La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
392 sentencias · año 2012
Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado desde la etapa de juez tributario por falta de jurisdicción del Director Regional del SII para delegar facultades jurisdiccionales, por ser contrario a la Constitución (art. 76), acogiendo que el artículo 116 del Código Tributario está tácitamente derogado.
La Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado ante juez tributario delegado, por violación del principio de legalidad en la jurisdicción: el artículo 116 del Código Tributario (que permitía delegación de facultades jurisdiccionales) fue declarado inconstitucional y derogado, afectando procesos pendientes.
La Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado desde la primera instancia tributaria, por vicio insanable: el juez tributario delegado carecía de jurisdicción al no estar instituido por ley, contraviniendo el artículo 76 de la Constitución.
Se invalida de oficio todo lo obrado desde fojas 176 por vicio de jurisdicción: jueces tributarios delegados carecían de base legal conforme a la Constitución; se ordena reposición ante Director Regional competente.
Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado desde la intervención del juez tributario delegado, por carecer de jurisdicción legal conforme a la Constitución Política, toda vez que el artículo 116 del Código Tributario fue tácitamente derogado por la Carta Fundamental al entrar en vigencia.
Se invalida de oficio todo lo obrado desde la intervención del juez tributario delegado, por carecer de jurisdicción al haber sido nombrado por resolución administrativa en contradicción con el artículo 76 de la Constitución, que exige ley para establecer tribunales.
La Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado ante jueces tributarios delegados por el Director Regional del SII, pues la delegación de facultades jurisdiccionales carece de respaldo legal tras la derogación del artículo 116 del Código Tributario, declarado inconstitucional por vulnerar el principio de legalidad de los tribunales.
Rechaza casación del contribuyente: la acción de cobro de Tesorería no estaba prescrita porque el plazo de tres años se interrumpió con la notificación del giro de impuestos en 2008, no contándose desde las liquidaciones de 2004.
Se rechaza la deducción de una multa por incumplimiento de contrato de promesa de compraventa como gasto necesario en la declaración de renta 2008. La Corte confirma que la multa no cumple requisitos del artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Contribuyente cuestionó liquidaciones por supuesta prescripción de la acción fiscal en pérdidas de ejercicios anteriores y falta de prueba de gastos. La Corte confirmó el rechazo del reclamo, señalando que el SII puede revisar períodos prescritos al verificar consistencia de gastos según art. 31 LIR.
Rechaza casación del contribuyente sobre prescripción, pero casa de oficio la sentencia para eliminar intereses moratorios devengados durante procedimiento nulo no imputable al contribuyente.
Reclamo de liquidaciones tributarias donde se discutió si debían cobrarse intereses moratorios durante el período en que el procedimiento fue tramitado ante autoridad sin jurisdicción. Se acogió parcialmente al contribuyente exonerándolo de intereses moratorios por ese lapso.
Corte Suprema rechaza casación del SII por defectos de formalización del recurso; mantiene condena de León y Escobar por estafa (art. 470 N°8 CP) en lugar de delito tributario, por insuficiente desarrollo jurídico de la impugnación.
Recurso de apelación contra rechazo de reclamación tributaria por reintegro de impuesto a la renta. La Corte revoca sólo la condena en costas, confirmando el rechazo del reclamo sobre liquidaciones de devolución de impuestos.
Corte Suprema rechaza casación del SII y confirma condena por delitos tributarios, reduciendo pena de 5 años a 3 años de presidio menor en grado medio y concediendo remisión condicional.
La Corte Suprema acoged la casación del SII, anulando el sobreseimiento por prescripción de Luis Fernando Cáceres Sepúlveda, al constatar que el procedimiento no se paralizó durante tres años consecutivos, manteniéndose suspendida la prescripción por acción formal contra otros coautores.
Juicio ejecutivo tributario donde el SII anuló la resolución y giro que originaban la deuda, lo que implicó el desistimiento de la demanda ejecutiva sin pronunciamiento sobre el recurso de casación.
Rechaza casación que cuestionaba la no pronunciación sobre prescripción en segunda instancia y la aplicación del plazo extraordinario de 6 años por declaraciones maliciosamente falsas, confirmando las liquidaciones por no estar prescritas.
Rechaza casación que cuestionaba liquidación de Impuesto Global Complementario por falta de prescripción, legitimidad del cobro al cedente y procedimiento de tasación de renta según artículo 35 LIR.
Se rechazó recurso de protección interpuesto por empresa de hospedaje contra multa y clausura impuesta por el SII por no emitir documentos tributarios en transacción del 9 de diciembre de 2011. La empresa alegaba error matemático involuntario y solicitaba condonación.
