La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
691 sentencias · año 2013
Rechaza casación de Cencosud Retail. El reclamo contra la Resolución N°171 es improcedente por extemporáneo, pues debió dirigirse contra el Giro de 2009, cuyo plazo prescribió. La Corte confirma la aplicación correcta del artículo 124 del Código Tributario por los tribunales inferiores.
Rechaza casación en el fondo contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo tributario por diferencias de Renta Primera Categoría 2008-2009, por entender que la exención del artículo 5 del DFL N°2 no ampara ingresos de establecimiento educacional de financiamiento compartido.
Rechaza casación en el fondo. El contribuyente no acreditó que el diésel se utilizó exclusivamente en grúas que no circulan por vías públicas, requisito sustantivo para acceder al beneficio de recuperación del impuesto específico al petróleo diesel.
Apelación contra multa por infracción tributaria. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia pero rebajó la multa al 60% del monto de la operación denunciada, equivalente a $7.071.719.
Rechaza casación de Forestal Arauco: el impuesto de primera categoría recuperado por empresa que recibe dividendos absorbidos por pérdidas constituye ingreso tributable, aplicando correctamente la ley el tribunal recurrido.
Rechaza casación del Fisco. La Corte Suprema confirma que en la compra de inmueble por partes iguales, cada cónyuge debía aportar el 50% del precio al contado; el contribuyente justificó su porción menor con prueba aceptada por el SII, sin saldo no justificado.
Rechaza casación al sostener que la presentación oportuna y formal de la reclamación tributaria suspende la prescripción, independientemente de resolución formal del Director Regional.
Casación acogida por el SII: la Corte Suprema revoca la sentencia de apelaciones y resuelve que el artículo 50 de la LIR permite aplicar el artículo 33 N°1 letra b) a contribuyentes de segunda categoría, validando la liquidación impugnada.
La Corte Suprema acoge la casación del SII y anula la sentencia de apelaciones, reestableciendo que el artículo 50 de la LIR remite integralmente a las normas de primera categoría, incluyendo las restricciones del artículo 33, no solo deducciones generales.
Apelación de contribuyente socio de comercializadora que incluía facturas falsas en declaraciones. Corte confirma rechazo del reclamo pero exonera intereses moratorios durante período de tramitación ineficaz del proceso.
Reclamación contra liquidación de Impuesto de Primera Categoría 2001 por rechazo de pérdida de ejercicios anteriores. La Corte confirmó el rechazo al no acreditarse que la pérdida fuera tributaria conforme al artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta, pero exoneró de intereses moratorios durante el período de tramitación.
Reclamo tributario que duró 13 años. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que desestimó el reclamo, rechazó la excepción de prescripción por demora procesal imputable a anulación de oficio, pero exoneró de intereses moratorios durante el período de tramitación invalidada.
Segundo examen tributario por SII dentro de los 36 meses permitidos por ley 18.320. Contribuyente alegaba extemporaneidad, pero Corte confirmó que el SII obró conforme a sus facultades legales.
Se discutió si operaciones de colocación de modelos constituían asesorías publicitarias (exentas de IVA) o agencias de negocios (gravadas). La Corte confirmó que eran agencias de negocios mercantiles, por lo que procedía cobro de IVA y primera categoría.
Se confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo de Confecciones Roland contra liquidaciones del SII por falta de acreditación de gastos conforme a la Ley de IVA, excluyendo intereses moratorios por el período de suspensión procesal.
Contribuyentes solicitaron no aplicar reajustes e intereses penales por demora en pago de impuestos derivada de anulación de procesos tributarios por jueces incompetentes, invocando artículo 53 inciso quinto del Código Tributario. La Corte rechazó el recurso de protección por considerar que los actos administrativos del SII no son arbitrarios ni ilegales.
Corte Suprema rechaza casación de Constructora Reloncaví contra confirmación de rechazo de reclamo por liquidaciones tributarias con facturas falsas, confirmando que corresponde al contribuyente acreditar la efectividad de operaciones y desvirtuando alegaciones sobre errores probatorios.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por Viña Concha y Toro contra sentencia que desestimó reclamación por devolución de impuesto de primera categoría pagado en exceso, por falta de fundamento en vulneración de normas sustantivas tributarias.
Rechaza casación por falta de fundamento: el recurrente alegó solo vicios de valoración de prueba sin cuestionar las normas sustantivas tributarias (artículos sobre IVA, rentas y deducciones) que fundamentaron las liquidaciones impugnadas.
Se confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo del contribuyente contra el SII por vicio de procedimiento en la delegación de facultades del Director, estableciendo que la delegación era válida bajo el artículo 116 del Código Tributario y que el Director dictó las resoluciones finales.
Reclamo tributario donde se discutió si procedían intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción. La Corte confirmó la sentencia de fondo pero anuló la condena en costas y exoneró de intereses el período procesalmente ineficaz.
