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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
299 sentencias · año 2010
Corte Suprema invalida de oficio la sentencia y todo lo obrado porque el juez tributario carecía de legitimación: el artículo 116 del Código Tributario, que permitía delegación de facultades jurisdiccionales, fue declarado inconstitucional y derogado el 29 de marzo de 2007, afectando causas pendientes.
Caducidad de liquidaciones de IVA e impuesto a la renta por incumplimiento del plazo fatal de seis meses para citación y liquidación establecido en la Ley 18.320. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que confirmaba las liquidaciones.
Recurso de apelación contra multa por incumplimiento de obligación de reconstituir libros de contabilidad. Se confirma la sentencia de primera instancia y se rebaja la multa a una Unidad Tributaria Mensual.
Rechaza casación en el fondo por deficiente formalización del recurso: recurrente denunció infracción del Código de Comercio pero no del artículo 129 del Código Tributario que sustentó la decisión de tener por no presentada la reclamación.
Constructora reclamó contra liquidaciones de IVA e Impuesto a la Renta por no desglosar crédito especial del 65% en facturas de venta según artículo 21 DL 910. La Corte confirmó las liquidaciones por falta de prueba suficiente del contribuyente para desvirtuar los hallazgos del SII.
Contribuyente con contabilidad fidedigna registró gastos en diciembre en lugar de hacerlo cronológicamente cuando ocurrieron. La Corte confirmó que el SII puede fiscalizar en cualquier momento y que los asientos contables deben hacerse cuando se materializan las operaciones, rechazando la nulidad planteada.
Controversia sobre la validez procesal de una reclamación tributaria resuelta por el Director Regional del SII. La Corte confirma la sentencia de primera instancia, rechazando el argumento de nulidad por falta de intervención de ministro de fe.
Corte Suprema acoge casación del Fisco: anula sentencia de Apelaciones que había dejado sin efecto liquidaciones de IVA y Renta, por cuanto la contribuyente incurrió en infracciones tributarias con pena corporal que la excluyen de los beneficios de la Ley 18.320, habilitando al SII a fiscalizar en el plazo de seis años del artículo 200 CT.
Prescripción de crédito tributario por declaraciones de IVA. La Corte acogió la excepción de prescripción al estimar que el SII no acreditó falsedad maliciosa en las declaraciones, por lo que aplica plazo de 3 años y no 6, dejando sin efecto liquidaciones de 1995.
Sustracción de guías de despacho desde camión en vía pública. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y estimó fortuita la pérdida, eximiendo de multa al contribuyente que se autoddenunció oportunamente.
Reclamación tributaria de Termas de Puyehue por pérdidas por diferencia de cotización de acciones derivadas de liquidación forzada en 1986. Se rechazó la reclamación y confirmó resolución del SII que no reconoció el gasto como deducible.
Comunidad hereditaria que administraba bien raíz fue considerada por el SII como contribuyente obligado a tributar. La Corte revocó esto, determinando que se trata de una comunidad hereditaria sin fines de lucro cuya enajenación de derechos no configura renta, por lo que no debía haberse emitido el giro impugnado.
Avalúo de propiedad para impuesto territorial: se confirmó sentencia que rechazó reclamación por no seguir procedimiento especial de la Ley 17.235, aunque con voto disidente que argumentó procedencia del recurso general del Código Tributario.
Infracción por no otorgamiento de factura conforme a Resolución Exenta n° 3311. La Corte anuló la sanción al considerar que la conducta se basaba en un requisito administrativo, no legal, violando el principio de legalidad tributaria.
Reclamación tributaria donde la Corte de Apelaciones anuló de oficio lo obrado desde fojas 9 en adelante por defectos en la autorización de las resoluciones del tribunal tributario, retrotrayendo el proceso para que el juez competente las dicte con intervención del ministro de fe correspondiente.
Se acogió la reclamación contra liquidación de impuesto global complementario 2001. El contribuyente reinvirtió bienes raíces dentro del plazo legal de 20 días, contado desde la inscripción del dominio (tradición), no desde la contabilización del retiro.
Se confirmó condena por infracción tributaria (art. 97 n° 4 CT) por conducta sistemática de evasión en múltiples períodos, pero se rebajó la multa del máximo al 100% de lo defraudado por falta de fundamentación y principio pro reo.
La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación en el fondo interpuesto contra la resolución que confirmó el rechazo de la solicitud de nulidad de todo lo obrado, por no constituir sentencia definitiva ni interlocutoria que ponga fin al juicio.
Sucesión de contribuyente fallecido en 2006 recurre contra giros tributarios notificados en 2010 por deuda ya declarada prescrita. Corte rechaza recurso por falta de legitimación pasiva de la demandada.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo interpuesta por contribuyente contra confirmación de liquidaciones tributarias, por defecto procesal en oposición de nulidad de notificación y por falta de competencia del tribunal tributario para conocer nulidad de derecho público.