Acogida la casación del SII contra la concesión de apelación: se declara inadmisible el recurso de apelación del contribuyente por carecer de fundamentos de derecho, infringiendo artículo 189 CPC.
Contribuyente apelaba rechazo de crédito fiscal por facturas calificadas como falsas por el SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo (liquidaciones 138 y 139) pero desestimó el reclamo respecto de las demás liquidaciones por no acreditarse la efectividad de las operaciones ni cumplirse requisitos legales.
Apelación en recurso de nulidad por vicio formal en notificación de citación y reclamo por liquidación de impuestos. La Corte confirma la resolución de primera instancia ordenando recibir la causa a prueba sobre efectividad de la notificación y origen de fondos para inversiones.
Corte Suprema declara inadmisible la casación de fondo porque el recurso no cumple requisitos formales: no expresa la forma ni el modo en que la sentencia infringió las normas decisorias de la litis.
Empresa solicitó devolución de impuestos por USD 50.456.070 conforme al artículo 97 de la LIR. El SII observó la declaración por inconsistencias en remuneraciones, saldo de FUT y retiros, autorizando solo devolución parcial. La Corte rechazó el recurso de protección contra el SII.
Minera Cobriza reclamó ante el SII por rechazo de gastos por intereses en adquisición de acciones. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación por defectos de formalización: el recurrente no identificó las normas decisorias de la litis ni explicó cómo se habría producido el error de derecho.
Rechaza casación del SII contra condena a Toro Aravena por delito tributario, confirmando que no procede aplicar agravante de reiteración del artículo 112 CT por falta de calidad de contribuyente del acusado.
Rechaza casación del SII. Confirma que la revocación de la Resolución 364 excedió competencia legal o debió tramitarse como invalidación con audiencia del contribuyente.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente. La Corte Suprema confirma que el requerimiento judicial se produjo dentro del plazo de prescripción de tres años contado desde la notificación administrativa del giro, por lo que no se verificó infracción a los artículos 197, 200 y 201 del Código Tributario.
Rechaza casación en el fondo por defectos formales en la presentación del recurso y confirma que los jueces de instancia aplicaron correctamente el artículo 200 del Código Tributario al extender el plazo de prescripción a seis años por declaraciones maliciosamente falsas.
Rechaza casación de contribuyente que cuestionaba tributación de utilidad por venta de vehículos del activo fijo, confirmando que constituye renta gravable y que debió acreditarse con contabilidad.
Prescripción extintiva de acciones de cobro del Fisco. Se acogió el reclamo de la contribuyente contra liquidaciones de 1997, dejándolas sin efecto por haber operado la prescripción de la acción tributaria del SII.
Rechaza casación en el fondo porque el recurrente no impugnó la inadmisibilidad del reclamo (que fue el fundamento de la sentencia confirmada), sino que arguyó cuestiones de fondo no ventiladas en proceso.
Se confirmó la resolución del SII que rechazó un reclamo de Melón Hormigones S.A. sobre una materia tributaria. La Corte de Apelaciones de San Miguel mantuvo la sentencia de primera instancia.
Pérdidas del ejercicio 2006 deducidas en 2007. La sociedad acreditó fehacientemente las pérdidas con documentos contables no calificados como no fidedignos por el SII, por lo que procedía la deducción conforme al artículo 31 N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Crédito fiscal por IVA rechazado por SII fue parcialmente acogido. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y aceptó la reclamación del contribuyente, reconociendo crédito fiscal en base a copias legalizadas de facturas registradas en contabilidad.
Recurso de apelación del SII contra resolución que reguló costas personales en causa penal. Se declara inadmisible por falta de norma expresa en el Código Procesal Penal que permita impugnar resoluciones sobre costas.
Rechaza casación del Fisco: confirma que la acción de cobro de impuestos prescribió al computarse desde el vencimiento legal del tributo (2003-2004), no desde la notificación del giro (2008), sin que ésta interrumpa una prescripción ya operada.
Rechaza casación del Fisco contra decisión que declaró abandonado el procedimiento ejecutivo tributario, confirmando que el abandono es procedente en juicios ejecutivos tributarios conforme a normas del CPC.
Corte Suprema acoge casación del ejecutado y anula sentencia: la acción de cobro de impuestos por el Fisco había prescrito antes de la notificación de giros (16 de marzo de 2000), pues los plazos vencieron entre diciembre 1994 y abril 1996, superando los tres años sin interrupción previa.
Acogida casación en fondo: Corte Suprema anula sentencia que rechazó demanda de prescripción de obligaciones tributarias territoriales, por erróneo cómputo del plazo de tres años del artículo 200 del Código Tributario cuando procedimientos de cobro terminaron por abandono.