Rechaza casación en el fondo contra sentencia de Corte de Apelaciones que rechazó reclamo tributario por devolución indebida de impuestos, confirmando que reajustes, intereses y multas proceden desde fecha original de vencimiento de tributos, no desde devolución.
Reclamo sobre liquidaciones tributarias de Barrios Cargo Ltda. La Corte acogió parcialmente el recurso de apelación y reconoció pérdida de arrastre de períodos 1994 a 2006 que el director regional había rechazado, revocando parte de la sentencia de primera instancia.
Contribuyente impugnó glosa del SII por impuesto global complementario 2004, argumentando prescripción. Corte confirmó sentencia de primera instancia al establecer que la declaración de renta 2004 nunca se completó (solo hubo intento fallido por internet), por lo que el plazo de prescripción no se había iniciado.
La Corte revoca la sentencia del Director Regional del SII y anula la liquidación de Impuesto Global Complementario, estimando acreditado el origen de fondos provenientes de remesas desde Alemania mediante documentación contable suficiente.
Contribuyente reclamó rechazos de gastos (depósitos convenidos) año 2009. Corte acogió parcialmente apelación subsidiaria para incluir prueba sobre acogimiento de buena fe a interpretación administrativa del SII conforme artículo 26 del Código Tributario.
Se discutía si el reclamo tributario de EMPRESAS ARMAS era extemporáneo. La empresa sostenía que la solicitud de Revisión de Actuación Fiscalizadora suspendía el plazo de 60 días para reclamar. La corte confirmó que la sentencia de primera instancia declaró extemporáneo el reclamo.
Contribuyente cuestionó nulidad de derecho público en procedimiento tributario por delegación de facultades del Director del SII. Corte confirmó la sentencia apelada al validar que la delegación era procedente bajo el artículo 116 del Código Tributario.
Prescripción de acción fiscalizadora por reintegro de IVA. La Corte confirmó que el SII perdió plazo ordinario de tres años para cobrar liquidación de 2005 sobre año tributario 1999, al no acreditarse actuar malicioso de contribuyente.
La Corte de Apelaciones de Talca revoca la sentencia que dejó sin efecto el acta de denuncia contra la contribuyente por facturas falsas, confirmando la infracción al artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario y condenando al pago del 100% del impuesto eludido como multa.
La Corte Suprema acoge casación en el fondo y anula el fallo de la Corte de Apelaciones que rechazó por incompetencia, determinando que el Juzgado Civil era competente para conocer la acción de cobro de pesos fundada en decisión administrativa ya ejecutoriada sobre restitución de contribuciones.
Recurso de apelación sobre rechazo de gastos tributarios (reparación de maquinaria, fiesta de trabajadores, representación, materiales). La Corte revocó parcialmente la sentencia, acogiendo el crédito fiscal para la fiesta navideña de trabajadores al considerarla directamente relacionada con la actividad productiva.
Contribuyente reclamó contra resolución del SII sobre impuestos adeudados. La Corte confirmó sentencia de primera instancia y aclaró que no se devengaron intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción (enero 2005 a diciembre 2011), por ser atraso imputable al Estado.
La Corte de Apelaciones de Concepción confirma el rechazo de la reclamación tributaria de Serpel S.A. porque no acreditó que los intereses pagados por cuenta corriente mercantil con empresa relacionada cumplieran los requisitos legales para ser deducidos como gastos necesarios en la generación de renta de primera categoría.
Se confirma sentencia que rechazaba cobro de impuestos; se excluyen intereses moratorios devengados durante período de tramitación inválida por tribunal sin jurisdicción, imputándose la demora al Estado.
Se discutía si procedía cobrar intereses moratorios por impuestos reclamados durante un período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción. La Corte confirmó la sentencia de primer grado y declaró que no se devengaron intereses en ese lapso por causa imputable al Estado.
Apelación tributaria de contribuyente contra el SII. La Corte confirmó la resolución de primera instancia que rechazaba la reclamación, con un voto disidente que propuso agregar un punto sobre buena fe en la interpretación administrativa.
Se revocó sentencia de primer grado y se acogió la excepción de prescripción de la Liquidación Nº 973 por Reintegro del artículo 97 DL 824, dejando sin efecto la liquidación cuestionada por prescripción de la acción fiscalizadora.
Reintegro por absorción de pérdidas: se revoca sentencia de primer grado que rechazaba reclamo por prescripción. Corte acoge la excepción de prescripción de la acción fiscalizadora y deja sin efecto la liquidación cuestionada.
Se confirmó sentencia que rechazaba cobro de impuestos y se aclaró que no se devengan intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción, por ser atraso imputable al Estado.
Se rechazó recurso de nulidad contra condena por delitos tributarios (artículo 97 N° 4 del Código Tributario). La defensa alegaba errónea aplicación del derecho y falta de prueba material sobre facturas falsas, pero la Corte de Apelaciones confirmó la sentencia condenatoria.
