas. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que declaró nula la notificación pero rechazó anular las liquidaciones.
Reclamación de Sociedad Anclajes Chile contra liquidaciones de IVA por facturas de proveedores. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación por falta de prueba de efectividad material de operaciones y pago de servicios, pese a contratos y finiquitos aportados.
Acoge recurso de casación en la forma y anula procedimiento por vicio sustancial: funcionarios delegados del SII carecían de jurisdicción tributaria al no estar establecidos por ley orgánica constitucional, vulnerando el debido proceso.
Reclamo tributario sobre justificación de inversiones y diferencias de impuesto a la renta. La Corte Suprema declaró inadmisible la casación de fondo por defectos formales en su presentación.
Sociedad de inversiones reclamó rechazo de gastos en depreciación de vehículos, mantención de inmuebles e intereses bancarios. Tribunal revocó parcialmente, aceptando solo los intereses bancarios y rechazando depreciación vehicular y gastos inmobiliarios por no ser inherentes al giro.
El SII recurre en apelación contra la aceptación de la no perseverancia del Ministerio Público en un caso de evasión tributaria. La Corte revoca y ordena la prosecución del procedimiento, estimando que la investigación no agotó las diligencias necesarias, particularmente un peritaje solicitado para determinar el monto del perjuicio fiscal.
Apelación contra sentencia del SII presentada extemporáneamente, fuera del plazo de diez días hábiles, por lo que fue declarada inadmisible.
Prescripción de la facultad fiscalizadora del SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó la alegación del contribuyente sobre prescripción extintiva del derecho del Fisco para liquidar y girar tributos.
Se discutió si el SII podía tasar el precio de venta de un inmueble (Mall Plaza Los Ríos) alegando ser notoriamente inferior al valor comercial. La Corte confirmó que la tasación era procedente porque el precio servía de base para determinar el Impuesto a la Renta del contribuyente.
Acoge casación del Fisco: anula sentencia de Corte de Apelaciones que había declarado abandono de procedimiento ejecutivo tributario, por aplicación de normas de jurisdicción ordinaria a procedimiento administrativo-jurisdiccional.
La Corte Suprema rechaza la casación del Fisco contra la sentencia de la Corte de Apelaciones que acogió el abandono del procedimiento de cobro ejecutivo tributario, dejando firme que procede el abandono conforme a las reglas del Código de Procedimiento Civil en esta etapa jurisdiccional.
Recurso de apelación del SII contra resolución de suspensión condicional del procedimiento penal. La Corte confirmó la resolución del Juzgado de Garantía que estableció las condiciones de indemnización.
Disputa sobre la liquidación del impuesto único de primera categoría por mayor valor en enajenación de acciones. La Corte revocó parcialmente la resolución apelada, modificando el punto de prueba relacionado con la efectividad de dicha liquidación.
Rechaza casación de Tesorería contra sentencia que acogió abandono de procedimiento ejecutivo tributario. El tribunal sostiene que el procedimiento ante Tesorero Comunal es jurisdiccional y le aplican reglas de abandono del CPC.
Disputa sobre el costo tributario de derechos sociales enajenados y su incidencia en la pérdida tributaria arrastrable del año 2005. La Corte acogió la apelación del contribuyente, reconociendo que el cálculo del SII fue incorrecto y ordenó la devolución de impuestos.
Rechaza casación de la Tesorería General contra sentencia que acogió abandono de procedimiento ejecutivo tributario. El Tribunal reconoce naturaleza jurisdiccional del procedimiento administrativo y aplica reglas de abandono del CPC.
Rechaza casación del contribuyente sobre prescripción tributaria, pero invalida de oficio la sentencia recurrida para excluir intereses moratorios generados durante el período de tramitación procesal nula, por falta de causa imputable al contribuyente.
Acoge casación en la forma por vicio procesal: la Corte de Apelaciones pronunció sentencia de inadmisibilidad violando cosa juzgada formal tras haber declarado admisible el recurso, impidiendo conocimiento del fondo.
Corte Suprema rechaza casación del SII contra absolución de Christian Reyes Barrios por delito tributario (art. 97 N°4 CT), pues los hechos de base —no comprobada su intervención en facilitación de facturas falsas— resultan inamovibles en esta vía.