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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
3.844 sentencias · Cortes de Apelaciones
Se rechazó incidente de prescripción de las acciones del SII y se confirmó sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo tributario por gastos no necesarios para producir renta.
Industrias Bilbao S.A. dedujo apelación contra sentencia que confirmó liquidaciones del SII por diferencias de impuesto, alegando vulneración de plazos de prescripción y falta de prueba de mala fe. La Corte de Apelaciones de Valdivia declaró inadmisible el recurso por incumplimiento de requisitos formales del artículo 189 del CPC.
Contribuyente recurre en apelación contra declaración de inadmisibilidad del reclamo tributario por extemporaneidad. La Corte rechaza la apelación por incumplimiento de requisitos procedimentales y coherencia en las peticiones.
La Corte rechazó la apelación de una sociedad contra liquidaciones del SII por no haber formulado reclamo formal en etapa procesal para la mayoría de ellas, quedando fuera del objeto de la litis.
Contribuyente excluida de condonación de multas e intereses por anotación de querellada por delito tributario. Se acogió el recurso ordenando al SII eliminar la exclusión administrativa, por ser querella insuficiente según norma legal que requiere procesado o acusado.
Petrolera pagó impuesto de Timbres y Estampillas por importaciones sin crédito asociado conforme a criterio del SII vigente. El SII cambió criterio años después y rechazó devolución por prescripción. La Corte acogió el recurso y ordenó la devolución de $199.338.942 más reajustes e intereses.
Blue Two Chile S.A. reclamó contra liquidaciones del SII. Se discutió si el Director Regional Subrogante tenía jurisdicción para resolver la reclamación tributaria. La Corte confirmó la validez de la actuación del subrogante y acogió el fallo de primera instancia, ordenando reliquidar las partidas.
Contribuyente impugnó liquidación de Impuesto Global Complementario 2003 por retiros no realizados desde sociedad Bruno Díaz y Cía. Corte confirmó sentencia que rechazó la reclamación, considerando que el contribuyente no desvirtuó suficientemente con pruebas la impugnación del SII.
Nulidad de procedimiento tributario por vicio de origen: el reclamo fue conocido por funcionarios sin competencia jurisdiccional en lugar del Director Regional, delegación prohibida constitucionalmente.
Se rechaza excepción de prescripción de impuestos (Global Complementario) del contribuyente Rada Donath contra el SII, confirmando sentencia de primer grado que había desestimado la prescripción por haberse iniciado el proceso oportunamente.
Contribuyente impugnó liquidaciones e impuestos del SII de 1994 por supuesta prescripción según artículo 200 del Código Tributario. La Corte confirmó el rechazo de primera instancia, pues la prescripción debe ser alegada por el contribuyente y no declarada de oficio, y además el reclamo fue extemporáneo.
Se rechazó recurso de nulidad contra sentencia absolutoria en delito tributario (art. 97 nº 23 CT). La Corte confirmó que no se acreditó dolo directo ni falsedad de datos en la declaración tributaria.
Reclamación por diferencias de Impuesto Global Complementario 2005. La Corte confirmó el rechazo de primera instancia al considerar que la sentencia que rechazó las reclamaciones de la sociedad matriz se encontraba firme y ejecutoriada.
Rechazó prescripción de obligaciones tributarias por diferencias de IVA e Impuesto a la Renta basadas en liquidaciones con facturas falsas. La Corte confirmó que aplicaba el plazo extraordinario de seis años por declaraciones maliciosamente falsas, no el plazo de tres años.
Se discutía si el SII podía revisar pérdidas de arrastre fuera del plazo de prescripción y si gastos financieros a empresa relacionada eran deducibles. La corte confirmó que las pérdidas de ejercicios anteriores pueden revisarse mientras se imputen, rechazando ambas alegaciones del contribuyente.
Banco de Chile reclamó liquidaciones tributarias. La sentencia de primera instancia fue dictada por el Director Regional que emitió las liquidaciones reclamadas. Se rechazó el incidente de nulidad por falta de imparcialidad y se confirmó la sentencia de primera instancia en apelación.
Se confirmó la inclusión de dividendos e intereses de bienes de hijos menores en la base imponible del Impuesto Global Complementario del padre, fundándose en que la patria potestad comprende el derecho legal de goce sobre esos bienes.
Minería Orlando cuestionó rechazos de gastos tributarios alegando que el Director Regional del SII actuó como juez y parte. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó los gastos por falta de nexo con ingresos, desestimando argumentos de vicio procesal, aunque un ministro disintió sobre inconstitucionalidad.
Se discutió si el recurso de apelación interpuesto por la contribuyente contra sentencia de reclamo de liquidaciones fue extemporáneo. La Corte confirmó que fue rechazado correctamente al haberse interpuesto fuera del plazo de 10 días.
Se discutió si servicios de pesca deportiva prestados a turistas extranjeros calificaban como servicio hotelero exento de IVA conforme al artículo 12 letra E) Nº17 del DL 825. Se revocó parcialmente la sentencia anterior, acogiendo solo la exención para tres facturas específicas con documentación de pasaportes.