Corte Suprema acoge casación del Fisco: anula sentencia de apelaciones que había eximido reajustes e intereses por período de tramitación ante tribunal incompetente, confirmando que solo intereses carecen de base legal en ese período, pero reajustes y multas deben aplicarse.
Contribuyente impugnó liquidaciones de IVA y renta de primera categoría que el SII rechazó por supuesta falta de acreditación de créditos fiscales. Tras procedimiento tributario que rechazó el reclamo, dedujo protección alegando pérdida de documentación por el SII. La Corte rechazó el recurso.
Rechaza casación en el fondo. El tribunal confirma que la contraescritura rectificatoria de la compraventa, al no anotarse marginalmente antes de la fiscalización, resulta inoponible al Fisco, validando las liquidaciones de impuesto a la renta.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente ejecutada. La Corte Suprema confirma que la prescripción de la acción de cobro no operó porque se interrumpió con la notificación administrativa del giro, iniciándose nuevo plazo de tres años que aún no vencía al momento de la demanda ejecutiva.
Rechaza casación del contribuyente sobre prescripción, pero casa de oficio la sentencia para excluir intereses moratorios generados durante procedimiento nulo no imputable al contribuyente.
Corte Suprema acogió casación del Fisco contra excepción de prescripción del contribuyente, estimando que sus declaraciones fueron maliciosamente falsas al usar facturas falsas, aplicándose plazo de seis años en lugar de tres años.
La Corte Suprema rechaza la casación de SAACO S.A. y confirma el rechazo de su reclamo por liquidaciones de impuesto a la renta; los gastos por intereses en la compra de acciones no son deducibles por ser ajenos al giro social.
La Corte Suprema acoge la casación y anula la sentencia de la Corte de Apelaciones, excluyendo los intereses moratorios devengados durante el tiempo de tramitación procesal ineficaz imputable al Estado, aunque mantiene los reajustes y rechaza el reclamo de prescripción de tres años.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo contra demandante que alegaba prescripción de acción ejecutiva de cobro de impuestos. El tribunal confirma que la prescripción se encuentra interrumpida y no operó al momento de trabar la litis.
Rechaza casación en el fondo deducida por Transportes Molina S.A. contra el Servicio de Impuestos Internos, por cuanto las pretensiones del recurso se construyen contra hechos asentados por los jueces del fondo sin acreditar infracción de normas reguladoras de la prueba.
Maderas San Cristóbal solicitó devolución de saldo a favor por $65.425.688 según artículo 97 LIR. El SII retuvo la devolución por observaciones sobre remuneraciones y pérdidas de ejercicios anteriores. La Corte rechazó el recurso de protección contra la negativa del SII.
Contribuyente cuestionó actos contradictorios del SII: término de revisión conciliatorio seguido de nueva solicitud de documentación. Corte rechazó protección por considerar que el SII actuó dentro de sus facultades legales.
La Corte Suprema invalida de oficio la sentencia de la Corte de Apelaciones por fraccionamiento artifical del delito de Huenchumán Ulloa y aplicación errónea del artículo 97 N°4 inciso 4° como agravante, violando el artículo 63 del Código Penal.
Corte Suprema rechaza casación fiscal al estimar que la Corte de Apelaciones aplicó correctamente el plazo de prescripción de tres años (artículo 200 del Código Tributario, inciso primero) al no haber probado que declaración fuera maliciosamente falsa.
Corte Suprema acoge casación: el SII no puede denegar devolución de pago provisional por utilidades absorbidas sin tasar formalmente el precio de venta de acciones conforme al artículo 64 inciso 3° del Código Tributario, estableciendo parámetros objetivos de valor de mercado.
Corte Suprema declara inadmisible la casación en la forma por causal no procedente en juicio tributario especial, y rechaza la casación en el fondo por falta de fundamento al no denunciar error en normas decisorias del tributo.
Rechazó casación del contribuyente sobre prescripción tributaria, pero invalidó de oficio la sentencia recurrida al determinar que no proceden intereses moratorios durante el período de proceso nulo imputable al Estado.
Rechaza casación en el fondo por falta de relación entre los argumentos del recurso y la sentencia impugnada; confirma que la infracción tributaria prescribió según el plazo del artículo 200 inciso final del Código Tributario y que la acción del Servicio fue oportuna respecto del periodo 2000.
Corte Suprema acoge casación y anula sentencia de alzada que rechazaba reclamación tributaria, pues la liquidación impugnada carecía de causa eficiente al haber quedado sin efecto las liquidaciones de IVA que la fundamentaban.