Reclamación por diferencia de Impuesto Único de Primera Categoría año 1998 por mayor valor en venta de acciones. Se rechaza alegación de prescripción del contribuyente, confirmándose sentencia que acoge el acto de cobro del SII.
Contribuyente impugnó giros de impuestos emitidos por el SII. La Corte acogió el reclamo al concluir que la respuesta del contribuyente en la fiscalización no constituyó rectificación válida de partidas, pues no manifestó clara intención de reconocer facturas falsas, sino solo deseo de terminar el caso.
Apelación rechazada por falta de peticiones concretas. La recurrente no indicó qué decisión debía dictar la Corte en reemplazo de la sentencia de primer grado sobre redeterminación impositiva y fondo de utilidades tributarias.
Rechaza casación en el fondo. Confirma que declaraciones maliciosamente falsas no benefician del régimen excepcional de la Ley 18.320 y se rigen por prescripción de 6 años conforme art. 200 inc. 2° Código Tributario.
Reclamación tributaria por liquidaciones de IVA en servicios de telecomunicaciones que Equant clasificó como no afectos. El SII determinó que debían estar afectos al 18-19% según la ley. La sentencia rechazó el reclamo y fue confirmada en apelación.
Tribunal rechaza apelación del Ministerio Público contra resolución que excluyó prueba documental en audiencia de preparación de juicio oral, por encontrar que tal determinación no es apelable conforme al artículo 370 del Código Procesal Penal.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento. Tribunal confirma que se acreditó prestación de servicios profesionales y regulación prudencial de honorarios ($10.000.000), considerando error del abogado en tramitación tributaria.
Corte Suprema revoca sentencia de Apelaciones y declara inadmisible recurso de protección por extemporaneidad, pues la recurrente conocía del acto lesivo desde septiembre de 2007 y recurre en diciembre de 2009, excediendo el plazo fatal de treinta días.
Disputa sobre tasación de inmueble para fines de impuesto a la venta. El SII liquidó diferencia de impuesto por considerarlo subvaluado; la Corte confirmó fallo de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo, ordenando rebajar la tasación en 10% y reliquidar.
Rechaza casación en el fondo porque los errores de derecho denunciados se construyen sobre hechos no establecidos en el fallo impugnado, quedando inamovible la conclusión de que no se acreditó pago del impuesto específico al diesel.
Rechaza casación que alegaba prescripción de acción de cobro del Fisco por IVA, concluyendo que el giro de 24.11.1998 interrumpió el plazo y el requerimiento de 02.10.2001 se efectuó dentro del nuevo plazo de tres años.
Contribuyente alegó prescripción de obligación tributaria por años 2000-2002, argumentando que anulación de sentencia anterior por falta de jurisdicción del juez interrumpió el curso de prescripción. Tribunal rechazó excepción por suspensión legal de prescripción durante tramitación de reclamo.
Corte Suprema rechaza casación en forma por falta de configuración del vicio denunciado e inadmite casación en fondo por carecer de fundamentos respecto de normas decisorias del pleito.
Prescripción de liquidaciones de IVA y renta de años 1997-2000. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y acogió la prescripción al concluir que no existía malicia tributaria que ampliara el plazo a seis años, aplicándose el plazo ordinario de cuatro años.
Reclamo tributario por liquidaciones de impuestos donde se discutió si había prescripción de la obligación tributaria y su acción de cobro. La Corte rechazó la excepción de prescripción y acogió el reclamo, dejando sin efecto las liquidaciones.
Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado desde fojas 143 por falta de legitimación del Juez Tributario, considerando que el artículo 116 del Código Tributario fue derogado por sentencia de inconstitucionalidad del Tribunal Constitucional (29 de marzo de 2007), la cual produce efectos en causas pendientes no terminadas por sentencia ejecutoriada.
Sociedad y socia reclamaron por gravamen de impuesto global complementario en liquidación que el tribunal de primera instancia había considerado prescrita. La Corte revocó parcialmente: acogió la reclamación respecto a una liquidación específica (936) dejándola sin efecto, confirmando lo demás.
Contienda de competencia entre juzgados de garantía sobre delito tributario. Se resolvió que el Juzgado de Garantía de San Antonio es competente para conocer de la querella del SII contra Zúñiga Romero por presunto delito del artículo 97 n°4 del Código Tributario, por haberse originado los hechos en ese puerto.
Apelación rechazada por vicio formal: el contribuyente solicitó simultáneamente revocación y nulidad de la sentencia de primer grado, peticiones contradictorias que se anulan entre sí, dejando sin peticiones concretas el recurso.
Compensación de devolución de renta por Tesorería sin previo aviso. Contribuyente impugna actos del SII y Tesorería por vulneración de garantías constitucionales. Corte rechaza recurso de protección.
