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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
299 sentencias · año 2010
Se acoge la excepción de prescripción de tres años del artículo 200 del Código Tributario respecto de liquidaciones de IVA y renta de 1994-1995 por uso de crédito fiscal en facturas cuestionadas, revocando la sentencia que las había rechazado.
Corte Suprema casa de oficio sentencia de Corte de Apelaciones por defecto formal: contradicción entre considerandos sobre concurrencia de agravantes tributarias vulnera artículos 500 nº 4 y 5 del Código de Procedimiento Penal.
Reclamación tributaria por diferencias de IVA y impuesto a la renta. El contribuyente no acreditó la veracidad de las operaciones cuestionadas y la Corte confirmó el rechazo de primera instancia.
Se rechazó excepción de prescripción por falta de poder suficiente del abogado para actuar en representación de Abaco Ingenieros y Oscar Araos; se confirmó sentencia anterior que acogió reclamo contra liquidaciones tributarias.
Contribuyente cuestionó liquidaciones de impuestos por inversiones no justificadas en 2004-2005. La Corte revocó el rechazo de primera instancia y acogió el reclamo, estimando que el origen de los fondos quedó debidamente acreditado mediante medios de prueba legales.
Prescripción de acción infraccional por incumplimiento de plazos. La Corte acogió la excepción de prescripción al considerar que el reclamo presentado ante juez incompetente no suspendió el plazo, por lo que la acción del SII había prescrito.
Casación en lo penal por delitos tributarios (artículos 97 N° 8 y 9 del Código Tributario). El SII recurre contra absolución de segunda instancia. Se declara inadmisible por discutir hechos sin invocar causal séptima del artículo 546 CPP.
Se anula la sentencia dictada por un funcionario del SII que actuó como juez tributario sin tener calidad legal para ello, por violar el principio constitucional de que la jurisdicción no es delegable.
Rechazo de liquidaciones de IVA y impuesto global complementario por prescripción. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia y anuló cinco liquidaciones por haberse practicado fuera del plazo de prescripción ordinaria, rechazando la ampliación de plazo alegada por el SII.
La Corte Suprema acogió la casación y anuló la sentencia que rechazaba la devolución de remanente de crédito fiscal IVA, concluyendo que el contrato de transferencia de concesiones sanitarias constituyó cesión onerosa de obras en construcción (activo fijo), no comodato, por lo que la empresa cumplía requisitos del art. 27 bis DL 825.
Se rechazó la alegación de prescripción de la acción de cobro del SII. La Corte confirmó que la reclamación tributaria suspende la prescripción desde su presentación, aunque haya sido ante juez delegado sin competencia, cuya sentencia fue anulada.
Reclamación tributaria presentada por sociedad agrícola contra el SII. Corte de Apelaciones de Concepción confirmó sentencia de primera instancia que acogió la reclamación, rechazando objeciones procesales sobre la actuación de ministros de fe en el procedimiento tributario.
Se acogió la reclamación tributaria de Inversiones Talcamávida contra el SII respecto de dos liquidaciones por venta de activos fijos e inmuebles. La Corte revocó la sentencia de primera instancia al estimar que el SII no probó debidamente el valor comercial de los bienes ni consideró las amortizaciones de capital de los créditos hipotecarios.
Carbonífera del Sur reclamó contra liquidaciones de diferencias de IVA por facturas consideradas irregulares. La Corte acogió la excepción de prescripción y anuló las liquidaciones por encontrarse prescritas.
Se invalidó de oficio la sentencia de primera instancia por haber sido dictada por un juez tributario sin jurisdicción legal, infringiendo el debido proceso, y se retrotrajo la causa para que continúe ante autoridad competente.
Rechaza casación en el fondo por deficiente formalización del recurso: recurrente no denunció como infringidos los preceptos sustantivos tributarios (artículos 20, 33 y 52-57 bis de la Ley de la Renta) que sustentan las liquidaciones cuestionadas.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por Ferretería Macul contra sentencia que confirmó desestimación de reclamo tributario por pérdidas de 2003-2004, por defecto procesal: recurso no cuestiona fundadamente la decisión de fondo ni identifica normas decisorias transgredidas.
Reclamo de liquidación de IVA por créditos fiscales rechazados. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia, acogiendo el recurso respecto de facturas de José Gómez Astudillo que fueron declaradas no fidedignas, ordenando reliquidación; confirmó el fallo en lo demás.
Corte Suprema rechaza casación forma y fondo de contribuyente usuaria de Zona Franca que impugnaba liquidaciones de Global Complementario, confirmando que los socios deben tributar por rentas presuntas determinadas conforme a artículo 70 de la Ley de la Renta, sin contradicción ni error de derecho.
La Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado ante el juez tributario por vicios jurisdiccionales derivados de la derogación del artículo 116 del Código Tributario, declarado inconstitucional por el Tribunal Constitucional, afectando procesos pendientes.