Devolución de saldo a favor por absorción de pérdida tributaria. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y acogió la reclamación del contribuyente contra el SII, ordenando la devolución de $145.707.117 correspondiente al ejercicio 2003.
Rechazo de protección por retiro de contabilidad y restricción de timbraje ordenados por el SII durante fiscalización. Se estimó extemporáneo el recurso y desestimó vulneración de derechos constitucionales.
Se rechaza la excepción de prescripción extintiva de la acción de cobro interpuesta por contribuyente en reclamo tributario por liquidaciones de impuesto de primera categoría del año 1997, considerando que la suspensión del plazo de prescripción se produjo validamente al interponerse el reclamo.
Prescripción de liquidación tributaria. La Corte confirmó que la reclamación deducida en 1996 suspendió el plazo de prescripción conforme al artículo 201 del Código Tributario, por lo que el SII no perdió su derecho a cobrar los impuestos reclamados.
Se rechazó recurso de protección deducido por contribuyente contra el SII por citación relacionada con supuestas irregularidades en declaraciones de impuestos de 2002-2005. El tribunal desestimó el argumento sobre prescripción de 6 años y vulneración de derechos constitucionales.
Nulidad de oficio de sentencia dictada por Juez Tributario en lugar del Director Regional conforme al artículo 115 del Código Tributario, por delegación inconstitucional de facultades jurisdiccionales prohibida por artículo 73 de la Constitución Política.
Se acoge reclamación contra liquidaciones de impuestos (IVA y renta) por registro de facturas de proveedores irregulares. La Corte declara nulas las liquidaciones y el acta de denuncia, dejando sin efecto la multa aplicada.
Se anulan liquidaciones de IVA y otros impuestos por incumplimiento del SII del plazo fatal de tres meses para citar, establecido en la Ley 18.320. El SII citó fuera del plazo incluso considerando las excepciones por infracciones con pena corporal.
Procedimiento de reclamación sobre avalúo fiscal de inmueble. La Corte revocó la declaración de inadmisibilidad del SII y aceptó que el contribuyente podía usar el procedimiento general del artículo 123 del Código Tributario en lugar del procedimiento especial de avalúos.
Constructora Doña Isidora cuestionó un oficio del SII sobre avalúo mediante reclamación por procedimiento general. La mayoría confirmó el rechazo de la reclamación, mientras la ministra disidente opinó que el contribuyente podía usar el procedimiento general además del especial de avalúo.
Central de Abastecimiento reclamó liquidaciones de IVA y renta de 1991 practicadas en 1996. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y aceptó la prescripción alegada por el contribuyente, declarando las liquidaciones totalmente prescritas.
Comercio clandestino de discos piratas. La Corte revoca la sentencia de primer grado y condena a los acusados por infracción al artículo 97 N° 9 del Código Tributario (comercio clandestino) en concurso con delito de propiedad intelectual, rechazando el argumento de que el comercio clandestino solo se aplica a actividades lícitas.
Se anuló de oficio la sentencia y todo lo obrado por vicio procesal: un funcionario del SII que no era Director Regional tramitó el reclamo tributario, vulnerando el artículo 73 de la Constitución al delegar indebidamente funciones jurisdiccionales.
Se invalidó sentencia de Director Regional del SII por falta de debido proceso: la delegación de conocimiento de reclamaciones tributarias a funcionarios subordinados vulnera principios constitucionales de imparcialidad e independencia del juzgador.
Se anuló el procedimiento tributario tramitado ante juez tributario con funciones delegadas, por falta de jurisdicción. La Corte consideró que la delegación de facultades para resolver reclamaciones tributarias vulnera la legalidad orgánica constitucional y tratados internacionales de derechos humanos.
Rechazó recurso de protección deducido por contribuyente contra Director Regional del SII por desestimación de solicitudes de prueba (testigos y peritaje) en procedimiento de reclamo tributario sobre liquidaciones de IVA e impuesto a la renta.
Contribuyente impugnó liquidaciones de IVA, impuesto a la renta y reintegros por años 2003. La Corte de Apelaciones rechazó el incidente de nulidad por extemporáneo y confirmó la sentencia de primera instancia que negó en parte el reclamo.
Mateluna y Mateluna Ltda. apelaba sentencia que negó en parte su reclamo contra liquidaciones de IVA, Impuesto a la Renta y Reintegro de años 2003. La Corte confirmó la sentencia rechazando argumentos sobre inaplicabilidad de la Ley 18.320 y vicios procedimentales.
Comercializadora Amberes reclamó contra liquidación de diferencia de impuesto a la renta por pérdida tributaria no acreditada del año 2002. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación, estimando que el requerimiento del SII no estaba prescrito y que la acreditación de la pérdida era exigible.
Prescripción de liquidaciones tributarias de IVA, impuesto a la renta e impuesto global complementario. Se declaró prescrita parcialmente la liquidación Nº 772 de IVA (período marzo 1990) de Comercial Chamal Ltda. y se revocó en parte la sentencia de primera instancia.