Reclamación contra liquidaciones de IVA e Impuesto Único a la Renta por objeción de crédito fiscal y gastos asociados a facturas de Gino Caselli Morgado. Se acogió parcialmente: se dejaron sin efecto las liquidaciones respecto de esas facturas por prescripción de la acción fiscalizadora, confirmándose la condena por otras facturas.
Importación de aeronave con franquicia de IVA según Circular N° 70 de 1979. Corte revocó sentencia y acogió reclamo del contribuyente por aplicación retroactiva de interpretación restrictiva del SII, amparado en artículo 26 del Código Tributario.
Se rechazó excepción de prescripción en liquidaciones de IVA y Renta (2000-2004) notificadas en 2005. Se anuló el rechazo del crédito fiscal por compra de jeep Dawoo, reconociendo su relación con el giro de fundición.
Se rechazó la excepción de prescripción opuesta tardíamente por el contribuyente y se confirmó la sentencia que acogió el reclamo del SII por facturas falsas de proveedores inexistentes.
Apelación de contribuyentes contra liquidaciones del Global Complementario rechazadas por costos deducidos en sociedad. Se rechazó alegación de prescripción (aplicable plazo de seis años por documentación maliciosamente falsa) y se confirmó la liquidación.
Se discutía prescripción de liquidaciones de IVA y crédito fiscal por facturas cuestionadas. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia, rechazando la excepción de prescripción al considerar la declaración maliciosamente falsa (plazo 6 años) y desestimando el derecho al crédito fiscal por falta de acreditación de efectividad de operaciones.
Corte Suprema rechaza casación en forma por improcedencia en juicio tributario especial, y rechaza casación en fondo al estimar que indemnización por accidente laboral no es gasto deducible por ser consecuencia de hecho ilícito, no gasto de producción.
Se discutió si fondos cobrados de una sociedad por un socio-representante constituían rentas personales o capital ajeno. La corte confirmó que los $100 millones cobrados en cheque a nombre personal del contribuyente, invertidos en dólares, constituían rentas imponibles, rechazando la alegación de mandato.
Condenado por maniobras maliciosas para aumentar crédito fiscal en períodos 2001-2003. Apelación de defensa rechazada y sentencia confirmada.
Empresa recurrió contra sentencia del Director Regional que rechazó nulidades y declaró inadmisible reclamación de liquidaciones tributarias. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia y rechazó incidente de nulidad por falta de Ministro de Fe, señalando que procedimientos tributarios se rigen por ley especial sin tal requisito.
Corte Suprema declara inadmisible la casación en la forma por defecto de presentación y rechaza la casación en el fondo por falta de cuestionamiento de las normas decisorias, dejando firme el rechazo de la reclamación tributaria.
Se rechaza el reclamo contra giro tributario por falta de cuestionamiento de la liquidación base, conforme artículo 124 del Código Tributario. Se confirma que el pago extemporáneo del formulario 29 por falla de internet constituye mora sin condonación de multas e intereses.
Reclamación tributaria por liquidaciones del SII. La Corte Suprema rechaza la casación por falta de fundamento, ya que el recurso solo cuestionaba la distribución de la carga de la prueba sin denunciar infracción a normas sustantivas sobre las obligaciones tributarias.
Rechaza casación del SII contra absolución de Catalán Lucero por delitos tributarios. El tribunal confirma que no hay infracción de leyes reguladoras de prueba ni calificación ilícita de acto lícito, pues la valoración probatoria es facultad soberana del tribunal.
Avalúo fiscal rechazado por falta de coeficiente corrector. Corte revoca inadmisibilidad del reclamo y ordena tramitación ante juez tributario.
Rechaza casación de contribuyente que pretendía deducir honorarios pagados a su cónyuge profesional independiente; la Corte confirma que el art. 33 letra b) de la Ley de Renta prohíbe rebajar tales remuneraciones independientemente de su denominación.
La Corte Suprema invalida de oficio la sentencia de la Corte de Apelaciones y lo obrado ante el Juez Tributario por falta de jurisdicción, derivada de la inconstitucionalidad y derogación del artículo 116 del Código Tributario, que permitía la delegación de facultades jurisdiccionales.
Contribuyente reclamó liquidación del SII por falta de crédito fiscal en impuesto Primera Categoría 2004. Corte revocó sentencia de primera instancia respecto de inmuebles cuya propiedad fue debidamente acreditada en segunda instancia, ordenando modificar la liquidación reclamada en esa parte.
Se revoca parcialmente la sentencia que condenaba a Bravo Tapia por infracción tributaria con multa de 260% de tributos eludidos. La Corte confirma la infracción pero reduce la sanción pecuniaria al 150% de los tributos eludidos.
Contribuyente reclamó liquidaciones de impuestos. Se discutió si había prescrito el derecho del SII a girar los impuestos reclamados. La Corte confirmó que la reclamación tributaria suspendió el plazo de prescripción, por lo que no había prescripción.