Disputa sobre notificación válida de una liquidación de impuesto global complementario por $73.901.556 del año 2003. La Corte acogió parcialmente la apelación del contribuyente, rechazó el incidente de nulidad por defecto de notificación, pero acogió la prescripción de la liquidación.
Se confirmó el rechazo del reclamo de Aguas Nuevo Sur Maule contra resolución que rechazó parte de su remanente de crédito fiscal IVA por no efectuar restitución adicional en operaciones exentas. El tribunal rechazó argumentos sobre inhabilitación del juez, infracciones fiscales, prescripción e inaplicabilidad del artículo 27 bis inciso 2º del DL 825.
Corte Suprema acoge queja del Fisco contra Corte de Apelaciones de Antofagasta, que rechazó recurso de casación por estimarlo extemporáneo. Se ordena conceder la casación al Fisco, por aplicación errónea de plazos de días corridos en lugar de hábiles.
Se rechazó la apelación contra liquidación de impuestos N° 3 de 2007 por defectos procedimentales en la invocación de implicancia de la Directora Regional, que debió plantearse en tiempo y forma ante el tribunal de primera instancia.
Caducidad y prescripción de liquidaciones de IVA por déficit de caja. El contribuyente alegó que la citación excedió plazos legales y que los impuestos habían prescrito. La Corte confirmó las liquidaciones rechazando ambas defensas.
Se rechaza la apelación contra sentencia que confirmó liquidaciones tributarias de IVA y retiros encubiertos. El contribuyente no acreditó con prueba suficiente la veracidad de operaciones en facturas cuestionadas; emisores negaron las ventas en declaraciones juradas.
Se rechaza incidente de prescripción de las acciones del SII y se confirma sentencia que rechazó gastos reclamados como no necesarios para producir renta, por defectos en su acreditación y naturaleza.
Se rechazó incidente de prescripción de acciones del SII por impuestos discutidos, confirmándose sentencia que rechazó gastos cuestionados como no necesarios para producir renta, con base en que la presentación de reclamo suspende plazo de prescripción conforme artículo 24 del Código Tributario.
Contribuyente reclamaba contra liquidaciones del SII por gastos rechazados. La Corte rechazó la excepción de prescripción al entender que el plazo se suspendió con la presentación del reclamo tributario, y confirmó la sentencia de primera instancia que desestimó la reclamación.
Se rechazó incidente de prescripción de las acciones del SII y se confirmó sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo tributario por gastos no necesarios para producir renta.
Industrias Bilbao S.A. dedujo apelación contra sentencia que confirmó liquidaciones del SII por diferencias de impuesto, alegando vulneración de plazos de prescripción y falta de prueba de mala fe. La Corte de Apelaciones de Valdivia declaró inadmisible el recurso por incumplimiento de requisitos formales del artículo 189 del CPC.
Contribuyente recurre en apelación contra declaración de inadmisibilidad del reclamo tributario por extemporaneidad. La Corte rechaza la apelación por incumplimiento de requisitos procedimentales y coherencia en las peticiones.
La Corte rechazó la apelación de una sociedad contra liquidaciones del SII por no haber formulado reclamo formal en etapa procesal para la mayoría de ellas, quedando fuera del objeto de la litis.
Rechaza casación en forma y fondo. El Octavo Juzgado Civil fue competente para liquidar definitivamente el impuesto a herencia y aplicar sanciones conforme al Código Tributario vigente al momento del acta de denuncia (2000), y el recurso no denuncia infracción de normas sustantivas decisorias del pleito.
Contribuyente excluida de condonación de multas e intereses por anotación de querellada por delito tributario. Se acogió el recurso ordenando al SII eliminar la exclusión administrativa, por ser querella insuficiente según norma legal que requiere procesado o acusado.
Rechaza casación que cuestionaba la aplicación de la Ley 18.320 y el artículo 23 N°5 del D.L. 825; la Corte confirma que el contribuyente con facturas falsas quedó excluido de los beneficios de plazo y que no acreditó efectividad de operaciones ni cumplimiento de resguardos legales.
Rechaza casación en forma y fondo del contribuyente. El tribunal confirma que la malicia tributaria (declaración maliciosamente falsa) puede determinarse en sede administrativa y no requiere calificación penal previa, aplicándose prescripción de seis años.
Petrolera pagó impuesto de Timbres y Estampillas por importaciones sin crédito asociado conforme a criterio del SII vigente. El SII cambió criterio años después y rechazó devolución por prescripción. La Corte acogió el recurso y ordenó la devolución de $199.338.942 más reajustes e intereses.
Blue Two Chile S.A. reclamó contra liquidaciones del SII. Se discutió si el Director Regional Subrogante tenía jurisdicción para resolver la reclamación tributaria. La Corte confirmó la validez de la actuación del subrogante y acogió el fallo de primera instancia, ordenando reliquidar las partidas.