Se invalidó la resolución de una reclamación tributaria por vicio de competencia: el Director Regional delegó en una funcionaria subrogante la decisión sobre liquidaciones del IVA, vulnerando principios constitucionales de debido proceso e imparcialidad.
Se rechazó la excepción de prescripción de la obligación tributaria interpuesta por el contribuyente, que alegaba haber vencido los plazos de prescripción desde las liquidaciones de 2000 y 2001. La Corte confirmó que la prescripción se suspendía mientras existía reclamo pendiente ante el SII.
Se rechazó la excepción de prescripción interpuesta por el contribuyente respecto de una liquidación de impuesto global complementario de 2002. El tribunal confirmó que la prescripción se encontraba interrumpida por la válida presentación del reclamo tributario ante el juez natural competente.
Contribuyente cuestionó devolución de impuesto a la renta por tasación de acciones, alegando falta de competencia del Director Regional Subrogante y errónea aplicación del artículo 64 del Código Tributario. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia rechazando ambas alegaciones.
Se revoca resolución que declaró inadmisible un reclamo tributario por avalúo de bien raíz. Se confirma que el contribuyente tiene derecho a reclamar conforme al procedimiento general del artículo 123 del Código Tributario, no solo al procedimiento especial de avalúo.
Se rechazó la excepción de prescripción interpuesta por el contribuyente, quien alegaba que la prescripción había transcurrido porque la reclamación fue tramitada por un juez sin jurisdicción. La Corte confirmó que el reclamo suspende la prescripción incluso si fue conocido por tribunal incompetente.
Procedimiento de reclamación tributaria sobre avalúo de bien raíz. La Corte revocó el rechazo de admisibilidad y ordenó que se tramite el reclamo conforme al procedimiento general del Código Tributario, reconociendo que no es excluido por el procedimiento especial de avalúo.
Librería Eduardo Albers reclamó ante la Dirección Regional del SII por rechazó de un coeficiente corrector en avalúo. Tribunal revocó sentencia que declaró inadmisible el reclamo, reconociendo que procede el procedimiento general de reclamaciones de artículos 123 y siguientes del Código Tributario, aun tratándose de materia de avalúo.
Se invalidó de oficio todo lo obrado en el juicio tributario por vicio procesal esencial: la falta de autorización por ministro de fe de las resoluciones dictadas por el juez tributario, conforme al artículo 61 del Código de Procedimiento Civil.
Se invalidó de oficio la sentencia del Director Regional del SII que rechazó la reclamación tributaria, por haber sido dictada por jueces tributarios designados mediante delegación de funciones, lo que viola la prohibición constitucional de delegación de potestades jurisdiccionales.
Se rechazó la excepción de prescripción de obligaciones tributarias (IVA y Renta de 2001) alegada por el contribuyente, confirmándose la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo del SII.
Se revocó multa de $374.868.345 por supuesta evasión tributaria (facturas falseadas). La Corte estimó que de 6.000 facturas, solo 10 fueron adulteradas por terceros, lo que no acreditaba dolo malicioso necesario para la infracción del art. 97 nº4 del Código Tributario.
Se confirmó la sentencia de primera instancia respecto a los traspasos de mercancías desde una Zona Franca a un usuario de Zona Franca Industrial, considerados como importación y sin afectar tributación en depósito aduanero.
Invalidación de oficio de actuaciones del tribunal tributario por falta de autorización de ministro de fe en las resoluciones dictadas desde fojas 592 en adelante. Se retrotrae el proceso para que se tramite nuevamente con los requisitos formales.
Se anuló de oficio el procedimiento tributario por falta de autorización de ministro de fe en las resoluciones del juez tributario, retrotrayendo el proceso para que se dicte nuevamente con la debida legalidad formal.
El SII fiscalizó gastos rechazados por corresponder a facturas falsas que el contribuyente incluyó en su contabilidad. La Corte confirmó que la liquidación se practicó dentro del plazo legal de seis años.
Se discutía si el contribuyente podía reclamar avalúo de bien raíz por procedimiento general de reclamaciones o debía usar el procedimiento especial de avalúos. La Corte acogió parcialmente, revocando la declaración de inadmisibilidad y determinando que el reclamo es admisible por el procedimiento general.
Avalúo fiscal de inmueble en Vitacura rechazado como inadmisible por no seguir procedimiento especial. Corte revoca y declara admisible el reclamo por procedimiento general del Código Tributario.
Avalúo fiscal rechazado como inadmisible por no seguir procedimiento especial. Corte revoca y declara admisible el reclamo por procedimiento general, permitiendo que sea tramitado ante juez tributario.
Se revocó la inadmisibilidad de un reclamo tributario por avalúo fiscal rechazado en primera instancia. La Corte determinó que el procedimiento general de reclamación (artículos 123 y siguientes del Código Tributario) es válido como vía alternativa al procedimiento especial de avalúos, permitiendo que el contribuyente prosiga con su reclamo.