Ingeniería y Construcción Casablanca reclamó contra el SII por impuestos adeudados. La apelación confirmó la sentencia de primer grado y aclaró que no se devengaron intereses moratorios durante el período en que el procedimiento fue tramitado inválidamente por un tribunal sin jurisdicción (2003-2009).
Apelación de Sociedad de Transportes Regionales contra resolución del Tribunal Tributario y Aduanero de La Serena en procedimiento general de reclamaciones ante el SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia.
Se confirma sentencia que rechaza cobro de impuestos reclamados. La Corte declara que no se devengaron intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado inválidamente por tribunal sin jurisdicción, pues el atraso fue imputable al Estado, no al contribuyente.
Contribuyente impugnó por protección la denegación de condonación de clausura por infracción tributaria, alegando discriminación arbitraria y vulneración de derechos económicos. La Corte rechazó el recurso.
Rechaza casación en el fondo por insuficiencia argumentativa: el recurrente no demostró adecuadamente infracción de leyes reguladoras de la prueba, solo discrepancia sobre ponderación de hechos establecidos en el juicio.
La Corte Suprema rechaza la casación en el fondo porque el recurrente no demuestra con precisión la transgresión de normas reguladoras de la prueba, limitándose a cuestionar la valoración fáctica de los jueces, materia ajena a un recurso de derecho estricto.
Corrección de errores propios en cálculo de pérdidas tributarias e impuesto indebidamente pagado por tratamiento de corrección monetaria de inversión en Argentina. La Corte acoge el reclamo reconociendo que la corrección monetaria debe quedar exenta bajo el Convenio de doble tributación, no tributar en el FUT.
Reclamo tributario donde se discutió si procedía cobrar intereses moratorios durante el período en que el proceso fue tramitado por un tribunal sin jurisdicción. Se acogió el recurso dejando sin efecto la generación de intereses por ese lapso, considerando que el atraso fue imputable al Estado.
Prescripción de liquidaciones del IVA: la Corte anuló las liquidaciones 580 a 601 por haber excedido el plazo de tres años de prescripción ordinaria, rechazando que se aplicara la prescripción de seis años al no existir malicia tributaria en la conducta de la contribuyente.
Rechaza casación del SII contra resolución que acogió prescripción tributaria por estimar deficiente la fundamentación del recurso y adecuada la aplicación de normas sobre suspensión de prescripción por los jueces del fondo.
Reclamación tributaria de Plásticos Reforzados Respla Ltda. contra liquidaciones del SII por gastos con facturas cuestionadas y Global Complementario. Se acogió parcialmente: se anuló la liquidación al socio Callejas Espínola por haber retirado antes de que se considerara retirada la renta presunta, pero se confirmó el rechazo de los gastos por no acreditarse su efectividad.
Reclamación tributaria donde se discutía la exigibilidad de intereses moratorios. La Corte confirmó la sentencia de primer grado y declaró que no se devengaron intereses durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción, al constituir un atraso imputable al Estado.
Reclamación tributaria donde se rechaza recurso de hecho deducido extemporáneamente contra resolución que tuvo por no presentado un escrito de apelación subsidiaria por falta de rúbrica, al no haberse impugnado oportunamente la resolución que desestimó el recurso original.
La Corte acoge el recurso de hecho del SII, declarando admisible la apelación contra la resolución que ordenaba cumplir la sentencia tributaria, al estimar que en la fase incidental de ejecución rigen los artículos 194 y 241 del CPC.
La contribuyente apelaba la recepción a prueba. Se revocó parcialmente la resolución para incluir como punto de prueba la buena fe de la contribuyente en acogerse a interpretación administrativa del SII.
Se revoca parcialmente la resolución que recibió la causa a prueba. Se acoge la apelación en cuanto a permitir prueba sobre si el contribuyente se acogió de buena fe a interpretación administrativa del SII respecto de gastos rechazados (depósitos convenidos), dejando fuera cuestiones jurídicas sobre alcances de la Circular 3007.
Contribuyente impugnó rechazo de gastos por depósitos convenidos. Corte revocó resolución que recibió causa a prueba para incluir como punto probatorio la buena fe en acogimiento a interpretación administrativa del SII conforme al artículo 26 del Código Tributario.
Se confirma sentencia de primera instancia que rechazó cobro de impuestos. La Corte además declara que no se devengaron intereses moratorios durante el período en que el reclamo fue tramitado por tribunal incompetente, por ser el atraso atribuible al Estado y no al contribuyente.
Tribunal revoca sentencia de primera instancia que condenaba a contribuyente en costas. Declara que intereses moratorios no se devengaron durante período en que proceso fue tramitado por tribunal sin jurisdicción (2004-2009), pues el atraso fue imputable al Estado, no al contribuyente.