Contribuyente impugnó liquidación de Impuesto Global Complementario 2003 por retiros no realizados desde sociedad Bruno Díaz y Cía. Corte confirmó sentencia que rechazó la reclamación, considerando que el contribuyente no desvirtuó suficientemente con pruebas la impugnación del SII.
Nulidad de procedimiento tributario por vicio de origen: el reclamo fue conocido por funcionarios sin competencia jurisdiccional en lugar del Director Regional, delegación prohibida constitucionalmente.
Se rechaza excepción de prescripción de impuestos (Global Complementario) del contribuyente Rada Donath contra el SII, confirmando sentencia de primer grado que había desestimado la prescripción por haberse iniciado el proceso oportunamente.
Corte Suprema declara inadmisibles recursos de casación en forma y fondo por carecer la sentencia impugnada de naturaleza jurídica que permita tramitarlos.
Se declaran inadmisibles los recursos de casación en forma y fondo interpuestos por el contribuyente contra la resolución de la Corte de Apelaciones que ordenó acumulación de autos sin pronunciarse sobre la apelación, por carecer la sentencia impugnada de naturaleza jurídica casable.
Corte Suprema declara inadmisibles los recursos de casación en forma y fondo por cuanto la resolución de la Corte de Apelaciones no reviste naturaleza de sentencia definitiva ni interlocutoria que ponga término al juicio.
Contribuyente impugnó liquidaciones e impuestos del SII de 1994 por supuesta prescripción según artículo 200 del Código Tributario. La Corte confirmó el rechazo de primera instancia, pues la prescripción debe ser alegada por el contribuyente y no declarada de oficio, y además el reclamo fue extemporáneo.
Se rechazó recurso de nulidad contra sentencia absolutoria en delito tributario (art. 97 nº 23 CT). La Corte confirmó que no se acreditó dolo directo ni falsedad de datos en la declaración tributaria.
Corte Suprema acoge casación y anula sentencia de apelaciones, declarando prescrita la acción de cobro de impuestos por haber vencido el plazo de tres años sin que el requerimiento judicial fuera efectuado oportunamente.
Reclamación por diferencias de Impuesto Global Complementario 2005. La Corte confirmó el rechazo de primera instancia al considerar que la sentencia que rechazó las reclamaciones de la sociedad matriz se encontraba firme y ejecutoriada.
Rechazó prescripción de obligaciones tributarias por diferencias de IVA e Impuesto a la Renta basadas en liquidaciones con facturas falsas. La Corte confirmó que aplicaba el plazo extraordinario de seis años por declaraciones maliciosamente falsas, no el plazo de tres años.
Se discutía si el SII podía revisar pérdidas de arrastre fuera del plazo de prescripción y si gastos financieros a empresa relacionada eran deducibles. La corte confirmó que las pérdidas de ejercicios anteriores pueden revisarse mientras se imputen, rechazando ambas alegaciones del contribuyente.
La Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado en el proceso tributario desde que intervino el Juez Tributario, por falta de legitimación jurisdiccional derivada de la derogación del artículo 116 del Código Tributario declarada inconstitucional por el Tribunal Constitucional el 29 de marzo de 2007.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente contra confirmación de rechazo de reclamación tributaria, validando el plazo de prescripción de seis años por declaraciones maliciosamente falsas.
Recurso de casación en el fondo interpuesto por contribuyente contra sentencia que confirmaba rechazo de reclamación tributaria por infracción en emisión de documentos. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por prohibición legal expresa.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo de Comercial Jacqueline Internacional Ltda. contra liquidaciones de impuestos adicionales a bebidas y tabaco en Zona Franca, confirmando que las exenciones invocadas no le favorecen por su calidad de usuaria de zona franca.
Rechaza casación de contribuyente que cuestionaba calificación de su actividad y exigencia de probar origen de fondos en inversiones inmobiliarias; confirma que la carga probatoria corresponde al contribuyente y que los tribunales inferiores evaluaron correctamente la prueba rendida.
Banco de Chile reclamó liquidaciones tributarias. La sentencia de primera instancia fue dictada por el Director Regional que emitió las liquidaciones reclamadas. Se rechazó el incidente de nulidad por falta de imparcialidad y se confirmó la sentencia de primera instancia en apelación.
Se confirmó la inclusión de dividendos e intereses de bienes de hijos menores en la base imponible del Impuesto Global Complementario del padre, fundándose en que la patria potestad comprende el derecho legal de goce sobre esos bienes.
Minería Orlando cuestionó rechazos de gastos tributarios alegando que el Director Regional del SII actuó como juez y parte. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó los gastos por falta de nexo con ingresos, desestimando argumentos de vicio procesal, aunque un ministro disintió sobre inconstitucionalidad.
Se discutió si el recurso de apelación interpuesto por la contribuyente contra sentencia de reclamo de liquidaciones fue extemporáneo. La Corte confirmó que fue rechazado correctamente al haberse interpuesto fuera del plazo de 10 días.